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税收绩效管理报告人：南京财经大学财政与税务学院蔡军一、实践背景二、绩效管理再认识三、方法与案例四、国外经验借鉴五、问题与建议目录一、实践背景中国共产党第十八次全国代表大会报告提出“创新行政管理方式,提高政府公信力和执行力,推进政府绩效管理”。中共十八届三中全会审议通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》强调严格绩效管理,突出责任落实,确保权责一致。新一届国务院工作规则明确规定“国务院及各部门要推行绩效管理制度和行政问责制度”。把绩效管理作为转变政府职能、创新行政管理方式的重要改革举措。再往前追溯，新世纪以来，党中央、国务院对政府绩效管理先后作出一系列重要部署。2004年，党的十六届四中全会审议通过的《关于加强党的执政能力建设的决定》提出，要抓紧制定体现科学发展观和正确政绩观要求的干部实绩考核评价标准。2007年，党的十七大报告提出要完善体现科学发展观和正确政绩观要求的干部考核评价体系。2011年，国务院批准北京市等8个地区人民政府和国家发改委等6个政府职能部门开展绩效管理试点工作。税务系统绩效管理的推进2013年12月10日，国家税务总局颁发《关于实施绩效管理的意见》，指出“实施绩效管理，是适应政府管理改革大势的迫切需要，是服务经济社会发展大局的内在要求。”同时出台了两个办法（《国家税务总局机关绩效管理办法》、《税务系统绩效管理办法》）和若干配套制度，以及两套绩效考评指标，共同构成总局绩效管理体系，基本内容可概括为“一大战略、四类内容、十项指标、百个考点、千分衡量”。《国家税务总局关于实施绩效管理的意见》主要目标：“一提双增”目标：提升站位、增强税务公信力和执行力。进一步指出：围绕上述目标，打造一条索链、构筑一个闭环、形成一种格局、建立一套机制，激发干部队伍动力活力，提高税收工作效能效率，努力开拓税收事业更加广阔的前景。一条索链是“工作项目化、项目指标化、指标责任化”的工作索链；一个闭环是“绩效管理有目标、目标执行有监控、执行情况有考评、考评结果有反馈、反馈结果有运用”的管理闭环；一种格局是“纵向到底、横向到边、双向互动、环环相扣、层层负责、人人向上”的责任格局；一套机制是落实重大决策部署的快速响应机制、税收工作持续改进的评价导向机制、树立税务队伍良好形象的内生动力机制、促进征纳关系和谐的服务增效机制三年规划按照“一年试运行、两年见成效、三年创品牌”的规划，2014年是“绩效启动年”。主要建立绩效管理的制度框架，上线运行绩效管理信息系统，对税务总局各司局和省税务局试行绩效管理，各司局和省税务局探索向下延伸，在试行中及时总结经验、充分发现问题、积极探求对策，为正式实施绩效管2015年是“绩效推进年”。主要结合各级税务机关岗责体系建设，进一步完善绩效管理制度，优化考评指标体系，升级改进信息系统，全面推进纵向到底、横向到边的各层级绩效管理，总局、省局、市局、县局四级联动，努力做到管理科学、2016年是“绩效提升年”。主要促进绩效管理体系更加完备、制度机制运行更加稳健，加强实践创新和理论研究，努力创建富于税务特色、具有示范效应、发挥引领作用的政府绩效管理模式。在实现3年规划的基础上，总结提升，再接再厉开创绩效管理工作新局面，坚定不移推进税收事业取得新跨越。《国家税务总局关于实施绩效管理的意见》基本流程遵循绩效管理规律，确保有序规范实施绩效管理实施绩效管理，要按照制定绩效计划、实施绩效监控、开展绩效考评、运用考评结果和加强绩效改进的基本流程推进。《国家税务总局关于实施绩效管理的意见》2015年2月2日，国家税务总局关于印发《全国税务系统绩效管理办法》等制度及2015年指标体系（称绩效管理3.0版）的通知，要求各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局（以下称省税务局）要分解落实税务总局下达的绩效指标，结合实际制定省税务局考评本局机关部门及下一级税务机关（以下称市税务局）的绩效指标。接着又出台了《国家税务总局机关绩效管理实施细则》，当年实施。2016年1月26日，国家税务总局关于印发《全国税务系统组织绩效管理办法》等6项制度的通知，2016年1月日实施。另外5项项制度包含：国家税务总局对省税务局组织绩效管理实施细则国家税务总局机关组织绩效管理实施细则全国税务系统个人绩效管理办法国家税务总局对省税务局领导班子成员个人绩效管理实施细则国家税务总局机关个人绩效管理实施细则上述进展可见几个特点：1.紧锣密鼓2.横向拓宽3.纵向深入二、绩效管理再认识（一）相关术语（二）绩效管理思想（三）绩效管理内涵（四）绩效标准（五）税务（收）绩效管理的重要性（一）相关术语税务系统绩效管理税务系统组织绩效管理税务机关绩效管理税务绩效管理税收绩效管理政府绩效管理公共部门绩效管理税收绩效管理税收绩效管理是税务机关运用一定的技术方法对税收管理过程及其结果进行的，以结果为导向的全面管理。税收管理绩效目标服从和服务于税收管理目标,通过实施绩效评价,引导和促进税务机关实现税收管理目标“纳税服务、公正执法、税源管理、提高管理质量等都是为了促进纳税人依法纳税所做出的努力,而纳税人自觉依法纳税。税务机关依法征税就能够实现应收尽收,促进税收收入的增长。因此,税收绩效管理的目标应当是在税收遵从的前提下,为纳税人提供优质、高效的纳税服务,从而达到税收收益最大化和纳税满意度最大化。个人认为，也可称为税务绩效管理。（二）绩效管理思想WilliamPetty提出的税收原则中的“简便”、“公平”、“节省”，就与税务管理理论相关,强调设置的税收管理制度既要公平,要方便管理,节省费用。Mieskowski提出的关于征税方式的六项原则，其中的“挑选征税费用最低的商品货物征税”和“纳税手续简单”两项内容就对税务管理的目标提出了要求,即减少税收征收费用,增强成本效率,奠定了计划的税务管理方向。（二）绩效管理《韦氏词典》则解释道：绩效指的是完成、执行的行为，完成的某种任务或者达到的某个目标。通常是有功能性的，或者有效能的。公共部门管理中的绩效——是指既定目标的实现程度以及取得相应结果的有效性。绩效管理的内涵关于政府部门的绩效管理,美国学者威尔逊提到“责任、公平、效率和成本应是政府组织及管理的四大主题,我们不能以投入的多少作为判断标准,而是以取得的结果来衡量政府的绩效。”美国审计总署对公共绩效管理的定义是“绩效管理就是为解决某一问题所采用的相对有效性和特定方案的实际有效性,简言之就是公共决策这获取相关信息的一种方法。”党校学者李静芳则提出“政府绩效管理,形象的说就是对政府及其工作人员“政绩”的评价,及用一定的考核标准,客观判断政府工作人员所付出的努力和取得的成绩”综上所述,政府的绩效应包括以下内容:一是政治方面的绩效。政治绩效在市场经济的条件下着重体现为制度安排、制度创新。二是经济方面的绩效。经济绩效主要体现在国民经济的可持续发展上,国民经济在量上应该扩张,结构也要把持合理,并且要有质的提升。三是社会方面的绩效。社会绩效主要体现为社会秩序的稳定和社会的健康发展,包含平安和犯法、公平和正义、利益和贫困、稳定和动乱等指标。四是文化方面的绩效。一般来说,文化绩效指社会整体文化的繁荣程度,包含了精英文化和社会大众文化的融合、渗透程度。四种绩效的关系政府绩效的内容中,经济绩效表现为主要内容,也是政府绩效的直接表现形式,是发挥其应有作用的物质基础;社会绩效是评价政府效能的核心方向,假如没有与之相当的社会绩效,经济绩效再好亦然无法体现价值,政治绩效和文化绩效也是无法脱离社会基础的。个别学者认为可以从三个层面理解绩效管理：微观层面,是对个人工作主要成果的认定;中观层面,是对公共管理部门履行职能情况的考核评价;宏观层面,是对公共行政管理部门履行职能情况的评价和管理。这里的公共行政管理部门在狭义上就是指政府,其履行职能情况体现为社会的安定团结、经济的可持续健康发展、人民生活水平的持续提高、社会实现公正和平等、国家安全得到保障等方面。在当前的理论界,大多数学者将绩效管理是看作一个系统。根据一般的定义,此系统应包含绩效计划、绩效沟通、绩效考评、绩效调控（包含绩效改进、绩效结果反馈和运用）四个环节。绩效计划（含目标）绩效沟通绩效考评绩效调控（改进、反馈运用）绩效管理的循环系统模型由此可见，国家税务总局《关于实施绩效管理的意见》指出的绩效管理的基本流程正是绩效管理一般系统模型的在税务系统中的具体运用。《意见》指出：“实施绩效管理，要按照制定绩效计划、实施绩效监控、开展绩效考评、运用考评结果和加强绩效改进的基本流程推进。”（三）绩效标准依据西方发达国家绩效管理的实践经验,公共部门的绩效考核标准主要有：“三E”标准“4E”标准。“三E”标准经济性（Economy）——表示投入成本的最小化程度。效率性（Efficiency）——表示在既定的投入水平下使产出水平最大化程度。效果性（Effectiveness）——表示产出最终对实现组织目标的影响程度。也称有效性。四E=“三E”+公平性总之，绩效是效率、效益、效果的统称。如何衡量绩效衡量绩效必须涉及四个因子：投入（政府资金、公共资源、人力资源）成本产出成果(或结果)西方国家政府部门的绩效管理改革促使税务管理部门发生了角色的改变。各国政府改革了税务部门的机构设置,从纳税人遵从税收的角度来绩效考评税务部门,树立为纳服人服务的工作思想。美国国税局实施重组和改革法案,确定平衡评价体系,内容包含组织绩效评价、员工绩效评价和顾客满意度评价等,以此来提高纳税服务质量。同时政府员工实行分层管理,进行针对性和科学性的考核。新加坡设置独立的国家收入局,除进行收入分配外,进行部门式绩效考评税务质量以及提供优质服务的作用,这种做法不仅提高了税务管理的灵活性,还提高了员工的工作积极性和主动能动性。(四）税务（收）绩效管理我国基层税务机关实施绩效管理我国前期开展过目标管理、流程再造。目前进入全面绩效管理的新阶段。税收绩效管理是对过去目标管理、流程再造的发展与创新。总体目标发生改变：由过去追求“完成税收计划”转变为实现“税收事业现代化”。对基层税务机关来说,需要大力构建科学有效的绩效管理系统,主要是由于以下原因:（1）转变管理职能,提高行政效率。税务机关面对从“职权部门”转变为“职守部门”的需求,践行税收现代化建设的新要求，国家税务总局早已明确提出,要从“监督打击”型向“管理服务”型转变的新时期治税的指导思想。（2）突出组织目标,坚持以纳税人为导向的需求。（3）实施流程再造,提升工作成效。税务（收）绩效管理的特点绩效管理的一般特征表现为三点:第一,系统性。第二,目标性。第三,沟通性。相比较而言,税务部门的绩效管理的范围和主体都有所扩大,并且体现了税务部门的协调和可持续发展,税务部门的绩效管理除了具有上述特点之外还具有自身的特点:首先体现在税务部门的绩效管理注重管理的技术性,也就是说税务部门的绩效管理注重目标和方法的结合,以此探求更有说服力的方法,从而不断提高管理的效率;其次,税务部门作为公共部门,其绩效管理应推行顾客至上的理念,把服务社会和满足社会公众的需求作为其绩效管理的目标。从本质上看,满足社会公众的需求是公共部门提高绩效水平的有效途径。最后,税务部门的绩效管理侧重于绩效评估,从理论上讲,绩效评估能激发管理者得责任感和使命感,进而促进评估的公正和客观。现实意义绩效管理本质是管理，特质是绩效。在税收管理模式不断完善和税收管理现代化逐步推进的情况下，将绩效管理方法应用到纳税服务工作领域，既是创新税收管理方式、提升工作质效的战略部署，同时对于进一步落实纳税服务规范，提高纳税服务部门的公信力、纳税服务人员的执行力也具有十分重要的意义。1.应用绩效管理可以提升纳税服务的质量效率2.应用绩效管理可以激发纳税服务人员干事创业的积极性3.应用绩效管理可以为纳税服务体系现代化凝聚正能量三、方法与案例1