中小企业内部控制存在的问题与解决建议

中小企业内部控制存在的问题与解决建议中小企业内部控制存在的问题与解决建议随着我国经济进一步的扩大和开放以及国家政策鼓励创新创业，越来越多的中小企业加入到经济建设大军中，我国中小企业已成为国民经济发展不可或缺的重要组成部分，但由于其相应的内部控制建设跟不上企业发展的速度，导致企业发展受阻。问题1.家族式企业，缺乏科学内控的环境中小企业管理者往往不重视企业组织机构的设置，管理者与所有者合二为一，企业既没有对管理者的监督，各岗位之间也不存在互相监督、牵制，企业运营往往按管理者的意图运行。另一方面，经营者和职工往往是企业所有者的亲戚或与其关系密切的人员，会造成任人唯亲的现象。部分家族成员凭借其身份往往会逾越公司规则；企业所有者对企业的管理比较粗放，造成企业管理比较混乱；非家族员工对企业缺乏认同感，劳资关系不融洽，员工之间缺乏信任和支持，人员流动性大。2.风险意识薄弱，欠缺风险识别和评估机制目前我国中小企业管理者的风险意识还很薄弱，绝大多数企业认为企业规模小，没有建立风险评估机制的必要，企业管理者做出决策主要凭借自己的经验和对企业以及市场变化的把握。在风险评估方面，缺少科学的风险评估方法。并且企业只有在已经遇到风险后，才会采取措施应对风险，风险的事先防范措施几乎为零，无法防患于未然。3.不相容职位未能有效分离部分中小企业出于对成本等的考虑，往往一人身兼多职，甚至包含不相容职务，例如采购与验收为同一人、销售与收款为同一人、出纳与稽核同为一人，导致缺乏监督，造成企业资产流失。4.会计系统不完善很多中小企业账务处理还停留在手工做账，会计科目的使用未能及时更新，会计核算也未能按会计准则的规定核算，二级明细设置不合理，如对往来科目按款项性质而非按单位列示、费用明细未按款项内容实际列示，导致往来科目无法核对，费用分析无从入手。5.信息沟通不畅大多数中小企业缺乏良好的沟通机制和沟通渠道，信息无法共享，从而导致各部门之间、部门与员工之间、员工与员工之间沟通不畅，员工在执行、管理、控制企业经营过程中所获取的各种信息不能及时、准确、完整地沟通，使得企业管理者不能根据各级员工反馈的信息对企业情况做出及时、准确的判断，从而影响企业内部控制的效果。6.内部监督缺失大多数中小企业都未设立监事会或监事，即便设立也是由管理层兼任，也不会聘请外部第三方对企业进行监督，极易产生管理层舞弊和凌驾内部控制之上的缺陷，导致企业内部人员执行规范管理的动力不强，思想和行为缺乏约束，更有甚者，还会出现贿赂、私吞公款等状况。建议1.改革家族制企业的内部控制体制家族制企业应当实施并行的内部控制体系，将家族成员和公司员工的控制体系加以分离。对公司员工参照现代企业的内部控制制度和企业内部的控制规范进行约束，而对于家族成员特别是企业高层管理人员中的家族成员，则以家族内部约束和激励控制为主。一方面统一家族成员的认识，并且规定每个家族管理人员的权限和职责，统一绩效考核和激励标准；另一方面规定所有家族管理人员直接向最高管理者负责，由最高管理者实现对家族成员的监督。由此，方能真正有效地实现合理的内部控制，促进这类家族制企业的发展。2.完善中小企业风险评估机制通过聘请专业的风险评估人员对企业风险做出风险评估，并要求内部人员树立风险管理意识，正确判断各类风险。各中小企业要将完善的风险评估机制体现在经营活动的各个环节，将风险消灭在萌芽状态，有效预防风险发生，切实保障企业的经济利益。3.不相容职务严格分离根据不同工作内容的特点和工作流程的性质，把经营管理活动划分为许多具体的工作岗位。明确每个岗位的责任、权限，规定每个岗位的操作规程和处理手续，以及每项工作所应达到的工作标准。不相容职务分离包括业务执行与授权审批职务分离，业务执行与会计记录职务分离，业务执行与审核职务分离，业务记录与财产保管职务分离等。中小企业可以在企业的领导下设置相应的职能部门，从而做到管理专门化。4.完善会计控制系统会计系统控制是内部控制的核心和基础。通过对经济交易事项的合理分类、会计分期，运用会计原则进行确认、计量、记录和报告，从而完成会计信息的生产、传递，最终实现监督和反映的职能，以确保内部控制目标的实现。为此在实行会计系统控制过程中，一方面应按照不相容职务分离的原则设置会计岗位；另一方面则应建立和完善会计电算化系统内部控制。5.加强信息化建设充分利用互联网技术，建立现代化的互联网信息系统，共建企业信息平台，通过统一的信息平台分享企业信息并及时识别、评估企业风险，以采取有效措施应对风险。同时企业定期应组织全员或主要人员针对企业遇到的风险及采取的措施进行充分沟通与交流、及时进行更新和总结，防止已发生的风险再次发生或降低发生的频率、化大为小，以帮助决策者实现最佳决策。6.建立多层次的监督体制为有效避免出现内部控制的“真空地帯”或“控制盲点”，中小企业可以建立三个层次的监控体系：首先，在企业“供、产、销”全过程中融入相互牵制、相互制约的监控制度，建立起以防为主的监控防线；其次，设立事后监督体制。即在管理部门常规性的日常管理的基础上，对企业各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，以达到事后监督的目的；最后，建立内部稽核机制。建立内部稽核部门，独立于其他部门和业务活动，主要职责是对内部控制制度的执行情况实行严格的检查和反馈，积极发挥内部审计的作用。完善的内部控制体系有助于管理层实现其经营方针和目标，有利于保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失，有利于保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性，从而提高企业自身的经营管理水平，促进企业健康、稳定地发展。