房地产税收有关情况介绍

房地产税收有关情况介绍孙群主要内容：•一、房地产行业税收制度发展的历史回顾•二、房地产行业税收政策现状•三、税收在房地产宏观调控中的作用分析•四、房地产税收调控的政策取向•五、关于国税发［2009］31号文件的有关情况介绍一、、房地产行业税收制度发展的历史回顾•（一）房地产税制的初步建立完善（改革开放－1998年）•（二）运用税收政策促进房地产市场发展时期（1998－2003）•（三）运用税收政策加强房地产市场调控时期二、我国现行房地产税收制度•（一）房地产税制总体情况•（二）一级房地产市场税收•（三）二级房地产市场税收•（四）三级房地产市场税收•（五）房地产保有环节税收征税环节税种计税依据税率（%）征税环节税种计税依据税率（%）房地产开发营业税销售收入5房地产转让营业税销售收入5城建税营业税额7城建税营业税额7印花税交易合同价0.05或0.03契税交易合同价3个人所得税应税所得20企业所得税应税所得25城镇土地使用税土地面积0.6～30（元/m2）个人所得税应税所得20企业所得税应税所得25土地增值税增值额30～60房产税房产原价1.2印花税交易合同价0.5土地增值税增值额30～60房地产出租房产税租赁收入12或18耕地占用税占用耕地面积10－50（元/m2）营业税租赁收入5房地产保有房产税房产原值1.2企业所得税应税所得25城市房产税房产原值1.2个人所得税应税所得20城镇土地使用税土地面积0.6～30（元/m2）城镇土地使用税土地面积0.6～30（元/m2）三、税收在房地产调控中的作用分析•（一）房地产价格形成的理论分析1.一般供求规律决定商品房基本市场价格2.房地产价格形成的特殊规律3.决定房价走势的根本因素和波动区间三、税收在房地产调控中的作用分析•（二）房地产税收调控的理论基础房地产税收对国民经济的杠杆调节作用功能税种/税率设置经济效应分析提高房地产利用率对空地或闲置土地采用高税率促进土地的有效利用，提高资源的利用率调节用地结构税率分档次，市中心地段的税率高于郊区；中心城市的税率高于小城镇；新兴产业的税收采用优惠政策对不同产业的土地采用差别税收政策，达到调节用地结构的目的调节房地产市场的活跃程度税收减免、品种调整市场投机现象严重时，提高增值税和契税；市场低迷时征收其他税收或减免调节福利用地免地价、免税各种公共事业用地可采用免地价、免税的优惠政策，促其发展调整市场结构差别化税收政策，如调节税，其性质是向高档住宅购买者征收特殊消费税；在统一税中，对高档住宅收税标准中，有一块是属于调节收入水平的部分，这块收入的开支主要是用于对低收入家庭购房的贴息；对高档写字楼、酒店等的调节税收部分都用来补偿中低收入家庭，为其提供财政基础根据各地的区别、人地紧张程度推出差别化税收政策，即利用税费赶杠杆，达到调节收入差别或其他利益调节的目标调节财富和收入分配房产税房地产税收中属于财产税的那部分，它的一个很重的功能就是通过税收杠杆，公平财富分配（三）税收对房地产市场供应及需求调节的作用机理•1.对供应量的调节作用•对供应结构的调节作用•对需求的调节作用•税收对房地产价格形成的作用机理四、房地产税收调控政策取向•（一）现行房地产税制的评价•（二）我国房地产税收的合理定位•（三）未来房地产税制改革发展趋势探索五、国税发31号文件的有关情况•基本背景•主要变化