大学创业基础课程——财务部分

第一部分财务报表基础知识第二部分创业方案－－财务部分大学创业基础课程：财务部分一、财务报表1、财务报表的基本内容：第一部分财务报表基础知识资产负债表利润表（损益表）现金流量表股东权益变动表木材家具企业生产经营活动：——实物形态的物质运动方式一：自己出方式二：银行借资金需求100万净利润10万分红4万留存6万投资规划按照投资规划投放资金80万20万资金的来源企业（法人）：现金100万自己出：80万银行出：20万资金借款协议出资协议资金的去处资产：现金100万所有者权益80万负债20万会计恒等式之一：资产＝负债＋所有者权益一、财务报表2、会计恒等式的变化：第一部分财务报表基础知识资产＋Δ资产＝（负债＋Δ负债）＋（所有者权益＋Δ所有者权益）企业（法人）：现金100万自己出：80万银行出：20万资金借款协议出资协议资金的来源资产：现金20存货30固定资产50资金的去处自己出：80万银行出：20万资金一、财务报表3、财务状况：第一部分财务报表基础知识财务状况主要是指企业资产、负债、所有者权益的总额、构成以及项目之间的合理组合。一、财务报表4、资产负债表：第一部分财务报表基础知识资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，是静态报表。资产负债表实例：资产负债流动资产流动负债长期负债负债总额非流动资产所有者权益实收资本未分配利润所有者权益总额资产总额负债及所有者权益总额资产负债表一、财务报表5、会计恒等式之二：第一部分财务报表基础知识收入－费用（或成本）＝利润（或亏损）资产现金：20存货：30固定资产：50所有者权益80万负债20万一、财务报表6、利润表（损益表）：第一部分财务报表基础知识利润表是反映企业在一定会计期间利润的形成及其分配的会计报表。一定的会计期间可以是一个月、一个季度、半年、也可以是一年。利润表实例：资产现金：20存货：30固定资产：50所有者权益80万负债20万一、财务报表7、现金流量表：第一部分财务报表基础知识现金流量表是以收付实现制为基础，反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出动态变化的会计报表。现金流量表实例：项目金额一、经营活动产生的现金流量：经营活动现金流入18800.00经营活动现金流出经营活动产生的现金流量净额7750.00二、投资活动产生的现金流量：投资活动现金流入0投资活动现金流出2175.00投资活动产生的现金流量净额-2175.00三、筹资活动产生的现金流量：筹资活动现金流入3800.00筹资活动现金流出2260.00筹资活动产生的现金流量净额1540.00二、财务报表与财务报告1、财务报表的基本内容：第一部分财务报表基础知识资产负债表利润表（损益表）现金流量表股东权益变动表第二部分创业方案－－财务部分启动资金需求启动资金筹集预算编制财务评价不确定性分析业务预算现金预算财务报表预算财务分析一、启动资金需求非流动资产（以固定资产为主）；垫支的流动资金（主要是各种流动资产占用）；前期可能支付的一些经营、管理费用等。1、启动资金需求对启动资金的需求主要来之于以下两个方面：2、启动资金投资预算表：（实例）类别项目数量单价金额说明固定投资小计企业开办费小计流动资金小计经营、管理费用支出小计合计二、启动资金筹集方式一：自己出方式二：银行借资金需求100万投资规划80万20万资金的筹集1、启动资金筹集应考虑的因素二、启动资金筹集投资需求因素资金成本因素财务风险因素法律法规因素等所有权融资负债融资80万＋20万公司投资规划到工商局注册登记80万20万80万公司法注册会计师验资验资证明营业执照2、注册资本金的筹集：二、启动资金筹集我国《公司法》规定，对新成立的公司实行注册资本金制度。对有限责任公司来说，最低注册资本金为3万元人民币（个人有限责任公司为1万元人民币）对股份有限公司来说，最低注册资本金为500万人民币。（2）筹集方式：货币、实物财产、无形资产2、注册资本金的筹集：二、启动资金筹集资金来源权益融资发起人投入投入形态：现金、实物资产、无形资产等风险基金负债融资长期借款投入形态：现金长期债券注册资本金资金筹集实例：三、预算编制预算编制业务预算现金预算财务报表预算（一）业务预算1、销售预算（全面预算的起点）三、预算编制季度一二三四全年预计销售量（件）100150200180630预计单位售价200200200200200销售收入2000030000400003600012600预计现金收入（60％本期收现，40％下期收现）季度一二三四全年上年应收账款62006200第一季度12000800020000第二季度180001200030000第三季度240001600040000第四季度2160021600现金收入合计182002600036000376001178002、生产预算预算（基本原理）三、预算编制预计期末存货＝下季度销售量×10%预计期初存货＝上季度期末存货预计生产量＝（预计销售量＋预计期末存货）－预计期初存货期末存货＝期初存货＋本期生产量－本期销售量2、生产预算预算（以“销”定“产”）三、预算编制季度一二三四全年预计销售量（件）100150200180630加：预计期末存货1520182020合计115170218200650减：预计期初存货1015201810预计生产量105155198182640期末材料＝期初材料＋本期采购材料－本期耗用材料3、直接材料预算（基本原理）三、预算编制季度一二三四全年预计生产量（件）105155198182640单位产品材料用量1010101010生产需用量10501550198018206400加：预计期末存量310396364400400合计13601946234422206800减：预计期初存量300310396364300预计材料采购量10601636194818566500单价55555预计采购金额（元）530081809740928032500预计现金支出（50％本季收现，50％下季收现）季度一二三四全年上年应付账款23502350第一季度265026505300第二季度409040908180第三季度487048709740第四季度46404640合计5000674089609510302104、直接人工预算三、预算编制季度一二三四全年预计产量（件）105155198182640单位产品工时（小时）1010101010人工总工时（小时）10501550198018206400每小时人工成本（元）22222人工总成本（元）2100310039603640128005、制造费用预算（变动制造费用）三、预算编制季度一二三四全年变动制造费用：间接人工105155198182640间接材料105155198182640修理费2103103963641280水电费105155198182640小计52577599091032005、制造费用预算（固定制造费用）三、预算编制季度一二三四全年固定制造费用：修理费100011409009003940折旧10001000100010004000管理人员工资200200200200800保险费7585110190460财产税100100100100400小计237525252310239096005、制造费用预算（费用合计）三、预算编制季度一二三四全年变动制造费用5257759909103200固定制造费用23752525231023909600合计290033003300330012800减：折旧10001000100010004000现金支出费用190023002300230088006、产品成本预算三、预算编制产品成本预算，是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。单位成本生产成本(640件)期末存货(20件)销货成本(630件)每千克或每小时投入量成本(元)直接材料510千克5032000100031500直接人工210小时201280040012600变动制造费用0.510小时532001003150固定制造费用1.510小时1596003009450合计90576001800567007、销售及管理费用预算三、预算编制见下表：销售费用：（单位：元）销售人员工资2000广告费5500包装、运输费3000保管费2700管理费用：（单位：元）管理人员薪金4000福利费800保险费600办公费1400合计（单位：元）20000每季度支付现金（20000÷4）5000（二）现金预算销售预算生产预算期末存货预算直接人工预算直接材料预算制造费用预算销售、管理费用预算期末库存原材料预算现金支出预算应收账款周转预算现金收入预算理想现金余额采用短期融资策略采用还款或有价证券投资策略现金预算余额比较不足盈余8、现金预算三、预算编制见下表：季度一二三四全年期初现金余额80008200606062908000加：销货现金收入1820026000360003760011780可供使用的现金26200342004206042890125800减各项支出：直接材料5000674008960951030210直接人工210031003960364012800制造费用19002300230023008800销售及管理费用500050005000500020000所得税400040004000400016000购买设备1000010000股利8000800016000支出合计18000391402422032450113810现金多余或不足8200（4940）178401144011990向银行借款1100011000还银行借款1100011000短期借款利息550550长期借款利息10801080期末现金余额8200606062901036010360（三）预计报表预计报表预计资产负债表预计利润表预计现金流量表利润表项目行次本月数本年累计数营业收入112600减:营业成本456700毛利569300减：销售费用及管理费用1420000财务费用151630利润总额1647670减:所得税（估计）2716000净利润2831670资产年末数年初数负债及股东权益年末数年初数流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收账款应付账款应收票据应付票据存货预收账款待摊费用应付工资流动资产合计流动负债合计长期资产：长期负债：所有者权益：资产总计负债及股东权益总计预计资产负债表第1年第2年第3年第4年第5年投资年份2001年2002年2003年2004年2005年一、经营活动产生的现金流量现金流入小计现金流出小计二、投资活动产生的现金流量现金流入小计现金流出小计三、筹资活动产生的现金流量现金流入小计现金流出小计四、现金及现金等价物净增加值预计现金流量表启动资金需求启动资金筹集预算编制财务评价不确定性分析业务预算现金预算财务报表预算财务分析四、财务评价财务评价净现值（NPV）内部报酬率（IRR）投资回收期（PP）四、不确定性分析不确定性分析盈亏平衡分析敏感性分析按成本与业务量（产销量）之间的依存关系，成本可以分为：固定成本变动成本半变动成本1、成本性态分析四、盈亏平衡分析项目总成本变动成本固定成本商品成本80008000工资487187300福利费4848广告331231100房地产租赁费5353保险费1414修理费4545易耗品1003070来电费5050利息1001000折旧250250合计94788548930特定期间总成本的分解:账户分析法2、边际贡献四、盈亏平衡分析边际贡献是指销售收入减去变动成本之后的余额。企业取得的边际贡献，首先用于补偿固定成本，剩余部分形成税前利润。（1）定义（2）边际贡献的计算公式：M＝Q×P－Q×V＝Q×（P－V）说明：M为边际贡献总额；P为销售价格V为单位变动成本Q为销售量2、边际贡献四、盈亏平衡分析（3）边际贡献率的计算公式：边际贡献率＝M/S*100%说明：M为边际贡献总额；S为销售收入2、边际贡献四、盈亏平衡分析某企