中级财务会计二形成性考核册

1《中级财务会计》（二）形成性考核册二、资料A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：1、向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。借:原材料9000000+2000*(1-3%)=9001940应交税费-应交增值税(进项税额)153000+2000*7%=153140贷:银行存款91550002、销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。借:应收账款1170000贷:主营业务收入1000000应交税费-应交增值税170000借:营业税金及附加100000贷:应交税费--应交消费税100000同时确认成本：借：主营业务成本750000贷：库存商品7500003、转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。借:银行存款15000累计摊销75000贷:无形资产80000应交税费-应交营业税750营业外收入-出售无形资产利得92504、收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。借:原材料80000*(1-13%)=69600应交税费-应交增值税10400贷:库存现金800005、委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。借:委托加工物资100000贷:原材料100000借:委托加工物资25000+2500=27500应交税费-应交增值税(进项税额)4250贷:银行存款31750借：库存商品127500贷：委托加工物资127500提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税6、购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。借:固定资产180000应交税费--应交增值税(进项税额)30600贷:银行存款2106007、公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。借:在建工程50000*1.17=58500贷:原材料50000应交税费--应交增值税(进项税额转出)85008、月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4680贷：原材料4000应交税费——应交增值税（进项税额转出）6802习题二、资料甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1、抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2、甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。三、要求：分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。（单位：万元）甲公司（债务人）：借:应付账款350贷:主营业务收入180应交税费-应交增值税(销项税额)30.60可供出售金融资产(成本)15可供出售金融资产(公允价值变动)10投资收益5营业外收入-债务重组收益109.40借:主营业务成本185存货跌价准备15贷:存货200借:资本公积--其他资本公积10贷:投资收益10乙公司（债权人）:借:坏账准备105交易性金融资产30存货180应交税费-应交增值税(进项税额)30.60营业外支出--债务重组损失4.4贷:应收账款3503作业2习题一二、资料2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。（5）至2009年末、该项工程尚未完工。三、要求1、判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。答：专门借款于2009年1月1日借入，生产线工程建设于2009年1月1日开工，因此，借款利息从2009年1月1日起开始资本化（符合开始资本化的条件），计入在建工程成本。同时，由于工程在2009年4月1日--7月2日期间发生非正常中断超过3个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。该工程至2009年末尚未完工，所以，2009年专门借款利息应予资本化的期间为：2009年1月1日——3月31日；2009年7月3日——12月31日2、按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。（单位：万元）答：1）第一季度（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）（2）利息资本化金额=利息费用－闲置资金取得的利息收入=20-4=16（万元）借：在建工程--生产线16万银行存款4万贷：应付利息20万2）第二度（暂停资本化）（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）（2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元）借：财务费用16万银行存款4万贷：应付利息20万3）第三季度（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）（2）利息资本化金额=20-9=11（万元）借：在建工程--生产线11万银行存款9万贷：应付利息20万4）、第四季度（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应全部资本化（2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元）季度资本化率=6%/4=1.5%一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元）利息资本化金额=20+3=23（万元）借：在建工程--生产线20万贷：应付利息20万借：在建工程--生产线3万财务费用4.5万贷：银行存款（500*6%/4）7.5万4习题二、二、资料：2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5%。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。三、要求1、采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。答：全部利息调整费用=2000-1536.668=463.332万元计算债券的摊余价值=1536.668半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167半年应付利息=2000*4%/2=40万元、半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元应付债券利息费用计算表单位：元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本2009.01.01153666802009.06.30400000768334368334157350142009.12.31400000786750.7386750.716121764.72010.06.30400000806088.24406088.2416527852.942010.12.31400000826390.65426392.6516954245.592011.06.30400000847712.28447712.2817401957.872011.12.31400000870097.89470097.8917872055.762012.06.30400000893602.79493602.7918365658、552012.12.31400000918282.93518282.9318883941.482013.06.30400000944197.07544197.0719428138.552013.12.31400000971861.45571861.4520000000合计4000000863332046333202、编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。⑴2009年1月2日发行债券：借：银行存款15366680应付债券－利息调整4633320贷：应付债券－面值20000000⑵2009年6月30日计提及支付利息①计提利息借：财务费用768334贷：应付利息400000应付债券－利息调整368334②支付利息借：应付利息400000贷：银行存款400000⑶2009年12月31日～2013年12月31日的会计处理与⑵相同⑷2014年1月2日还本付息：借：应付债券－面值20000000应付利息400000贷：银行存款204000005习题一二、资料2008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。三、要求1、编制T公司发出商品的会计分录。答：2008年1月2日T公司发出商品并取得销项增值税时：借：长期应收款15000000银行存款2550000贷：主营业务收入12000000应交税费—应交增值税（销项税额）2550000未确认融资收益3000000同时，结转销售成本：借：主营业务成本9000000贷：库存商品90000002、编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材12-1。本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93%）；××设备未实现融资收益计算表2008年1月2日金额：元期数各期收款确认融资收益已收本金摊余金额2008年1月2日120000002008年12月31日300000095160020484009951602009年12月31日3000000789162221083877407622010年12月31日3000000613842238615853546042011年12月31日3000000424620257538027792242012年12月31日300000022077627792240合计150000003000000120000003、编制T公司2008年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。答：2008年12月31日，收到本期货款300万元（150/5=300万元），同时分摊融资收益95.16万元（1200×7.93%=95.16万元）借：银行存款3000000贷：长期应收款—乙公司3000000同时，借：未确认融资收益951600贷：财务费用9516006习题二二、资料2007年度A公司实现税前利润200万元。本年会计核算的收支中，确认国债利息收入8000元、支付罚金400