中央企业综合绩效评价体系介绍

中央企业综合绩效评价体系介绍二O一一年六月一、国有企业绩效考核制度的演变二、中央企业综合绩效评价体系介绍三、2010年集团公司财务绩效评价结果分析四、2010年九院财务绩效评价结果分析五、财务绩效评价工作改进探讨主要内容一、国有企业绩效考核制度的演变（一）改革开放后国有企业改革进程（二）绩效考核制度的变迁过程（一）改革开放后国有企业改革进程第一阶段：放权让利，开始有了考核的必要。1978---1984年有考核的愿望，但考核的责任不明确。第二阶段：承包经营，需要确定经营责任。1984---1992年考核的责任相对明确，但考核的主体不明确，导致考核的责任难以落实到位。（一）改革开放后国有企业改革进程第三阶段：公司制改革，迫切需要对企业的价值评估。1992---2003年对考核的认识和需求都很明确，考核者与被考核者的关系基本明确。但是，考核的内容、标准不明确，原有的考核和评价方法不能适应企业监管的迫切需要。第四阶段：国有资产管理体制改革，提供了业绩考核的政策和法律保障。2003年至今2003年，国务院颁布了《企业国有资产监督管理条例》，以法律的方式提出，建立严密的科学的业绩考核体系和公平合理的奖惩体系。（二）绩效考核制度的变迁过程第一个时期：生产效率的考核。第二个时期：生产效率向经济效益过渡的考核。第三个时期：经济效益为主的考核。第四个时期：企业经营绩效的评价。第五个时期：经营管理者经营业绩的考核。第一个时期：生产效率的考核。1982年国家经委及国家计委等部委制定了主要包括总产值和增长率、上缴利润和增长率、产值利税率和增长率、产品质量稳定提高率、销售收入利润率和增长率等在内的16项主要经济效益指标，作为考核企业的主要依据，同时规定了从中选择10项指标进行考核。这种考核方法计算企业经济效益的动态发展指数，避免了单一指标的片面性，在一定程度上反映了当时经济效益的一些问题，但是没有将考核指标按照重要性程度进行区分，不能较为客观地反映各企业当前经济效益的真实情况，导致了鞭打快牛现象，这种方法到80年代后期被淘汰。第二个时期：生产效率向经济效益过渡的考核。1988年，国家统计局、国家计委、财政部和中国人民银行曾联合发布了劳动生产率、销售利润率、资金利税率等八项考核指标，这些指标希望实现加强对财务过程的考核，但是没有制定正确的考核方法，在考核中没有得到运用。企业为完成业绩，不惜将大量损失和挂账长期趴在账上，导致国有企业不良资产比例连年上升，经营潜亏逐年扩大，客观上诱导了国有企业经营行为的短期化，这也是造成80年代后期绝大多数国有企业包袱越背越重、不同程度地陷入经营困境的重要原因。第三个时期：经济效益为主的考核。1992年：国家计委、国务院生产办和国家统计局在1992年提出了六项考核工业企业经济效益的指标，具体包括产品销售率、资金利税率、成本费用利润率、全员劳动生产率、流动资金周转率、净产值率。同时根据指标的重要性程度，对每项指标进行了权数分配，并采用了标准值的概念，适用全国统一的标准值进行评价计分。1995年：财政部推出了一套包括销售利润率、总资产报酬率、资本收益率、保值增值率、资产负债率、流动比率、应收账款周转率、存货周转率、社会贡献率、社会积累率十项指标的企业经济效益评价指标体系。第三个时期：经济效益为主的考核。1997年：国家统计局将原来的六项指标调整为总资产贡献率、资本保值增值率、资产负债率、流动资产周转率、成本费用利润率、全员劳动生产率和产品销售率等七项指标。无论是财政部颁布的企业经济效益综合评价体系，还是国家统计局等部门颁布的工业经济效益评价体系，相对于90年代以前国有企业经营绩效考核评价办法都是巨大的进步，对纠正片面追求发展速度、忽视经济效益的现象，以及对纠正片面强利税、忽视企业长远发展问题，促进企业转变经营机制，引导企业走向内涵型集约化发展道路，具有十分重要的意义。在这个阶段，企业绩效评价的方法，曾经探索以企业价值最大化目标取代单纯以利润率和现金流等财务指标，即公司现实和未来企业价值的评判标准是企业拥有多少知识资本和社会资源，包括技术人才、创新能力、顾客认同度，产品市场占有能力、管理信息系统是否有效率、经营环境是否恶化等。虽然也重视财务指标，而且财务指标是判断企业是否有效率的基础信息，但人们越来越重视反映企业经营效率的非财务信息，特别是技术创新能力、学习能力和市场占有能力，已全面立足市场来评价经营者的绩效。第三个时期：经济效益为主的考核。第三个时期：经济效益为主的考核。这一阶段的进步是从财务指标扩展到非财务指标，由于非财务指标的考核操作难度较大，很难在财务指标和非财务指标之间建立起一种平衡关系，在实际操作当中仍然侧重于财务指标，不能全面反映企业的整体素质。第四个时期：企业经营绩效的评价。1999年，政府制定新的企业绩效评价体系，主要包括四个方面的综合评价指标和8项评议指标。四个方面的综合评价：经营能力、经营水平、信用状况、发展潜力八项评议指标：经营者基本素质、产品市场占有能力、基础管理水平、经营发展战略、发展创新能力、在岗员工素质、技术装备更新水平以及综合社会贡献第五个时期：经营管理者经营业绩的考核。2003年，国资委成立后，颁布了《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》，国有企业逐步建立起一个“横向到边、纵向到底、激励有力、约束有方”对经营者的经营业绩考核体系。2006年4月发布的《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》，体现全面性、客观性、效益性及发展性原则，财务的定量评价包括盈利能力、资产质量、债务水平和经营增长四个方面，管理绩效定性评价包括企业发展战略的确立与执行、经营决算、发展创新、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献等方面。这些考核办法对中央国有企业整体素质和竞争力的提高起到了至关重要的导向作用。二、中央企业财务绩效评价体系介绍非金融企业中央企业综合绩效评价管理暂行办法(国资委令14号)中央企业综合绩效评价实施细则(国资发[2006]157号)年度行业标准值评价依据金融企业金融类国有及国有控股企业绩效评价暂行办法(财金[2009]3号)金融类国有及国有控股企业绩效评价实施细则(财金[2009]169号年度行业标准值二、中央企业财务绩效评价体系介绍（一）基本概念（二）基本目标（三）基本功能（四）设计思路（五）基本要素企业绩效评价是指运用数理统计和运筹学原理，采用特定的评价指标，对照相关标准，按照一定程序，通过定量、定性分析对比，对企业一定经营期间的经营绩效状况做出的客观、公正和准确的评判。14号令给出的定义:企业综合绩效评价是指以投入产出分析为基本方法,通过建立综合评价指标体系,对照相应行业标准,对企业特定经营期间的盈利能力、资产质量、债务风险、经营增长以及管理状况等进行的综合评判。（一）基本概念根本目标是：正确引导企业经营行为，全面推动企业依法经营，规范管理，实现可持续发展。具体目标是：通过从出资人角度对企业绩效的综合分析与评价，全面了解企业的经营成果与资产运营效益质量，客观反映企业的财务风险与发展前景，深入诊断企业经营管理中存在的问题与不足，推动企业协调短期利益与长期发展，树立正确的业绩观，不断提高企业的经济效益，增强市场竞争能力，实现国有资本保值增值。（二）基本目标1.反映功能：充分反映企业的经营管理状况，包括企业盈利能力、资产质量、偿债风险和成长前景以及管理状况。2.评判功能：能够客观、公正地评判企业经营绩效，认定企业经营者的努力程度以及企业管理水平，得出真实可靠的评价结论。3.诊断功能：了解企业财务运营中存在的薄弱环节，发现企业经营管理中存在的突出问题和原因，促进提高企业经营管理水平。4.引导功能：促进企业树立正确的经营业绩观念，追求培育和建立内部控制完善、经济效益较高、拥有自主知识产权和知名品牌、具有国际竞争力的大型企业集团的目标。（三）基本功能以投入产出为核心，兼顾资产质量、债务风险、成长能力和管理成效等方面的情况，按照定量分析与定性分析相结合、横向对比与纵向对比相统一的原则，参照行业标准实施多维度综合评价。（四）设计思路1.评价内容2.评价指标3.评价标准4.评价方法5.评价结果（五）基本要素财务绩效的四个方面盈利能力资产质量债务风险经营增长1.评价内容：财务绩效与管理绩效管理绩效评价内容社会贡献行业影响人力资源基础管理风险控制经营决策发展创新战略管理管理绩效1.评价内容：财务绩效与管理绩效2.评价指标修正指标4修正指标3修正指标4修正指标3盈利能力指标资产质量指标经营增长指标债务风险指标基本指标2基本指标2基本指标2基本指标2评议指标第一层次定量指标第二层次定量指标第三层次定性指标评价内容权数财务绩效（70％）管理绩效（30％）基本指标权数修正指标权数评议指标权数盈利能力状况34净资产收益率总资产报酬率2014销售(营业)利润率盈余现金保障倍数成本费用利润率资本收益率10987战略管理发展创新经营决策风险控制基础管理人力资源行业影响社会贡献1815161314888资产质量状况22总资产周转率应收账款周转率1012不良资产比率流动资产周转率资产现金回收率976债务风险状况22资产负债率已获利息倍数1210速动比率现金流动负债率带息负债比率或有负债比率6655经营增长状况22销售(营业)增长率资本保值增值率1210销售利润增长率总资产增长率技术投入比率1075(1)评价标准的种类国内标准国际标准(2)评价标准的制定方法定量标准的制定定性标准的制定3.评价标准（1）财务绩效评价计分A、基本指标计分单项指标得分=本档基础分+调整分本档基础分=指标权数×本档标准系数调整分=实际值—本档标准值上档标准值—本档标准值×（基本指标总分=∑单项指标得分上档基础分—某部分基本指标分析系数＝该部分指标分数/该部分权数本档基础分）4.评价方法调整分=实际值—本档标准值本档标准值上档标准值—=4.16—2.84.8—2.8(14×0.8-14×0.6)×（上档基础分—本档基础分）=×1.90本档基础分=指标权数×本档标准系数=14×0.6=8.4单项指标得分=本档基础分+调整分=8.4+1.90=10.30优秀(1.0)较好(0.8)平均(0.6)较低(0.4)较差(0.2)基础分调整分单项指标得分净资产收益率（不含少数股东权益）（%）2013.1912.98.75.61.5-3.520.0-20.00总资产报酬率（%）144.167.54.82.80.9-1.78.41.9010.30行业标准(2011)及标准系数基本指标得分2010年指标值指标名称权重盈利能力基本指标分析系数＝该部分指标分数/该部分权数＝30.30/34＝0.891优秀(1.0)较好(0.8)平均(0.6)较低(0.4)较差(0.2)基础分调整分单项指标得分净资产收益率（不含少数股东权益）（%）2013.1912.98.75.61.5-3.520.0-20.00总资产报酬率（%）144.167.54.82.80.9-1.78.41.9010.30合计3430.300.891行业标准(2011)及标准系数基本指标得分2010年指标值指标名称权重基本指标分析系数B、修正指标的计分某部分综合修正系数=∑该部分各指标加权修正系数之和功效系数=(指标实际值－本档标准值)/(上档标准值－本档标准值)该部分基本指标分析系数)单项修正系数单项修正系数=1.0+(本档标准系数＋功效系数×0.2－某指标加权修正系数=(修正指标权数/该部分权数)×该指标某部分修正后得分=该部分基本分数×该部分综合修正系数修正后总得分=∑四部分修正后得分4.评价方法以营业利润率为例单项修正系数=1.0+(本档标准系数＋功效系数×0.2－该部分基本指标分析系数)=1.0+(0.8＋(19.04－16.8)/(22.9－16.8)×0.2－0.891)=1.0+(0.874－0.891)=0.983某指标加权修正系数=(修正指标权数/该部分权数)×该指标单项修正系数=(10/34)×0.983=0.289优秀(1.0)较好(0.8)平均(0.6)较低(0.4