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第二章货币资金本章参考书目：1、《现金管理条例》2、《中华人民共和国票据法》3、《人民币银行结算账户管理办法》4、《支付结算办法》第一节现金一、现金的管理（一）现金的定义及特征会计上的现金有狭义和广义现金之分。狭义的现金仅指库存现金。广义的现金包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。（二）现金的使用范围与库存现金限额1、使用范围:两类情况可以使用现金结算。详见教材P28。2、库存限额：库存现金由银行核定一般：满足一个企业的3天至5天的日常零星开支所需的现金。例外：最长15天（三）现金的内部控制1、实行职能分开原则。2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证。3．建立收据和发票的领用制度。4.加强监督与检查。5.企业的出纳人员应定期进行轮换。二、现金的序时核算设置与登记现金日记账。有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现金设置“现金日记账”进行序时核算。三、现金的总分类核算四、现金的清查现金清查的基本方法是清点库存现金。对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目进行核算。第二节银行存款一、开立账户规定基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户企业根据需要开立二、银行存款的序时核算分开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。三、银行存款的总分类核算应设置“银行存款”科目。这是一个资产类科目，用来核算企业存入银行的各种存款。注意：企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。四、银行转账结算1.转账结算定义特点：双方收付不动用现金2.转账结算方式只作简介各种转账结算方式的共性为:收款方最终将增加银行存款付款方最终将减少银行存款借:银行存款贷:有关科目借:有关科目贷:银行存款第三节其他货币资金一、其他货币资金的内容其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。二、其他货币资金的核算（一）账户的设置──“其他货币资金”（二）账务处理１．外埠存款①开立专户时：借：其他货币资金──外埠存款贷：银行存款②采购时：借：物资采购应交税费──应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金──外埠存款③余款退回时（结束账户）：借：银行存款贷：其他货币资金──外埠存款２．银行汇票存款①取得汇票时：借：其他货币资金──银行汇票存款贷：银行存款②使用时：借：有关账户贷：其他货币资金──银行汇票存款③余款退回时：借：银行存款贷：其他货币资金──银行汇票存款３．银行本票存款：同上４．信用证存款：同上第二章货币资金