实训一 计划审计工作

实训一计划审计工作一、实训目的1、系统、全面地掌握计划审计工作的基本程序及具体方法；2、了解被审计单位基本情况、初步分析财务报表、确定审计的重要性和审计风险。二、实训要求1、根据实训资料，按照审计流程完成计划审计的各项工作；2、签订业务约定书；3、制定审计计划4、完成各工作底稿的编制。三、操作流程1、了解被审计单位情况；2、初审报表；3、签订业务约定书；4、评价内控制度；5、制定审计计划。四、实训资料北京顺利服装公司委托北京京兴会计师事务所对其20x7年度财务报表进行审计。20x8年1月28日双方签订业务约定书。北京京兴会计师事务所根据业务需要组织审计小组。该项目由审计部经理常江负责，成员有注册会计师李灵、王洪，审计助理萧剑、刘红。五人小组于20x8年2月1日进驻被审计单位开始工作。在审计过程中，审计人员及时与被审计单位沟通审计中发现的问题，被审计单位均同意进行调整。在所有问题上，双方均达成一致意见。20x8年2月25日审计小组结束外勤工作，20x8年3月5日提交审计报告，整理归档，结束审计任务。1、北京顺利服装公司概况企业名称：北京顺利服装公司注册资本：498万元投资人：北京市西城区西四北大街街道办事处地址：北京市西城区西四北大街甲1号电话：[phone]纳税人登记号：110102200197003开户行：工商银行西四分理处账号：376982-1经营范围：主营：服装加工、销售坚硬：旅店、餐饮、娱乐、服务业法人代表：王立芳企业性质：集体注册日期：2002年5月~2032年5月开始生产日期：2003年1月企业人数：衬衫车间63人套服车间133人销售科4人管理部门27人医务室3人招待所临时工20人传达室临时工2人清洁工3人合计255人补充：公司内部组织结构图总经理办公室副总经理副总经理副总经理服装加工厂招待所采购部生产部销售部客房部餐饮部娱乐事业部财务部人事部办公室管理层人员结构图总经理副总经理副总经理副总经理服装加工厂厂长采购部部长生产部部长销售部部长招待所经理客房部部长餐饮部部长娱乐事业部部长财务部部长人事部部长办公室主任会计及财务部门结构图财务部服装加工厂财务科招待所财务科总财务科出纳小组会计小组成本管理小组出纳小组会计小组出纳小组会计小组总账小组2、公司主要财务制度（1）生产部门原材料按照计划成本法核算，招待所材料采用实际成本法核算。（2）坏账准备按照年末应收账款余额的3‰计提。（3）固定资产按机器设备和房屋建筑分类计提折旧。（4）辅助生产费用采用直接分配法核算。（5）发出材料按照领料部门归集各产品耗用的主要材料计划成本结转。辅料成本按各产品耗用的主要材料费用（计划成本）比例分配。招待所材料发出成本采用先进先出法。（6）期末完工产品成本按约当产量法计算。原材料系生产开始时一次投入，各车间产品完工程度为50%。（7）增值税税率17%，服务业营业税税率5%，娱乐业营业税税率10%，城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，所得税税率25%。（8）利润分配方案：按净利润的10%计提一般盈余公积金，按净利润的5%计提公益金，剩余利润的50%向投资者分配。3、公司各项法律文件公司章程、成立时的审计报告、验资报告、营业执照、税务登记证、对外投资合同、无形资产受让合同、借款合同、购销合同等文件均符合规定。4、公司财务报表资料公司财务报表资料包括利润表、资产负债表等，见表2-1-1和表2-1-2。5、工作底稿相关表格见表2-1-3至表2-1-7。五、工作底稿1、完成被审计单位基本情况表（P50表2-1-3）2、完成审计业务约定书（P54表2-1-7）补充：审计业务约定书审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。1)审计业务约定书的作用(1)可增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解。(2)可作为被审计单位评价审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据。(3)出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据。2)审计业务约定书的内容应当包括下列主要方面：财务报表审计的目标；管理层对财务报表的责任；管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的审计准则；执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；注册会计师对执业过程中获知的信息保密；审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；违约责任；解决争议的方法；签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。