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1一、资产负债表第十二资产负债表是使用最多的财务报表，是一种存量报表，反映了特定时点上银行的财务状况，是银行经营活动的静态体现资产项目现金资产、二级准备、证券投资、贷款、固定资产、未清结的客户对银行承兑的负债、其他资产负债存款、借款净值所有者权益2二、银行损益表损益表是流量表，是银行在报表期间经营活动的动态体现利息收入贷款利息和费用收入、证券投资利息收入、其他利息收入利息支出存款利息支出、借款利息支出提取贷款损失准备非利息收入非利息支出利润3三、银行现金流量表是反映商业银行在一个经营期间内的现金流量来源和运用及其增减变化情况的财务报表现金来源经营中所得现金、资产减少所得现金、增加负债现金运用支付现金股利、支付现金增加资产、债务减少4四、银行表外业务分析正面影响提高收益、信用扩张、降低成本、增强银行资产流动性、改善银行收益风险的组合负面影响加大银行风险监控难度表外业务本身也带有一定风险5第二节商业银行绩效评价一、商业银行绩效评价体系二、绩效评价方法6一、商业银行绩效评价体系盈利性指标资产收益率、股本回报率流动性指标现金资产比例、国库券持有比例、持有证券比例、贷款资产比例、易变负债比例、短期资产/易变负债、预期现金流量比风险指标清偿力及安全性指标净值/资产总额、净值/风险资产、资本充足率指标、资产增长率和核心资本增长率等7二、绩效评价方法比率分析法杜邦分析法两因素的杜邦财务分析三因素及四因素的杜邦分析方法价值树中的杜邦分析及同财务报表的关系投资回报率税前利润率资产周转次数收入毛利费用应收周转天数存货周转天数应付周转天数（利润）两金－－－＋－？KPI树财务报表×360÷收入130000成本120000毛利10000毛利率7.7%费用4800费用率3.7%坏帐准备金140削价准备金100税前净利4960净利率3.8%损益表资产：期初期末现金30003010应收1150014500存货1650019500资产合计：3100037010负债：内部贷款1350013550应付1750018500所有者权益：未分配利润04960股本00负债和所有者权益合计：3100037010资产负债表税前净利/收入资产周转次数，更确切说是现金周转次数：一年中现金的周转次数。即公司从厂商处购买商品到销售商品收回现金的时间。现金周转次数越多，说明公司的现金需求量越少。、|杜邦分析法TheDuPontAnalysisMethod目录1、杜邦分析图表介绍2、杜邦分析中几个财务指标解释3、案例分析1、杜邦分析图表介绍2、杜邦分析中几个财务指标解释3、案例分析杜邦分析法杜邦分析法是由美国杜邦公司创造并最先采用的一种综合分析方法。它是根据各财务指标之间的数学关系，来分析公司权益收益率（净资产收益率）变化的原因。杜邦分析表采用金字塔形结构，简洁明了地表达了各财务指标的勾稽关系。杜邦分析法权益净利率资产净利率*权益乘数销售利润率*资产周转率净利/销售收入销售收入/资产总额销售收入-总成本+其他利润-所得税长期资产+流动资产销售成本+管理费用+财务费用+销售费用其他流动资产+现金+应收帐款+存货杜邦分析法杜邦分析法杜邦财务分析体系（简称杜邦体系）权益净利率是衡量企业经营效益的综合指标；杜邦分析体系的特点是将效益与效率有机地结合起来，从而将单个的、分散的财务指标贯穿为一个整体；对每一个业务人员来讲，头脑中的财务指标概念也必须成为一个有机整体。杜邦分析法：利用各种财务指标之间相互依存、相互联系的内在关系，从权益利润率这一核心指标出发，通过对影响这些指标的各种因素分析，达到对公司总体财务状况和经营成果进行评价的目的。杜邦分析法杜邦分析法相关联的指标关系主要有：权益利润率=资产利润率*权益乘数即：利润总额/所有者权益=（利润总额/资产总额）*（资产总额/所有者权益）资产利润率=销售利润率*资产周转率即：利润总额/资产总额=（利润总额/销售收入）*（销售收入/资产总额）杜邦分析法从上表和公式中可以看出，决定净资产收益率高低的因素有三个方面：销售利润率、资产周转率和权益乘数。通过分解图和公式，净资产收益率变化的原因一目了然。权益利润率=销售利润率*资产周转率*权益乘数1、杜邦分析图表介绍2、杜邦分析中几个财务指标解释3、案例分析杜邦分析法杜邦分析法权益利润率：是综合性最强的财务比率，是整个杜邦系统的核心指标。它反映了公司所有者投入资本及相关权益的获利水平，是所有者得以保障的基本前提。该项指标的大小不仅受公司盈利能力的影响，而且还受公司资产的周转营运能力及资本结构状况的影响。杜邦分析法销售净利率：主要受销售收入和销售成本的影响，另外所得税率、其他利润也是影响因素。一般地，单位销售成本越低，销售净利率越高，而所得税率与销售净利率呈负相关。杜邦分析法资产周转率：反映运用资产以产生销售收入能力的指标。对资产周转率的分析，一般考虑各资产的各构成部分及其占用量，还可以通过流动资产周转率、存货周转率、应收帐款周转率等有关各资产组成部分使用效率的分析，判断影响资产周转的主要问题出在哪里。杜邦分析法权益乘数：主要受资产负债率的影响，负债比例越大，权益乘数越高，这意味着公司能获得较多的杠杆利益，也意味着公司面临较大的风险。1、杜邦分析图表介绍2、杜邦分析中几个财务指标解释3、案例分析杜邦分析法权益净利率33.13%例1：19.26%*1.726.88%*2.80394/57245724/20435724-5433+103-01359+6845245+60+30+9882+110+185+307杜邦分析法权益净利率26.63%例：15.48%*1.726.88%*2.25394/57245724/25435724-5433+103-01359+11845245+60+30+9882+110+685+307杜邦分析法杜邦分析法通过对杜邦体系自上而下地分析，不仅可以揭示出公司各项财务指标间的结构关系，查明各项主要指标变动的影响因素，而且为各级管理者优化经营理财状况，提高公司经营效益提供了思路。提高资产净利率的根本在于扩大销售，节约成本，优化投资配置、加速资金周转，优化资金结构、确定风险意识等。1、杜邦分析图表介绍2、杜邦分析中几个财务指标解释3、案例分析杜邦分析法价值树中财务指标解释KPI中几个财务相关概念的解释：投资回报率：公司的净资产（此处主要是流动资产）对整体利润贡献，即股民对本公司投入的资金被运用于经营中能产生多少利润。投资利润率=利润/投资额=税前净利润率*资产周转次数=（利润/收入）*（收入/流动资产）由上可看出,投资利润率高低与收入、成本、资产周转能力有关,只有通过增收节支、加速资金周转,减少资金投入及资金占用，方可提高投资回报率。投资额--指总资产扣除负债后的余额。而类似固定资产对于销售部门而言属于不可控因素，所以在KKPI中，只针对流动资产部分进行考核。由此可风，公式中的投资额在此处就等同于流动资产了。流动资产--流动资产又称为是经营性资产，变现能力强。也就是说发生意外情况时可迅速变卖它而取得现金。在流动资产周转过程中，每天不断有资金的流入、流出，并且占用一定的时间。假设静止一个时点去看，各种不同形态的流动资产同时存在。因此合理地把握公司各项流动资产的比例，是相当必要的。财务报表收入130000成本120000毛利10000毛利率7.7%费用4800费用率3.7%坏帐准备金140削价准备金100税前净利4960净利率3.8%损益表资产：期初期末现金30003010应收1150014500存货1650019500资产合计：3100037010负债：内部贷款1350013550应付1750018500所有者权益：未分配利润04960股本00负债和所有者权益合计：3100037010资产负债表损益表IncomeStatement损益表是描绘报告期内公司经营收入、成本费用以及利润情况，是对公司某一时期内经营业绩的检阅。收入130000成本120000毛利10000毛利率7.7%费用4800费用率3.7%坏帐准备金140削价准备金100税前净利4960净利率3.8%损益表资产负债表BalanceSheet资产：期初期末现金30003010应收1150014500存货1650019500资产合计：3100037010负债：内部贷款1350013550应付1750018500所有者权益：未分配利润04960股本00负债和所有者权益合计：3100037010资产负债表反映公司在某特定时点的财务状况。它是由资产、负债和所有者权益等项目组成。资产是公司拥有的资源，负债和所有者权益则是谁提供了这些资源。KPI中，如何将损益表、资产负债表与现金流量表相联系？损益表中税前净利润指标，反映了公司的经营成果。但这是基于权责发生制，（体现在经营活动、投资活动、筹资活动中）举例来说，就是商品销售出去即便没收到款或只能收回一部分款，在当时却要全部实现销售收入。这样不能真实反映净利润的“含金”量。因此，需要将影响公司净利润质量的这部分因素剔除。例如下表中结合应收帐款、存货、应付帐款及短期借款的变动因素对税后净利润进行调整。本期现金净流入10万元税前净利4960万元营运资本增加5000万元贷款额度增加50万元应收净额增加3000万元存货净额增加3000万元应付净额增加1000万元＋－＋－资产：期初期末现金30003010应收1150014500存货1650019500资产合计：3100037010负债：内部贷款1350013550应付1750018500所有者权益：未分配利润04960股本00负债和所有者权益合计：3100037010资产负债表经营性现金流为净流出40万元36第三节商业银行财务报告一、通知报告二、董事会报告三、股东大会报告37一、通知报告含义商业银行向各有关金融管理机构呈报的一些基本财务报表。报告内容简要的资产负债表、损益表及一些附属资料。38二、董事会报告董事会报告包括一系列能反映银行经营成果的报表，它们一般按月编制和上报内容资产负债表、损益表、净利息收入分析、股东产权表、财务状况变动表、证券投资表、贷款期限结构和对利率变化的敏感程度、不良贷款状况表、贷款损失情况、其他一些重要比率指标39三、股东大会报告提供给股东的财务报告资料，其内容应十分完备，提供重要信息，反映银行实际经营状况。股东大会报告有时还附有银行董事长或总经理就当前经营状况的分析和未来计划的展望。