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分类号C93密级公开UDC编号硕士研究生学位论文题目平衡记分卡在事业单位绩效评价中的应用研究——以云南省节能中心为例学院（所、中心）工商管理与旅游管理学院专业名称工商管理硕士（MBA）研究生姓名储从江学号720030043导师姓名张建民职称副教授姜洪职称高级经济师声明本人声明所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得云南大学或其他教育机构的学位或证明而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。研究生签名：日期：论文使用和授权说明本人完全了解云南大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅或借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。（保密的论文在解密后应遵循此规定）研究生签名：导师签名：日期：平衡记分卡在事业单位绩效评价中的应用研究——以云南省节能中心为例摘要从1992年第一篇平衡记分卡论文在美国发表以来，平衡记分卡已由绩效管理工具逐步发展为战略管理工具。在发达国家，平衡记分卡在企业及许多非营利组织应用中取得了巨大的成功，平衡记分卡进入我国后，在企业得到了广泛实施应用。我国事业单位现行绩效评价方法存在不少问题，研究和改进事业单位绩效评价方法十分必要。本论文从绩效及有关概念入手，比较了较有代表性的绩效评价方法，重点阐述了平衡记分卡的原理、特点、作用及应用情况,分析了公共部门绩效评价的现状及普遍存在的问题。最后以云南省节能中心为例，采用问卷调查方法全面分析了节能中心的绩效评价现状，分析了平衡记分卡应用于节能中心的可行性，在确定节能中心战略目标时笔者采用了SWOT分析法，然后根据平衡记分卡的原理，从顾客、流程、学习与成长、财务四个角度把战略目标分解成具体的、可操作的指标，最终形成了节能中心平衡记分卡。本论文是对事业单位绩效评价方法的探索和创新，是对平衡记分卡理论应用的拓展性研究，该研究论文对作者本人的工作、对单位的发展有着一定的指导应用价值，对其他事业单位改进绩效评价方法具有一定参考价值和借鉴意义。关键词：平衡记分卡，事业单位，绩效评价，应用研究ASTUDYOFTHEAPPLICATIONOFBALANCEDSCORECARDTOINSTITUTION’SPERFORMANCEASSESSMENT——TAKINGYUNNANCENTREOFSAVINGENERGYASANEXAMPLEABSTRACTSincethefirstthesisofbalancedscorecardpublishedintheUnitedStatesin1992,thebalancedscorecardhasbecomethestrategicmanagementtoolfromperformanceassessmenttool.Indevelopedcounties,thebalancedscorecardhasbeenappliedtoenterprisesandinstitutionssuccessfully.Asanimport,thebalancedscorecardhasbeenappliedinChinesecorporations.NowthesearealotofquestionsinChineseInstitutionperformanceassessment.Itisnecessarytostudyandreformtheinstitutionperformanceassessment.Thisthesisgivesusabriefintroductionaboutconceptionofperformance,comparestypicalwaysofperformanceassessment,explainsthebalancedscorecard’sprinciple,characteristic,function,andapplication,analysesthesituationsandexistingproblemsofinstitutionperformanceassessment.Givinganexampleofyunnancenterofsavingenergy(YNCSE),afterinvestigating,thisthesisanalysestheexistingperformanceassessmentofYNCSE,analysesthepossibilityofapplicationofbalancedscorecardtoYNCSE,bytheanalyzingwayofSWOT,confirmsYNCSEstrategicgoal,onthebasisoftheprincipleofbalancedscorecard,dividesYNCSEstrategicgoalintospecific,operableindicatorsaccordingtothefourdimensionsofcustomer,internalprocess,learning&growth,andfinance,finallybecomesYNCSE’sbalancedscorecard.ThisthesisisaformofdiscussionandreformonthesituationofapplicationofbalancedscorecardtoYNCSE.Thisthesisisofbenefittomyworkandmyorganization,tootherpublicandnonprofitsectorswhowanttoapplybalancedscorecard.KEYWORDS:balancedscorecard,institution，performanceassessment,applicationstudy目录1前言…………………………………………………….…….…………11.1研究背景和目的………………………………………………..….….……………11.2研究思路和方法………………………………………………..….….……………22有关概念的界定及系统性绩效评价方法………………….….………42.1绩效及其相关概念…………………………………………..….…….……………42.2系统性绩效评价方法……………...………………….….………….….…….……63平衡记分卡理论及有关内容……………….……………….………....93.1平衡记分卡原理……………………………………..……………….….………..103.2平衡记分卡的特点及作用………………………………………….…….………123.3平衡记分卡在公共部门的应用实例……………………………….….…………143.4平衡记分卡应用中应注意的问题………………………………….….…………184事业单位绩效评价现状及有关问题分析…………….…...…………214.1事业单位基本情况…………………………………………………..……………214.2当前事业单位的运行情况及存在的问题…………………………..……………224.3事业单位绩效评价有关问题分析……………………………………..…………235平衡记分卡在云南省节能中心绩效评价中的应用研究……………295.1云南省节能中心绩效评价现状分析………………………………………..……295.2云南省节能中心应用平衡记分卡的可行性分析……………………..…………3365.3基于平衡记分卡的绩效评价研究思路…………………………………..………365.4云南省节能中心平衡记分卡开发设计…………………………………..………396结语……………………………………………………………………52参考文献…………………………………………………………………53附录………………………………………………………………………55致谢………………………………………………………………………5811前言1.1研究背景和目的1.1.1研究背景传统的企业绩效评价是以相关的会计准则和会计制度计算的净利润为主的财务绩效评价，只能反映企业经营绩效的局部而不是全部，只是对历史的评价，缺乏对未来业绩的预测能力，对创造企业价值的动因和企业无形资产的利用考虑不足，只能发现问题，不能提出解决问题的有效方法。在信息时代、知识经济时代，企业的灵活性和创新性等非财务评价指标日益凸现出重要作用。将财务评价与非财务评价有机融合的综合评价已成为企业绩效评价、战略发展的理想选择。德鲁克（PeterF.Drucker）以改革为核心的观点、霍尔（RobertHall）的“四尺度”、克罗斯(KelvinCross)和林奇(RichardLynch)的“业绩金字塔”等绩效评价思想不约而同的强调了非财务指标在企业绩效评价中的重要作用。在绩效评价方法的创新发展中，影响最大的是美国的罗伯特·S·卡普兰(RobertS.Kaplan)和大卫·P·诺顿(DavidP.Norton)研究开发的“平衡记分卡”（BSC-BalancedScorecard）,该方法由财务、顾客、内部业务流程、学习与成长四个方面组成，它平衡兼顾了战略与战术、长期与短期目标、财务和非财务衡量方法、滞后和先行指标，以及外部和内部的业绩等诸多方面。从1992年平衡记分卡第一篇论文在美国诞生到现在，平衡记分卡已由绩效管理层面逐步延伸应用于战略管理层面。据统计，迄今为止，世界财富500强企业已有80%的企业在管理中引入平衡记分卡。与此同时，国外许多非营利组织和政府部门也引入了平衡记分卡，并取得了较好的效果。目前平衡记分卡在我国的实施还处于起步、探索阶段，在不同的行业和企业均有运用，但实施结果不尽相同，成败不一。平衡记分卡在企业的应用需要具体问题，具体分析，不能一概而论，任何理论与实践的结合都有个探索和适应的过程，国外的理论在国内应用，更需要结合国情，不能生搬硬套，平衡记分卡同样需要本土化的时间和过程，研究平衡记分卡的本土化具有重要的现实意义。当前全国事业单位改革正如火如荼地进行，根据国家人事部的安排布置，将用五年左右的时间，基本建立起以聘用制度和岗位管理为基本内容的事业单位新型用人制度。目前全国共有各类事业单位130多万个，工作人员2900多万人，这将是一场规模宏大的改革。节能中心作为事业单位的一个行业类别，全国共有147个，工作人员2240多人。在事业单位改革大潮中，节能中心的改革和发展是不可2回避的问题。全国事业单位体系庞大，改革任务艰巨，在吸取国企改革、政府机构改革经验的基础上，需要系统考虑、分类指导、分步实施，需要理论的研究探索，也需要改革试点的经验总结，需要诸多的配套措施和具体实施方案，总之，需要诸多条件才能最终建立起人事部期望的“以聘用制度和岗位管理为基本内容的事业单位新型用人制度”。在建立起这种新型的用人制度之前，对代表行业的节能中心这类事业单位的绩效评价体系进行研究是十分必要的，这不但对全国147个节能中心的改革发展有现实的指导意义，也可为以聘用制度和岗位管理为基本内容的事业单位新型用人制度进行有益的探索。当前，大多事业单位的绩效评价形同虚设，每年年终每个人进行一次年终“思想工作总结”，以“德、能、勤、绩”四个指标为参照进行考评，采取自评和互评方式，评价等次分为“优秀、合格、基本合格、不合格”四类，考评的结果非优秀即合格，存在评价大锅饭现象，考评成了走过场。更不科学合理的是这种绩效评价对单位、对部门的整体评价基本没有涉及，对单位制定发展战略和重大决策基本没有帮助。结合平衡记分卡的发展应用，研究事业单位基于平衡记分卡的新型的绩效评价方法，不但可对该理论在我国非营利型事业单位应用进行研究，同时还可对事业单位绩效评价进行有益的探索，有利于促进事业