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专以心精以行人力成本优化系列人力成本的可量化与可控化1）人力资源管理体系构建成本是指企业设计、规划和改善人力资源管理体系所消耗的资源总和，包括设计和规划人员的工资、对外咨询费、资料费、培训费、差旅费等。2）人力资源引进成本是指企业从外部获得人力资源管理体系要求的人力资源所消耗的资源总和，包括人员的招聘费用（广告费、设摊费、面试费、资料费、中介费等）、选拔费用（面谈、测试、体检等）、录用及安置费（录取手续非及调动补偿费等）。3）人力资源培训成本是指企业对员工进行培训所消耗的资源总和，以达到人力资源管理体系所要求的标准（如工作岗位要求、工作技能要求等），包括员工上岗教育费用、岗位培训及脱产学习费用等。4）人力资源评价成本指企业根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源进行考核和评估所消耗的资源总和，包括考核和评估人员工资、对外咨询费、其他考核和评估费用等。5）人力资源服务成本指企业根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源提供后勤服务消耗的资源总和，包括交通费、办证费、文具费、医疗费、办公费用、保险费等。6）人力资源遣散成本指企业根据人力资源管理体系要求对不合格的人力资源进行遣散所消耗的资源总和，包括谴散费、诉讼费、遣散造成损失费等。社会专家的人力成本观23什么影响了人力成本？4影响人力成本的政策因素薪资支付约定支付离职支付劳动合同规章制度工资表单加班工资傎班工资女工三期假期工资社会保险医疗期工资工伤期工资试用期的工资劳动合同工资销售人员提成计件人员工资考核奖励工资年终奖支付主动离职违纪辞退不胜任解除客观情况解除经济性裁员法定终止定期清算特殊工时停工停产特殊福利待遇培训费的控制保密竞业禁止违法解除员工应得的薪资企业是不会在意的，但是额外产生的呢？5上·政策篇个税与社保近日，记者从某地方税务部门了解到，针对个人所得税纳税人条款的缺失，国家税务总局正在修订《税收征管法》，考虑增加适用于个人所得税纳税人的条款。其中，个人所得税滞纳金追缴以及常设机构的税务登记管理，税收保全和强制执行措施如何适用于个人所得税纳税人，是两个修订的重点。“个人所得税是所有税种中管得最差的，最大的问题就是偷漏税。”一位接近国家税务总局的人士直言不讳地说。某地方税务局官员表示，《税收征管法》修订已经被列入《国务院2009年立法工作计划》，由税务总局和财政部共同起草。按照有关法律的规定，《税收征管法》修订在通过国务院审议之后，还需要提请全国人大常委会审议通过。因此，《税收征管法》修订中需要增加适用于人所得税纳税人的条款。新闻二则：国家税务总局计划出招整治个税偷漏6地税局有关人士告诉记者，从法律角度、具体操作各方面看，单位发放的月饼都应以等值的价格计入当月工资一并计算，征收个人所得税。据了解，2008年2月国务院发布的《个人所得税法新实施条例》，明确将“其他形式的经济利益”纳入个人所得形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。新闻二则：月饼征个税有法可依8企业与个人之间的重复征税。根据内资企业所得税的有关规定，企业支付给个人的工资和福利费支出存在计税工资标准，超过计税工资标准的不能在缴纳企业所得税前进行扣除。事实上，企业列支给劳动者的报酬形成了劳动者的个人所得，该所得在扣除每月1600元（与原计税工资标准惊人的一致）后得缴纳个人所得税。这样对企业列支的超标准的报酬，存在着企业所得税和个人所得税上的重复课征。在人才竞争日益激烈的情况下，企业为了留住人才只能维持工资(V)不变，从利润(M)中支付税负，从而影响了企业利润的积累和再生产的扩大。取消计税工资标准的深远影响取消内资公司的计税工资标准，将导致所得税减少1656到2120亿元，平均为1888亿元。按保守估计我国目前所得税征收率为75%。我们可以得出修正率为54%。初步推断取消计税工资将导致我国所得税减少约1020亿元（1888×54%）。测算误差可能性：一是统计范围内的所有职工所在公司均实行计税工资标准；二是所有公司都盈利，都需缴纳所得税；三是征管水平极高，不存在舞弊行为和偷逃税行为。企业所得税法实施一年后的变化工资薪金职工福利扣除问题合理工资薪金支出准予扣除加强税种征管促进堵漏增收汇算清缴个税并缴如何面对个人工资企业工资费用比对税收自查明确企税个税政策企业所得税法企税与个税《关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发[2009]121号）《国家税务总局关于2009年度税收自查有关政策问题的函》（企便函[2009]33号）《关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知》（国税函[2009]259号）《关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》（国税发[2009]85号）《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函〔2002〕629号）第一条有关“双薪制”计税方法停止执行。（引发媒体热议，新闻发布会作解释，为什么取消“双薪制”计税方法？）所谓“双薪”是指单位按照规定程序向个人多发放一个月工资,俗称“第13个月工资”,也称“年终加薪”，实际上就是单位对员工全年奖励的一种形式。随着我国收入分配制度改革的不断深化，单位对员工支付薪酬的名目不断增加，为减轻个人税负，1996年税务总局曾明确年终加薪或全年一次性奖金单独作为一个月的收入计征个人所得税，以收入全额直接按照适用税率计征税款（以下简称“双薪制”计税方法）。2005年，我们对包括“双薪”在内的全年一次性奖金的计税办法进行了调整，明确规定全年一次性奖金包括年终加薪、绩效考核兑现的年薪和绩效工资，并以上述收入全额分摊至12个月的数额确定适用税率，再按规定方法计算应缴税额（以下简称分摊计税方法）。应该说，这种分摊计税方法与原“双薪制”计税方法相比，是一种更为优惠的计税方法。调整后的全年一次性奖金分摊计税的政策实际上已经包括了年终加薪(双薪)。关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知（一）★小黑2008年12月获得工资所得5000元，公司当月拟发给我年终奖25000元，财务帮我缴个人所得税为：工资应纳税所得额＝（5000－2000）×15%-125=325年终奖应纳所得税额＝25000×15%－125=3625年终奖适用税率为25000/12=2083适用第三档15%税率★小黑找人事和财务理论，这个钱是谁算的，个调税交的心疼呀！要求将年终奖25000调整为当月奖金2000和年终奖23000元计发：工资应纳税所得额＝（5000＋2000－2000）×15%-125=625年终奖应纳所得税额＝23000×10%－25=2275年终奖适用税率为23000/12=1916适用第二档10%税率年终奖筹划12395029001．推进全员全额扣缴明细申报各地要加快推广个人所得税管理系统，进一步落实《国家税务总局关于进一步推进个人所得税全员全额扣缴申报管理工作的通知》（国税发[2007]97号），力争在2009年底前将所有扣缴单位纳入全员全额扣缴明细申报管理。凡是2008年度扣缴税款在10万元以上的扣缴单位，从2009年6月份开始必须实行全员全额扣缴明细申报。4．加强企业工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额的比对国税局、地税局要加强协作，对企业所得税申报表中的工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额进行比对。对二者差异较大的，地税局要进行实地核查或检查，对应扣未扣税款的，应依法处理。2009年度比对范围不得低于企业所得税汇算清缴总户数的10％。5．加强对外籍个人的个人所得税管理各地要加强与外部门的配合、协作。要与公安出入境管理部门配合，着重掌握外籍人员出入境时间及各种资料，为实施税收管理和离境清税等提供依据。关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见13每年不超过两次、合理的探亲费用以实报实销形式取得的住房补贴以非现金、实报实销形式取得的伙食补贴和洗衣费因到中国任职离职以实报实销形式取得的搬迁收入按合理标准取得的境内、外出差补贴合理数额的语言培训费和子女教育费补贴外籍人员个税免征/劳务报酬分项14关于董事费征税问题-----劳动报酬与劳务报酬之间的转换是一种突破（一）《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。（劳务关系）（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。（劳动关系）（三）《国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1996〕214号）第一条停止执行。劳务报酬：个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知（二）不同情形的税率表16个人所得税税率表（月）1不超过500元的5-02超过500元至2000元的部分10-253超过2000元至5000元的部分15-1254超过5000元至20000元的部分20-3755超过20000元至40000元的部分25-13756超过40000元至60000元的部分30-33757超过60000元至80000元的部分35-63758超过80000元至100000元的部分40-103759超过100000元的部分45-15375不含税收入适用税率表（月）个体工商户个人所得税税率表（年）劳务报酬所得税率表（次）1不超过475元的5-02超过475元至1825元的部分10-253超过1825元至4375元的部分15-1254超过4375元至16375元的部分20-3755超过16375元至31375元的部分25-13756超过31375元至45375元的部分30-33757超过45375元至58375元的部分35-63758超过58375元至70375元的部分40-103759超过70375元的部分45-153751不超过5000元的5-02超过5000元至10000元的部分10-2503超过10000元至30000元的部分20-12504超过30000元至50000元的部分30-42505超过50000元的部分35-67501每次收入4000元以上的20-02应纳税所得额不超过20000元的20-03应纳税所得额超过20000元至50000元的部分30-20004应纳税所得额超过50000元的部分40-7000注：利用分项、分次、分地域、费用转移进行处理★朝四的老板有两个公司，公司每月发给朝四30000元收入，财务帮他缴个人所得税为：工资应纳税所得额＝（30000－2000）×25%-1375=5625★朝四找老板商量，希望将工资划分在两家公司处理，一个是按10000工资发，一个是按20000劳务费发，缴个人所得税为：工资应纳税所得额＝（10000－2000）×20%-375=1225劳务应纳所得税额＝20000×（1-20%)×20%=3200★朝四亦和老板提出，可以将工资部份找家劳务公司做工资代发，划分在两家公司处理，分别按15000工资进行处理，缴个人所得税为：工资应纳税所得额＝（15000－2000）×20%-375=2225(2)薪资\劳务\代发转换17562544254450★无三为失业人员，为一家公司提供服务，获得收入为62500,按相关规定公司应办理录用手续，木鸡提出按劳务关系处理：工资应纳税所得额＝（62500－2000）×35%-6375=14800劳务应纳所得税额＝62500×(1-