中级财务会计期末考试题目习题及答案

1．外购原材料发生短缺的会计分录。（1）支付货款，材料尚在运输途中。借：在途物资250000应交税费——应交增值税（进项税额）42500贷：银行存款292500（2）材料运达企业，验收时发现短缺，原因待查，其余材料入库。短缺存货金额＝200×25＝5000（元）入库存货金额＝250000－5000＝245000（元）借：原材料245000待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5000贷：在途物资250000（3）短缺原因查明，分别下列不同情况进行会计处理：①假定为运输途中的合理损耗。借：原材料5000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5000②假定为供货方发货时少付，经协商，由其补足少付的材料。借：应付账款——××供货方5000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5000借：原材料5000贷：应付账款——××供货方5000③假定为运输单位责任，经协商，由运输单位负责赔偿。借：其他应收款——××运输单位5850贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5000应交税费——应交增值税（进项税额转出）850借：银行存款5850贷：其他应收款——××运输单位5850④假定为意外原因造成，由保险公司负责赔偿4600元。借：其他应收款——××保险公司4600营业外支出——非常损失1250贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5000应交税费——应交增值税（进项税额转出）850借：银行存款4600贷：其他应收款——××保险公司460012．不同情况下接受抵债取得原材料的会计分录。（1）假定星海公司未计提坏账准备。借：原材料150500应交税费——应交增值税（进项税额）25500营业外支出——债务重组损失24500贷：应收账款——宇通公司200000银行存款500（2）假定星海公司已计提20000元的坏账准备。借：原材料150500应交税费——应交增值税（进项税额）25500坏账准备20000营业外支出——债务重组损失4500贷：应收账款——宇通公司200000银行存款500（3）假定星海公司已计提30000元的坏账准备。借：原材料150500应交税费——应交增值税（进项税额）25500坏账准备30000贷：应收账款——宇通公司200000银行存款500资产减值损失550022．生产领用低值易耗品的会计分录。（1）低值易耗品的成本采用一次转销法摊销。借：制造费用36000贷：周转材料36000（2）低值易耗品的成本采用五五摊销法摊销。①领用低值易耗品并摊销其价值的50%。借：周转材料——在用36000贷：周转材料——在库36000借：制造费用18000贷：周转材料——摊销18000②低值易耗品报废，摊销剩余的价值，并转销已提摊销额。借：制造费用18000贷：周转材料——摊销18000借：周转材料——摊销36000贷：周转材料——在用36000（3）将报废低值易耗品残料出售。借：银行存款300贷：制造费用30024．发出原材料的会计处理（计划成本法）。（1）按计划成本领用原材料。借：生产成本235000制造费用12000管理费用3000贷：原材料250000（2）计算本月材料成本差异率。材料成本差异率=30001700050000230000×100%=5%（3）分摊材料成本差异。生产成本＝235000×5%＝11750（元）制造费用＝12000×5%＝600（元）管理费用＝3000×5%＝150（元）借：生产成本11750制造费用600管理费用150贷：材料成本差异12500第四章金融资产4.交易性金融资产的购入、持有、转让（股票）的会计处理。（1）20×8年1月20日，购入股票。投资成本＝50000×3.80＝190000（元）借：交易性金融资产——B公司股票（成本）190000投资收益1200贷：银行存款191200（2）20×8年3月5日，B公司宣告分派现金股利。应收股利＝50000×0.20＝10000（元）借：应收股利10000贷：投资收益10000（3）20×8年4月10日，收到现金股利。借：银行存款10000贷：应收股利10000（4）20×8年9月20日，转让股票。借：银行存款220000贷：交易性金融资产——B公司股票（成本）190000投资收益3000010.持有至到期投资的购入、利息收入确认（初始确认金额小于面值）的会计处理。（1）编制购入债券的会计分录。债券利息＝200000×4%＝8000（元）初始投资成本＝197300－8000＝189300（元）借：持有至到期投资——B公司债券（成本）200000应收利息8000贷：持有至到期投资——B公司债券（利息调整）10700银行存款197300（2）采用实际利率法编制债券利息收入与摊余成本计算表，见表4—2（表中所有数字均保留整数）。表4—2利息收入与摊余成本计算表单位：元计息日期应计利息实际利率利息收入利息调整摊销摊余成本20×7.1.1.18930020×7.12.31.80006%11358335819265820×8.12.31.80006%11559355919621720×9.12.31.80006%117833783200000合计24000—3470010700—（3）编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。①20×7年12月31日。借：应收利息8000持有至到期投资——B公司债券（利息调整）3358贷：投资收益11358②20×8年12月31日。借：应收利息8000持有至到期投资——B公司债券（利息调整）3559贷：投资收益11559③20×9年12月31日。借：应收利息8000持有至到期投资——B公司债券（利息调整）3783贷：投资收益11783（4）编制债券到期收回本金和最后一期利息的会计分录。借：银行存款208000贷：持有至到期投资——B公司债券（成本）200000应收利息800018．应收票据贴现（附追索权）的会计处理。（1）贴现商业汇票。借：银行存款58800财务费用1200贷：短期借款60000（2）贴现票据到期。①假定债务人如期付款。借：短期借款60000贷：应收票据60000②假定债务人未能如期付款，星海公司代债务人付款。借：短期借款60000贷：银行存款60000借：应收账款——××债务人60000贷：应收票据60000③假定债务人和星海公司均无力付款，银行作为逾期贷款处理。借：应收账款——××债务人60000贷：应收票据6000025．可供出售金融资产的购入、持有、转让（债券）的会计处理。（1）编制购入债券的会计分录。借：可供出售金融资产——A公司债券（成本）500000——A公司债券（利息调整）26730贷：银行存款526730（2）采用实际利率法编制利息收入与摊余成本计算表，见表4—8。表4—8利息收入与摊余成本计算表单位：元计息日期应计利息实际利率利息收入利息调整摊余成本20×7.1.1.52673020×406%3185187.12.31.00060439633420×8.12.31.400006%31100890050943420×9.12.31.400006%305669434500000合计120000—9327026730—（3）编制20×7年12月31日确认债券利息收益的会计分录。借：应收利息40000贷：可供出售金融资产——A公司债券（利息调整）8396投资收益31604（4）编制20×7年12月31日确认公允价值变动的会计分录。公允价值变动=520000-518334=1666（元）借：可供出售金融资产——A公司债券（公允价值变动）1666贷：资本公积——其他资本公积1666（5）编制20×8年9月1日出售债券的会计分录。借：银行存款546000贷：可供出售金融资产——A公司债券（成本）500000——A公司债券（利息调整）18334——A公司债券（公允价值变动）1666投资收益26000借：资本公积——其他资本公积1666贷：投资收益1666第五章长期股权投资2.同一控制下的企业合并取得长期股权投资（付出现金、非现金资产）的会计处理。（1）清理参与合并的固定资产。借：固定资产清理19000000累计折旧6000000贷：固定资产25000000（2）确认长期股权投资。初始投资成本=6000×60%=3600（万元）借：长期股权投资——B公司（成本）36000000贷：固定资产清理19000000银行存款15000000资本公积——股本溢价20000004.非同一控制下的企业合并取得长期股权投资（付出非现金资产、发行权益证券）的会计处理。合并成本=600+1500×2.50+50=4400（万元）借：长期股权投资——C公司（成本）44000000累计摊销3000000营业外支出1000000贷：无形资产10000000股本15000000资本公积22500000银行存款50000011.购入股票（权益法）的会计处理。（1）假定投资当时，D公司可辨认净资产公允价值为9000万元。应享有D公司可辨认净资产公允价值份额=9000×25%=2250（万元）借：长期股权投资——D公司（成本）24850000贷：银行存款24850000（2）假定投资当时，D公司可辨认净资产公允价值为10000万元。应享有D公司可辨认净资产公允价值的份额=10000×25%=2500（万元）初始投资成本调整额=2500-2485=15（万元）借：长期股权投资——D公司（成本）24850000贷：银行存款24850000借：长期股权投资——D公司（成本）150000贷：营业外收入15000012.投资收益的确认（权益法）的会计处理。（1）确认20×1年度的投资收益。应享有的收益份额=1500×30%=450（万元）借：长期股权投资——D公司（损益调整）4500000贷：投资收益4500000（2）20×2年3月10日，确认应收股利。现金股利=2000×0.15=300（万元）借：应收股利3000000贷：长期股权投资——D公司（损益调整）3000000（3）确认20×2年度的投资损失。应分担的亏损份额=600×30%=180（万元）借：投资收益1800000贷：长期股权投资——D公司（损益调整）1800000第六章固定资产4.（1）年折旧率=14%5×100％=19.2%月折旧率=19.2%÷12×100％=1.6%年折旧额=160000×19.2%=30720（元）月折旧额=30720÷12（或160000×1.6%）=2560（元）（2）双倍余额递减法：折旧率=15×2×100％=40％第一年折旧额=160000×40％=64000（元）第二年折旧额=（160000-64000）×40％=38400（元）第三年折旧额=（160000-64000-38400）×40％=23040（元）第四年折旧额=（160000-64000-38400-23040-160000×4%）÷2=14480（元）第五年折旧额=14480元年数总和法：第一年折旧率=5115(51)/2=515第二年折旧率=5215(51)/2=415第三年折旧率=5315(51)/2=315第四年折旧率=5415(51)/2=215第一年折旧率=5515(51)/2=115第一年折旧额=（160000-5600）×515=51466.70（元）第二年折旧率=（160000-5600）×415=41173.36（元）第三年折旧率=（160000-5600）×315=30880.02（元）第四年折旧率=（160000-5600）×215=20586.68（元）第一年折旧率=（160000-5600）×115=10293.34（元）7.（1）注销原价及累计折旧。借：固定资产清理1110000累计折旧750000贷：固定资产1860000支付整修费用。借：固定资产清理900贷：银行存款900收到出售价款。借：银行存款1287000贷：固定资产清理1100000应交税费——应交增值税（销项税额）187000应交的营业税=110