房地产业所得税管理操作指南

-1-房地产业所得税管理操作指南第一章行业概述一、房地产业的业务范围及特点㈠房地产业的业务范围：详细介绍房地产业的业务内容，明确本操作指南的适用范围。㈡行业特点：明确房地产业的固有特点。二、房地产业的生产经营流程和财务核算内容㈠生产经营流程：介绍房地产业的主要生产经营流程，如注册登记、土地取得、立项、规划、施工、销售、竣工、产权办理，等等。三、房地产业的财务核算主要环节、内容详细介绍交易的每一个环节财务核算的主要内容、表现形式等。第二章应纳税所得额的确认和计算一、房地产业收入的确认：详细介绍房地产业不同形式收入确认的现行企业所得税政策规定和会计处理规定。二、房地产业扣除的确认：详细介绍房地产业成本、费用、损失、税金等各种扣除项目的现行企业所得税政策规定和会计处理规定。-2-三、税收与会计处理差异：主要描述房地产业的税收与会计处理差异。第三章征收管理一、信息采集㈠基础信息采集：详细介绍企业登记等基础信息采集的内容。㈡企业申报资料信息：详细介绍企业申报等基础信息采集的内容和用途。㈢第三方相关涉税信息：明确相关信息采集的范围、作用。如财政部门、土地管理部门、房产管理部门的相关信息等，及其税收管理应用目的。二、日常管理㈠日常管理：明确登记、账簿凭证、发票发售、申报、税款缴纳等每一个环节的工作内容和相关规定。对经营过程的每一个阶段，如开发阶段、项目竣工阶段等的税务处理进行描述，提出管理要求。对不同类别的房地产企业分类管理介绍，不同征收征收方式应用要求加以明确。三、预缴管理介绍房地产业预缴的各种方式、预缴期限、预缴方法等。四、汇缴管理：明确汇算清缴期限各个阶段的工作内容、工作要求、工作程序和方法等。-3-五、与其它税种的统筹管理。介绍如何与其他税种管理上衔接，提高管理质量。第四章纳税评估及预警分析一、纳税评估指标体系对企业所得税纳税评估的主要指标及功能进行详细介绍，如主营业务收入所得税负担率、主营业务利润所得税负担率，等等。二、纳税评估模型：建立适用房地产业的模型，说明如何应用。三、纳税评估方式：主要介绍房地产业的评估方式，如内外结合、账实结合，等等。四、纳税评估的分析处理：主要明确纳税评估结果的处理原则、程序和工作要求。五、纳税评估的组织体系和机制：主要明确什么情况下实行综合联评，评估的组织体系如何建立及组织运行等。六、预警分析：对销售收入、成本费用项目明确正常区间和风险范围。第五章日常检查一、收入核查：主要明确预售收入、销售收入、其他收入等项目的日常核查内容和具体重点、方式。-4-二、成本费用核查：主要明确土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、房屋建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等项目的具体核查内容、方式。三、其它核查：其他收入（收益）、费用方面的核查内容和方式。第六章附则一、房地产业的主要政策、依据：完整列明房地产业相关税收政策和规定。二、介绍三个以上房地产的纳税评估案例及案件处理情况。三、其他