中级财务会计形成性考核册一

1中级财务会计作业1习题一一．目的练习坏账准备的核算二．资料M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2007年初“坏账准备”账户贷方余额3500元；当年3月确认坏账损失1500元；2007年12月31日应收账款余额，账龄及估计损失率如下表所示：坏账损失估计表金额：元应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未到期1200000.5600逾期1个月800001800逾期2个月6000021200逾期3个月4000031200逾期3个月以上2000051000合计32000048002008年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元。三，要求：1.计算2007年末对应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。2.编制2007，2008年度相关业务的会计分录。相关会计分录：2007年：⑴确认坏账损失：借：坏账准备1500贷：应收账款1500⑵计提减值准备：借：资产减值损失2800贷：坏账准备28002008年：收回已经注销的坏账：借：应收账款4000贷：坏账准备4000借：银行存款4000贷：应收账款4000习题二一、目的练习应收票据贴现的核算二、资料M公司于2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款。该票据面值800000元，期限90天，年利率2%。2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向因急昂贴现，年贴现率3%，贴现款已存入M公司的银行账户。2三、要求1、计算M公司该项应收票据的到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。2、编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。3、2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？4、2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此时，对上项贴现的商业汇票，M公司应如何进行会计处理？5、上项票据到期，甲公司未能付款。此时M公司的会计处理又如何进行？解：（一）票据到期值=800000×（1+2%×90/360）=804000元；贴现天数：6月25天，7月15天，持有天数为40天，所以贴现天数50天；贴现息=804000×3%×50/360=3350元；贴现净额=804000-3350=800650元。（二）借：应收票据800000贷：应收账款----甲公司800000借：银行存款800650贷：应收票据800000财务费用650（三）6月5日M公司收到甲公司商业承兑汇票一张，面值80万元，期限90天，利率为2%，用于抵甲公司前欠货款。7月15日贴现所得800650元已存入单位银行账户。（四）针对甲公司出现的财务困难，企业应在登记簿中记载，待即成事实后再进行处理。（五）借：应收账款----甲公司804000贷：短期借款804000习题三1、P32、P253中级财务会计作业2习题一一，目的练习存货的末期计价二，资料K公司有A，B，C，D四种存货，分属甲，乙两类;期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2007年末各种存货的结存数量与成本的资料如表1：表1期末存货结存数量与成本表金额：元项目结存数量（件）单位成本甲类A商品1501400B商品901700乙类C商品1801100D商品601800经查，K公司已于佳庭公司签订了一份不可撤销合同，约定2008年3月初，K公司需向佳庭公司销售A商品160件，单位售价1500元；销售C商品120件，单位售价1250元。目前，K公司A，B，C，D四种商品的市场售价分别为：1550元，1400元，1200元和1600元。此外，根据公司销售部门提供的资料，向客户销售C商品，发生的运费等销售费用平均为50元/件。三．要求1.确定K公司期末存货的可变现净值，并将结果填入表2；2.分别采用单项比较法，分类比较法和总额比较法，计算确定K公司本期末存货的期末价值，并将结果填入表2；表2期末存货价值计算表金额：元项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货210000225000210000B存货153000126000126000小计363000351000336000351000乙类C存货198000213000198000D存货1080009600096000小计306000309000294000306000合计6690006600006300006570006600003，根据单项比较法的结果，采用备抵法编制相关的会计分录。解：1、确定期末各类存货的可变现净值A存货可变现净值＝150×1500＝225000B存货可变现净值＝90×1400＝126000C存货可变现净值＝（120×1250）＋（60×1200－50×180）＝213000D存货可变现净值＝60×1600＝960002、填表3、会计分录借：资产减值损失39000贷：存货跌价准备----B27000-----D120004习题二一、目的：练习计划成本的核算二、资料A公司为增值税一般纳税人，采用计划成本进行原材料的核算。2008年1月初，“原材料”账户起初余额90000元，“材料成本差异”账户起初为贷方余额1300元。本月发生业务如下：1、5日，购入原材料一批，取得的增值税发票上注明价款100000元，增值税额17000元。同时发生外的运费10000元，按照税法的相关规定，外地运费按7%计算增值税进项税额。上述款项已通过银行存款支付；2、10日，上述材料运达并验收入库，材料的计划成本为110000元；3、25日购入材料一批，材料已运到并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，待批材料的计划成本为35000元；4、本月领用原材料的计划成本为400000元，其中：直接生产领用250000，车间管理部门领用40000元，厂部管理部门领用10000元，在建工程领用100000元。三、要求：1、对本月发生的上述业务编制会计分录；2、计算本月原材料的成本差异率，本月发出材料与期末结存材料应负担的成本差异额3、结转本月领用原材料的成本差异。解：（一）借：材料采购109300应缴税费—应交增值税（进项税额）17700贷：银行存款127000（二）借：原材料110000贷：材料采购109300材料成本差异700（三）借：原材料35000贷：应付账款35000（四）借：生产成本250000制造费用40000管理费用10000在建工程100000贷：原材料400000-1300-1000（五）差异率=-----------------------=-1%90000+110000（六）借：生产成本2500制造费用400管理费用100在建工程1000贷：原材料4000习题三1、P632、P785中级财务会计作业3习题一一，目的练习长期股权投资的会计核算。二，资料2008年1月2日，甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元，账面价值17000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元，账面价值4000万元，尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2007年度，乙公司现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2009年4月2日。双方采用的会计政策，会计期间一致，不考虑所得税因素。三，要求1，采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录。2，假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。解：1、权益法⑴取得股权日（教材P118，投资款4000元＞应享有款15000×25%=3750元，按投资款确认。）借：长期股权投资－对乙公司的投资(成本)40000000贷：银行存款40000000⑵年末资产负债表日：固定资产公永价与账价差额调整利润=（4000-2000）÷10=200甲公司经调整后的净利润=1500-800-200=500甲公司应享有的份额=500×25%=125借：长期股权投资－损益调整1250000贷：投资收益1250000⑶乙公司宣告发放股利：借：应收股利2000000贷：投资收益2000000⑷收到股利：借：银行存款2000000贷：应收股利20000002、成本法⑴取得股权日借：长期股权投资－成本40000000贷：银行存款40000000⑵乙公司宣告发放股利：借：应收股利2000000贷：投资收益2000000⑶收到股利：借：银行存款2000000贷：投资收益20000006习题二一、目的练习持有至到期投资二、资料2007年1月2日D公司购入一批5年期、一次还本的债券计划持有至到期。该批债券总面值100万元、年利率6%，其时的市场利率为4%，实际支付价款1089808元；购入时的相关税费略。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。三、要求采用实际利率法确认D公司上项债券投资各期的投资收益，并填妥下表（对计算结果保留个位整数）。解：期数应收利息实际利息溢价摊销未摊销溢价债券摊余成本898081089808130000217968204816041081604230000216328368732361073236330000214658535647011064701430000212948706559951055995530000211208880471151047115630000209429058380571038057730000207609240288171028817830000205769424193931019393930000203889612978110097811030000202199781--1000000合计300000021019289808--1000000（1）借：持有至到期投资----债券投资（成本）1000000----利息调整89808贷：银行存款1089808（2）借：应收利息30000贷：投资收益21796持有至到期投资----利息调整8204习题三1、P95-972、P1007中级财务会计作业4习题一一、目的练习固定资产折旧额的计算二、资料2009年1月3日，公司（一般纳税人）购入一项设备，买价400000元，增值税68000元。安装过程中，支付人工费用9000元，领用原材料1000元、增值税率17%。设备预计使用5年，预计净残值4000元。三、要求计算下列指标（列示计算过程）1、设备交付使用时的原价；2、采用平均年限法计算的设备各年折旧额；3、采用双倍余额递减法与年数总和法计算的设备各年折旧额（对计算结果保留个位整数）。解：（一）设备交付使用时的原价=4000000+9000+1000+170=410170借：固定资产410170应交税费—应交增值税（进项税额）68000贷：原材料1000应交税费—应交增值税（进项税转出）170应付职工薪酬9000银行存款468000（二）平均年限法应计提折旧总额＝410170－4000＝406170每年折旧额＝406170÷5＝81234（三）双倍余额递减法双倍直线折旧率＝2/5×100%＝40%第一年折旧额＝410170×40%＝164068第二年折旧额＝（410170－164068）×40%＝98440第三年折旧额＝（410170－164068－98440）×40%＝59044第四、五年折旧额＝（410170－164068－98440－59044－4000）/2＝42299净值4000元（四）年数总和法年数总和＝5+4+3+2+1＝15应计提折旧总额=410170－4000＝406170第一年折旧额＝406170×5/15＝135390第二年折旧额＝406170×4/15＝108312第三年折旧额＝406170×3/15＝81234第四年折旧额＝406170×2/15＝54156第五年折旧额＝406170×1/15＝27078净值4000元8习题二一，目的练习无形资产的核算。二，资料2007年1月H公司内部研发一项非专利技术，入账价值300万元，当初无法预计该项技术为企业带来