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第九章个人税收及遗产规划第一节个人所得税概述第二节个人税收筹划原则与方法第三节税收筹划实务第四节遗产筹划第一节个人所得税概述一、纳税人二、征税范围三、个人所得税的优惠规定四、应纳税额的计算一、纳税人我国个人所得税纳税人有两种居民纳税人：就其来源于境内、境外的收入缴纳个人所得税非居民纳税人：仅就其来源于中国境内的收入缴纳个人所得税居民纳税人（满足下列条件之一）在中国境内有住所（指习惯性居住）在中国境内无住所，但居住满一年非居民纳税人在中国境内无住所，且不居住在中国境内无住所，在中国境内居住，但居住不满一年二、征税范围（共十类）工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营以及转包、转租所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得（得奖、中彩、受赠……）三、个人所得税的优惠规定个人所得税的减税规定残疾、孤老人员和烈属的所得因严重自然灾害造成重大损失的其他经国务院财政部门批准减税的个人所得税的免税规定省级以上单位颁发的科教文卫体方面的奖金教育储蓄存款、国债的利息所得福利券、抚恤金、救济金保险赔款退休工资军人转业费、复员费……四、应纳税额的计算应纳税所得额各类征税收入中，用来计算所得税的基数应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税额纳税人应缴纳的个人所得税金额应纳税额=应纳税所得额×适用税率对于超额累进税率，应分段计算应纳税额工资、薪金所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（纳税人全月工资、薪金收入总额-1600元）×适用税率应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数例子案例资料：小王2009年11月工资与奖金共6500元，小王11月个人所得税应纳税额是多少？方法一：应纳税所得额=6500-1600=4900元应纳税额=500×5%+(2000-500)×10%+(4900-2000)×15%=610元方法二：应纳税所得额=6500-1600=4900元应纳税额=4900×15%-125=610元个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包经营和承租经营所得应纳税额的计算应纳税额=年度应纳税所得额×适用税率=（纳税人年度的收入总额-年度成本、费用及损失）×适用税率应纳税额=年度应纳税所得额×税率-速算扣除数稿酬所得应纳税额的计算每次收入不超过4000元的，减除费用1600元，税率20%应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（稿酬收入-1600元）×20%×（1-30%）稿酬收入享受30%的税收减征每次收入超过4000元的，减除费用20%，税率20%应纳税额=应纳税所得额×适用税率=稿酬收入×（1-20%）×20%×（1-30%）稿酬收入享受30%的税收减征特许权使用费所得、财产租赁所得应纳税额的计算每次收入不超过4000元的，减除费用1600元，税率20%应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-1600元）×20%每次收入超过4000元的，减除费用20%，税率20%应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1-20%）×20%劳务所得应纳税额的计算一次性收入不超过4000元的，扣除1600元的费用应纳税额=（每次收入额-1600元）×20%一次性收入超过4000元的，扣除20%的费用，适用如下累进税率应纳税额=应纳税所得额×适用税率应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数其它所得应纳税额的计算财产转让所得应纳税额=（转让财产的收入-财产原值和合理费用）×20%利息、股息、红利所得，偶然所得应纳税额=每次收入额×20%利息税税率已调整为5%补充说明居民纳税人来自于境外的收入，如果已在境外缴纳个人所得税，已缴部分可以抵扣境内个人所得税个人通过中国境内的社会团体、国家机关的公益捐款，可从应纳税所得额中扣除（不得超过30%）第二节个人税收筹划原则与方法税收筹划通过对纳税主体的涉税事项事先安排，达到少缴税和递延纳税目标的规划活动。税收筹划的原则合法性原则规范性原则财务利益最大化原则稳健型原则综合性原则便利性原则节约性原则税收筹划的方法利用税收优惠政策选择最小化税率选择合适的扣除时机最大化税收减免递延纳税时间递延收入的实现时间加速费用摊销选择合理的预缴方式缩小计税依据不可抵扣的费用、支出最小化扩大税前可扣除范围利用避税地降低税负第三节税收筹划实务略第四节遗产筹划遗产税制度种类总遗产税制：对遗产一次性总体征税分遗产税制：遗产先进行分割，再对各继承人继承的遗产分别征税混合遗产税制：先对遗产一次性总体征税，再对各继承人继承的遗产分别征税当前我国已出台《遗产税暂行条例（草案）》，遗产税免征额为20万元，至今尚未正式开征遗产税。将房产和银行账户改列孩子名下，可能会被视为“赠与”，在未来一并征收遗产税