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《审计学》吕先锫主编西南财经大学出版社一、考试性质《财务与会计》是科学硕士（会计学专业、财务管理专业、审计学专业）研究生入学统一考试的科目之一。二、考试要求本项考试要求学生理解和掌握会计学的基本概念、基本观点、基本原理与基本方法；理解和掌握财务本质、目标等财务基本理论，熟练掌握和灵活运用在决策、计划、控制、评价等财务环节上的理财基本技能；理解和掌握审计学的基本概念、基本理论、基本内容和基本方法。三、考试内容（一）会计学部分1.会计基础理论1)会计的理论结构2)会计假设和会计信息质量要求3)会计要素和会计等式4)会计计量5)会计凭证、会计账簿和会计报表6)会计记账方法和会计循环2.货币资金、交易性金融资产和应收款项1)库存现金、银行存款、其他货币资金的核算与管理2)交易性金融资产的性质、计价和会计处理3)应收票据的性质、计价和会计处理4)应收票据的转让和贴现5)应收账款的性质、计价和会计处理6)预付账款和其他应收款7)坏账的性质、计提方法和会计处理3.存货1)存货的性质、存货的盘存制度2)存货初始计量、发出计价和期末计价3)原材料、库存商品和低值易耗品的会计处理4)存货清查4.投资1)持有至到期投资的性质、计量和会计处理2)可供出售金融资产的性质、计量和会计处理3)长期股权投资的性质、计量和会计处理5.固定资产、无形资产和投资性房地产1)固定资产性质和分类2)固定资产的取得、折旧、后续支出和处置的计量和会计处理3)无形资产的性质、内容4)无形资产取得、摊销和转让的计量和会计处理5)投资性房地产的性质、计量和会计处理6.负债1)短期、长期借款的会计处理2)应付职工薪酬的内容及会计处理3)应交税费的会计处理4)应付债券的会计处理7.收入、费用和利润1)收入确认、计量和会计处理2)费用确认、计量和会计处理3)利润确认、计量和会计处理4)利润分配程序和会计处理8.所有者权益1)所有者权益的性质及内容2)实收资本3)资本公积4)盈余公积5)未分配利润9.借款费用、非货币性资产交换、债务重组和外币业务1)借款费用的性质、内容及会计处理2)非货币性资产交换的性质、计量及会计处理3)债务重组的性质、方式及会计处理4)外币业务的会计处理及外币报表的折算10.财务报告1)财务报告的性质、分类及内容2)资产负债表3)利润表4)现金流量表5)财务报告的附注及说明（二）财务管理部分1.总论（1）财务基本概念1)资金：经济资源价值的货币表现2)本金与基金：资金的两种类别3)财务资金：财务资金的性质与性态4)财务主体：资本独立营运的经济组织和个人5)财务活动：财务活动，是资本由垫支价值向内涵价值的转化活动。即资金的筹集、投放、流转、回收、分配活动6)财务关系：资本权能的管理关系。即资本所有权、经营权、控制权的等权能的拥有、分解和让渡等相互关系；是财务主体由于财务活动而形成的各种权力、责任与利益关系（2）财务的本质1)财务的产生a)货币的资本化是财务产生的根源b)资本化的货币是理财的对象2)财务的本质a)财务的本质：资本价值经营及其所形成的特定经济关系b)对本质特征的阐述：现代公司财务，其实质是资本使用价值的组织、运用、消耗过程。（3）财务管理的目标1)财务目标的性质2)关于财务目标的几种观点3)现代财务的目标：公司价值最大化、股东价值最大化、资本价值最大化（4）财务关系1)财务关系的本质：由于财务活动而形成的各种财权分割、财责划分和利益分配关系，是委托代理关系及其冲突的具体表现，归结为经济利益分配关系。2)公司利益相关者a)公司资本的提供者：股东和债权人b)公司资本的使用者：企业经营者和劳动者c)其它经济关系人：供应商、客户、政府机构等3)主要的财务关系a)经营者与股东b)经营者与债权人c)企业与其它经济单位d)企业内部各责任单位之间e)企业与员工f)企业与政府、社会g)大股东与中小股东4)利益冲突的表现与矛盾协调的方式（5）财务管理的对象1)对象：资金（现金）流转及其循环2)资金：国民经济中各种经济资源价值的货币表现3)资金类别a)本金：营利组织为进行经营活动而垫支的资金b)基金：行政事业组织为实现专项职能而收支的资金4)财务资金的特点：a)垫支性（预付性）b)物质性c)增值性d)周转性e)社会性5)现金流转不平衡的原因:盈亏、扩充（6）财务管理的内容1)筹资管理2)投资管理3)营运管理4)收益分配管理（7）财务管理的职能1)筹资职能：资本的筹集与来源2)调节职能：资本的投入与流转3)分配职能：资本收益的分配4)监督职能：资本价值管理或：1)决策（项目计划）2)计划（期间计划）3)控制（8）理财环境1)基本的理财环境a)法律环境：企业组织法规、税收法规、证券法规、财务法规b)经济环境：经济体制、经济周期、经济政策c)市场环境2)市场环境a)金融资产的特点b)资本市场的财务作用：资金融通功能；资本配置功能；风险转移功能；价格发现功能c)市场利率的构成因素：市场利率＝纯粹利率＋通货膨胀附加率＋风险附加率其中：风险附加率：违约风险附加率、变现力风险附加率、到期风险附加率2.价值观念（风险与报酬的关系）（1）基础的价值观念1)内涵价值与市场价值2)时间价值与风险价值（2）有效资本市场理论1)市场有效的涵义2)有效市场的类型（3）投资时间价值1)基本性质：无风险报酬率2)一般收付业务：一般终值与一般现值3)年金收付业务：年金终值与年金现值，年偿债基金与年投资回收4)特殊年金形式：预付年金、递延年金、永续年金（4）投资风险价值1)基本性质：风险报酬率2)投资风险的类别：市场风险与公司风险3)风险程度的衡量：标准离差与标准离差率、置信区间与置信概率（5）证券投资组合：风险与报酬的关系1)投资组合的风险：系统风险与非系统风险2)公司风险分散理论a)证券投资组合，组合报酬是各证券的加权平均数，组合的风险（公司风险）不是加权平均数。b)通过投资组合，能够分散公司风险，甚至完全消除公司风险。3)证券组合风险的衡量：风险控制要素，风险控制结论4)市场风险定价理论：组合风险的衡量（β系数），资本资产定价模型（CAPM）3.财务报表分析（1）财务能力评价1)偿债能力评价a)流动比率：指标计算、指标性质、指标分析b)速动比率：指标计算、指标性质、指标分析c)现金指数：指标计算、指标性质、指标分析d)资产负债率：指标计算、指标性质、指标分析e)利息保障倍数：指标计算、指标性质、指标分析2)营运能力评价a)存货周转率：指标计算、指标性质、指标分析b)应收帐款周转率：指标计算、指标性质、指标分析c)流动资产和总资产周转率：指标计算、指标性质、指标分析3)盈利能力评价a)销售利润率：指标计算、指标性质、指标分析b)总资产报酬率：指标计算、指标性质、指标分析c)净资产报酬率：指标计算、指标性质、指标分析4)利润质量分析a)营业利润与经营现金流量的关系b)利润的现金指数：指标计算与分析（2）上市公司财务比率1)每股收益（EPS）：指标计算、指标性质2)市盈率：指标计算、指标性质3)每股净资产：指标计算、指标性质、市净率（3）财务状况综合分析1)杜邦财务分析体系2)因素分析4.筹资管理（1）筹资管理基本理论1)筹资管理的意义2)企业筹资的动机3)企业筹资的渠道与方式4)筹资管理的原则（2）筹资方式1)股权筹资方式：吸收直接投资、发行普通股、利用留存收益2)债权筹资方式：银行借款、公司债券、融资租赁3)混合筹资方式：可转换债券、认股权证4)商业信用方式：赊购商品、预收货款、商业票据（3）资本成本1)资本成本一般公式2)资本成本的作用3)个别资本成本率：借款资本成本率，债券资本成本率，优先股资本成本率，普通股资本成本率，留存收益资本成本率4)平均资本成本率5)影响资本成本的因素（4）资本结构1)资本结构管理a)资本结构的含义b)资本结构管理的意义：降低公司资本成本，利用财务杠杆效应，加大公司财务风险2)成本的管理分类a)按成本性态分类：变动成本与固定成本b)按成本性质分类：营业成本、管理成本、资本成本3)利润的管理分类a)边际贡献与边际贡献率：反映产品盈利业绩和盈利能力b)息税前利润（EBIT）与总资产报酬率：反映企业盈利业绩和盈利能力c)净利润与权益报酬率：反映股东投资盈利业绩和盈利能力4)杠杆效应a)营业杠杆：计算式，产生原因，经济意义b)财务杠杆：计算式，产生原因，经济意义c)总杠杆：计算式，财务作用5)资本结构决策a)最佳资本结构的含义b)EPS无差别点法：提高公司EPS，无差别点的计算c)资本成本比较法：不同方案资本成本的测算d)公司价值最大化法：提高公司市场价值，公司价值的计算5.营运资金管理（1）基本理论1)营运资金的含义2)营运资金的特点3)营运资金的管理要求（2）流动负债管理1)筹资性负债：短期借款、短期融资券，属于主动性筹资2)经营性负债（商业信用）：应付账款、商业汇票、保理等，属于自动性筹资3)应付帐款现金折扣利用决策：放弃折扣的成本率，利用折扣的标准（3）营运资金需求预测1)基本原理2)营运资金需要量：融资总需求，外部融资需求3)营运资金需求预测方法4)可持续增长率的确定（4）营运资金政策1)基本原理：流动资产的分类，流动负债的分类2)配合型营运资金政策：基本思路，政策特点3)进取型营运资金政策：基本思路，政策特点4)保守型营运资金政策：基本思路，政策特点6.项目投资管理（1）现金流量的测算1)现金流量的项目内容a)初始期：原始投资b)营业期：营业现金流量c)终结期：投资回收2)营业现金流量a)不考虑所得税时的计算b)考虑所得税时的计算（2）常用决策指标1)净现值（NPV）a)计算公式b)基本原理c)经济本质：超额报酬d)年金净流量（ANCF）指标2)内含报酬率（IRR）a)经济本质：净现值为零时的贴现率b)具体测算3)回收期a)经济本质b)会计回收期c)财务回收期（3）项目投资可行性分析1)项目投资的决策性质a)独立方案b)互斥方案2)项目决策指标的选择a)独立方案排序方法选择b)互斥方案选优方法选择（4）设备更新决策1)决策特点：属于互斥决策，采用净现值决策；无实质性现金流入，比较现金流出。2)期限相等的设备更新决策3)期限不等的设备更新决策：年金成本决策指标，立即更新还是到期更新7.证券投资管理（1）证券资产的财务特点（2）证券投资的风险1)系统性风险：市场风险2)非系统性风险：公司风险（3）证券投资价值评估1)证券的价值2)债券估价模型3)股票估价模型：基本模型、零成长股票、固定成长股票、非固定成长股票8.流动资产管理（1）现金及有价证券管理1)置存现金的动机2)现金最佳持有量的确定：成本分析模式、存货模式、随机模式（2）应收帐款管理1)信用政策的要素2)信用政策的制定（3）存货管理1)存货的功能2)存货成本a)订货成本（采购成本）b)购置成本c)储存成本d)缺货成本3)存货经济批量（EOQ模型）a)基本模型b)模型的扩展：生产批量模型9.收益与股利分配（1）企业收益的构成1)营业利润2)投资收益与公允价值变动收益3)补贴收入4)营业外收支净额（2）收益分配的原则1)依法分配原则2)无利不分，资本保全原则3)兼顾各方利益原则4)分配与积累并重原则（3）收益分配的程序1)弥补以前年度亏损2)提取盈余公积金（法定和任意）3)向投资者分配利润或股利4)结转未分配利润（4）股利支付的方式1)现金股利2)股票股利3)负债股利4)财产股利（5）股利支付理论1)股利无关论：理论要点与指导意义2)股利相关论：理论要点与指导意义3)税负差异论：理论要点与指导意义（6）影响股利政策的因素1)法律限制因素2)企业经营因素3)股东要求因素4)其它因素（7）股利政策1)剩余股利政策：政策要点与评价2)稳定股利政策：政策要点与评价3)固定股利支付率政策：政策要点与评价4)基本股利加额外股利政策：政策要点与评价（8）股票股利与股票分割10.全面预算管理（1）基本理论1)企业预算的概念2)财务预算的特征3)预算管理的环节4)企业预算的作用（2）企业预算的分类1)业务预算、财务预算和资本