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23全国会计课程证书一作业3第4章—第6章参考答案一、单项选择题1、答案]：B[解析]：罚款收入、转让无形资产所有权收入均属于营业外收入核算的内容。固定资产的出租收入属于其他业务收入核算内容，股票发行收入不属于企业收入。[该题针对“其他业务收入的核算”知识点进行考核]2、[答案]：C[解析]：企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，并且收入中应该包括现金折扣，因此该企业这项交易应确认收入＝6000×60×（1－10％）＝324000（元）。[该题针对“商业折扣、现金折扣的会计处理”知识点进行考核]3、[答案]：D[解析]：发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。因此本题中应冲减2009年3月的主营业务收入。[该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核]4、[答案]：D[解析]：10月8号至10月24号在10天和20天之间，应该给予1％的折扣，实际上少收到10000×1％＝100（元），实际收到款项＝11700－100＝11600（元）。[该题针对“现金折扣的处理”知识点进行考核]5、[答案]：C[解析]：企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般作为其他业务成本处理。[该题针对“让渡资产使用权的会计处理”知识点进行考核]6、[答案]：D[该题针对“支付手续费方式委托代销的核算”知识点进行考核]7、[答案]：C[解析]：在收取手续费代销方式下，委托方应该在收到代销单位的代销清单时确认销售收入。[该题针对“支付手续费方式委托代销商品收入确认时间”知识点进行考核]姓名：学号：得分：教师签名：248、[答案]：C[解析]：尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本全额转入“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。因此该题答案为C。[该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核]9、[答案]：D[该题针对“发出商品会计处理”知识点进行考核]10、[答案]：D[解析]：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。[该题针对“收入的特征”知识点进行考核]11、[答案]：D[解析]：出售固定资产发生的净损失计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。A项经营性租出固定资产的折旧额计入其他业务成本中；B项成本模式计量的投资性房地产的摊销额计入其他业务成本中；C项企业发生的现金折扣计入财务费用。因此正确答案为D。[该题针对“费用的内容”知识点进行考核]12、[答案]：A[解析]：房产税和印花税应该计入管理费用，增值税可以抵扣，不计入相关费用。[该题针对“营业税金及附加核算的内容”知识点进行考核]13、[答案]：B[解析]：随同产品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，计入“其他业务成本”科目；随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，并计入“销售费用”科目。[该题针对“其他业务成本核算的内容”知识点进行考核]14、[答案]：D[解析]：应给予客户的现金折扣＝（460－40）×200×（1+17%）×1％＝982.8（元），所以应该计入财务费用的金额是982.8元，答案为D。[该题针对“财务费用的计算”知识点进行考核]15、[答案]：A[解析]：商业折扣、现金折扣、销售折让三者的处理中，只有现金折扣在财务费用科目中体现，因此答案应该选A。[该题针对“财务费用的计算”知识点进行考核]2516、[答案]：C[解析]：企业专设销售机构发生的费用应计入“销售费用”科目。[该题针对“销售费用核算的内容”知识点进行考核]17、[答案]：B[解析]：企业发生的广告费一律计入“销售费用”，超支的部分也应该通过销售费用核算，本题答案应该选B。[该题针对“财务费用核算的内容”知识点进行考核]18、[答案]：A[解析]：销售用固定资产计提折旧应计入“销售费用”科目；生产车间管理人员的工资应计入“制造费用”；计提坏账准备应计入“资产减值损失”科目；而支付离退休人员工资直接计入“管理费用”即可。[该题针对“管理费用核算的内容”知识点进行考核]19、[答案]：C[解析]：选项A固定资产维修费计入到管理费用中；选项B聘请中介机构费计入到管理费用中；选项C生产车间管理人员工资计入到制造费用中；选项D企业发生的现金折扣计入到财务费用。制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，不属于企业的期间费用，而不直接影响本期损益。因此正确答案为C。[该题针对“期间费用的内容”知识点进行考核]20、[答案]：A[解析]：计提车间管理人员工资费用计入到“制造费用”中核算；管理部门人员工资计入到“管理费用”中核算；广告宣传费计入到“销售费用”中；筹集外币资金发生的汇兑损失计入到“财务费用”中；支付固定资产维修费用计入到“管理费用”中。销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案=30+40+10+15=95（万元）。[该题针对“期间费用的计算”知识点进行考核]21、[答案]：D[解析]：出租固定资产的收益计入“其他业务收入”，不计入“营业外收入”。[该题针对“营业外收入的核算”知识点进行考核]22、[答案]：C[该题针对“营业外收入的核算”知识点进行考核]23、[答案]：B[解析]：转让该项专利权所实现的净收益＝30000－（25000－25000÷5×1）－1500＝8500（元）。[该题针对“营业外收入的核算”知识点进行考核]2624、[答案]：B[解析]：根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额=315－15=300万元。当年的所得税费用=300×25%=75（万元）。[该题针对“所得税的核算”知识点进行考核]25、[答案]：B[解析]：按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额。但国债利息收入已计入税前会计利润，因此，在计算应纳税所得额时应予以调整。[该题针对“所得税的核算”知识点进行考核]26、[答案]：A[解析]：企业本期净利润＝（100＋20－10）×（1－25%）＝82.5（万元），资产减值损失、公允价值变动收益已经计算在营业利润中了，不需要单独考虑。[该题针对“利润的计算”知识点进行考核]27、[答案]：D[解析]：该企业2008年净利润＝（3000－2500＋20－10＋20－10）×（1－25%）＝390（万元）。[该题针对“利润的计算”知识点进行考核]28、[答案]：B[解析]：企业2009年度的净利润应为：（营业利润+营业外收入－营业外支出）×（1－所得税税率）＝（2520+60－50）×（1－25%）＝1897.5（万元）[该题针对“利润的计算”知识点进行考核]10、[答案]：B[解析]：当年应确认的收入＝30×60%＝18（万元），当年应确认的费用＝（15+3）×60%＝10.8（万元），当年利润增加18－10.8＝7.2（万元）。[该题针对“利润的计算”知识点进行考核]29、[答案]：C[解析]：应计入营业外支出的金额＝260－100＝160（万元）[该题针对“营业外支出的核算”知识点进行考核]30、[答案]：B[解析]：营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）其中，营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本因此：本期营业利润=500+200－300－100－15－45+60+20＝320（万元）。[该题针对“利润的计算”知识点进行考核]27二、多项选择题1、[答案]：ACD[该题针对“各项税费的核算”知识点进行考核]2、[答案]：ACD[解析]：企业交纳的营业税、车船税和城市维护建设税，应计入当期损益。企业代扣代缴的职工个人所得税，应冲减“应付职工薪酬”科目，因此不影响企业的当期损益，与企业当期损益无直接关系。[该题针对“各项税费的核算”知识点进行考核]3、[答案]：BC[解析]：出租包装物和随同产品出售单独计价的包装物产生的收入计入“其他业务收入”账户，其成本摊销应计入“其他业务成本”账户。[该题针对“其他业务成本核算的内容”知识点进行考核]4、[答案]：CD[解析]：公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用不是记入财务费用，而是应从溢价发行收入中扣除；无溢价或溢价不足以抵扣的部分，冲减盈余公积和未分配利润。期末计提长期借款利息也不是一定计入财务费用，对于满足资本化条件的，应该计入相关资产成本；对于不满足资本化条件的，如果是筹建期间，应该计入管理费用，如果是生产经营期间，应该计入财务费用。销货企业实际发生的现金折扣应视为理财费用记入财务费用。支付银行承兑汇票的手续费，记入财务费用。[该题针对“财务费用核算的内容”知识点进行考核]5、[答案]：ABD[解析]：对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理；购货方获得的商业折扣不需进行账务处理；购货方获得的销售折让，如销售企业已经作确认收入的账务处理且不属于资产负债表日后事项的，应冲减主营业务收入和有关税金等；如销售企业未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入；购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理。[该题针对“财务费用核算的内容”知识点进行考核]6、[答案]：CD[解析]：诉讼费和业务招待费应在“管理费用”科目中核算。[该题针对“财务费用核算的内容”知识点进行考核]7、[答案]：AB[解析]：车间管理人员的工资计入制造费用；对外出租投资性房地产的折旧计入其他业务成本。28[该题针对“销售费用核算的内容”知识点进行考核]8、[答案]：ACD[解析]：选项A应该计入“财务费用”科目；选项C应该计入“其他业务成本”科目；选项D应该计入“销售费用”科目。[该题针对“管理费用核算的内容”知识点进行考核]9、[答案]：AD[解析]：劳动保险费和业务招待费属于管理费用的核算范围；业务宣传费和广告费属于销售费用的核算范围。[该题针对“管理费用核算的内容”知识点进行考核]10、[答案]：ABC[解析]：董事会会费、劳动保险费应计入管理费用，销售人员的工资应计入销售费用，季节性停工损失应计入制造费用，因此本题中属于期间费用的有ABC三项。[该题针对“期间费用的内容”知识点进行考核]11、[答案]：BCD[该题针对“费用的确认条件”知识点进行考核]12、[答案]：ABC[解析]：在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，确认方法可参照商品销售收入的确认原则。因此，选项D不正确。[该题针对“收入的核算”知识点进行考核]13、[答案]：AC[解析]：在采用收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入。当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金。[该题针对“收入的内容”知识点进行考核]14、[答案]：BD[解析]：营业外收入不属于企业收入的范畴，使企业利润增加的经济利益的流入，不一定属于企业的收入，如营业外收入，就属于利得。[该题针对“收入的内容”知识点进行考核]15、[答案]：ABD[解析]：所有损益类科目期末应该将余额结转到本年利润中，结转后无余额。所得税费用、营业外收入、资产减值损失都是损益类科目，期末应该将余额结转到本年利润中，结转后无余额。制造费用是成本类科目，期末可能存在余额。[该题针对“利润概述”知识点进行考核]2916、[答案]：AB[解析]：按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因国债利息收入已计入税前会计利润，因此在计算纳税所得时应予以调整。超标的业务招待费属于调整增加的项目，选项C与D不需要进行纳税调整。[该题针对“所得税的核算”知识点进行考核]17、[答案]：ABD[解析]：所得税费用不影响利润总额，它影响的是净利润。[该题针对“利润的计算”知识点进行考核]618、[答案]：ABC[解析]：主营业务收入、营业外收入属于损益类科目，期末应结转到“本年利润”科目中，年末结转后应无余额。年度终了，应将“本年利润”科目的全部累计余额，转入“利润分配”科目，年度结账后，“本年利润”