财政支出绩效评价体系研究

南京财经大学硕士学位论文财政支出绩效评价体系研究姓名：王婷申请学位级别：硕士专业：统计学指导教师：白先春2010-01I摘要随着我国公共财政框架的建立和完善，财政管理逐步转变为以加强财政支出管理和提高财政支出效益为重点。为衡量财政支出活动的效率以及财政资金是否得到有效使用，客观上需要建立科学、合理并行之有效的绩效评价体系。本文在充分了解相关研究文献和资料的基础上，采取理论研究、实地调研与案例分析相结合，因子分析、综合评价等定量分析和问卷调查、专家评议等定性分析相结合的方法，对财政支出绩效评价体系进行研究。首先，阐述了财政支出绩效评价的涵义、特点，以及财政支出绩效评价的理论基础，在此基础上，形成评价体系的总体框架，从评价工作的组织实施出发，设计出评价工作的基本组成部分和环节。其次，提出评价对象的四个层次：财政支出项目绩效评价、单位财政支出绩效评价、部门财政支出绩效评价和财政支出综合绩效评价；阐述评价原则、指标的设置与选择原则，构建财政支出绩效评价的标准和方法体系。进一步，针对财政支出综合绩效评价，构建其评价指标体系，运用因子分析方法建立计分模型，对财政支出综合绩效评价加以研究，并以江苏省13个地级市为例，对其2006-2007年度财政支出综合绩效进行测度与比较。昀后，针对财政支出项目绩效评价，建立其评价的标准与指标体系，运用综合评价等方法建立计分模型，并以南京市新型农村合作医疗专项资金支出为例，进行实证分析。通过建立健全科学的财政支出绩效评价体系，对财政支出绩效实施评价和控制，可以提高财政资金使用效率，完善预算管理制度，逐步实现社会资源的优化配置。关键词：财政支出；绩效评价；指标体系；综合评价IIABSTRACTWiththeestablishmentandimprovementofpublicfiscalframeinChina,fiscalmanagementhasturneditsemphasisonenhancingfiscalexpenditureandimprovingitseffectiveness.Asetofscientific,reasonableandeffectiveevaluationsystemisanaffirmationtojudgetheefficiencyoffiscalexpenditureandtochecktheeffectivenessofitsuse.Onthebasisoffullunderstandingrelevantresearchliteraturesandmaterials,thethesisstudiesthefiscalexpenditureperformanceevaluationbyintegratingmethodswiththeoryresearch,surveyandcaseanalysis,integratingmethodswithquantitativeanalysisoffactoranalysis,.syntheticevaluationandsoonandqualitativeanalysisofquestionnairesurvey,expertappraisalandsoon.Thethesiselaboratestheimplicationandcharacteristicofthefiscalexpenditureperformanceevaluation,andintroducesthepubliefiscaltheory.Basedonabove,thethesisformstheframeofevaluationsystem,andconductssystemresearchforeachconstituent.Firstly,thethesisdesignsthebasicconstituentsoftheevaluationworkfromitsorganizationandconduction.Secondly,thethesisproposesfourlevelsforevaluationobject:fiscalexpenditureprojectperformanceevaluation,workingunitfiscalexpenditure,departmentalfiscalexpenditureandcomprehensiveperformanceevaluationoffiscalexpenditure.Thenitestablishessystemsofindexesoffiscalexpenditureperformanceassessment,stnadardandevaluationmethods.Itbringsforwardthestructureofcomprehensiveperformanceassessmentoffiscalexpenditure,andthenconstructtheindexsystemfor13municipalareasofJiangsuProvince.Italsousesfactoranalysismethodtoestabalishthescoringmodel.Finally,thispaperbringsforwardthestructureoffiscalexpenditureprojectperformanceassessment,andthenconstructtheindexsystemforspecialfundprojectofNanjingcity.Itusessyntheticevaluationmethodtoestabalishthescoringmodel.Scientific,reasonableandeffectiveperformanceevaluationsystemisnotonlybeneficialtoimprovingtheefficiencyoffiscalfundandresourcedeployableefficiency,butalsobeneficialtoboostingfiscalmanagementlevelandtoreinforcingbudgetmanagement.KEYWORDS:Fiscalexpenditure;Performanceassessment;Indexsystem;Syntheticevaluation学位论文独创性声明本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中除了特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明并表示了谢意。作者签名：日期：学位论文使用授权声明本人完全了解南京财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。保密的论文在解密后遵守此规定。作者签名：导师签名：日期：南京财经大学硕士学位论文1第1章绪论1.1研究的目的与意义1.1.1研究目的随着市场经济体制的发展以及公共财政框架的逐步完善，我国已经建立起比较稳定的财政收入增长机制，而财政支出管理改革刚刚起步，财政管理正在从以财政收入管理为重点向以财政支出管理为重点转变。公共财政是以满足社会公共需要为目标，为市场经济提供服务的政府分配行为，按照公共财政的要求，科学界定政府在市场经济条件下的职能范围，并以此为标准调整财政支出结构，提高财政资金使用效率，实现资源的优化配置，是财政改革的重要内容。财政支出管理改革处于起步阶段，支出管理还主要集中在对资金使用过程的监控，面向结果的评价反馈管理相对滞后。如何强化财政支出结构，提高财政支出的水平，是财政支出管理工作的重点。财政支出结构的优化与否关系着政府能否在一定财力约束下有效的履行其职能，财政支出结构的合理和优化，将有助于促进社会资源的合理配置和社会经济的快速协调发展，使支出效益明显得到提高；财政支出结构的优化与否还影响到社会经济结构的各个方面。西方国家的实践证明，开展绩效评价是提高财政支出绩效的重要途径，因此，加强财政支出绩效研究，无疑会对财政支出管理的理论和实践具有特别重要的意义。我国对财政支出绩效的评价，目前还未引起足够的重视，缺乏系统的理论指导，具有很大的盲目性，难以使绩效在不断评价反馈的基础上得到持续改进。学术界对财政支出绩效评价的研究还处于起步阶段，还有很多问题有待研究。本文研究的目的，就是通过对绩效评价问题的研究，结合对财政支出绩效评价的基本思路和技术方法方面的探索，以促进建立和完善适合我国国情的、科学规范的财政支出绩效评价体系，为实际评价工作提供重要的借鉴，从而达到提高财政支出绩效的目的。1.1.2研究意义财政支出是国民收入再分配的有机组成部分，是政府为满足社会公共需要而进行的资源配置活动。随着我国公共财政框架的建立和预算管理改革的深入，完善财政支出管理，提高财政资金使用效率，是财政管理工作的重中之重。通过建立健全科学的财政支出绩效评价体系，对财政支出绩效实施评价和控制，可以提高财政资金使用效率，深化预算管理制度的改革，逐步实现社会资源的优化配置。南京财经大学硕士学位论文21.提高财政资金使用效率建立一套客观、准确、行之有效的衡量财政支出绩效的评价体系，可以对财政支出的科学性、支出管理水平和经济社会效益水平等方面进行综合评判，找出资金运行中的问题及形成原因，对提高财政资金使用效率、缓解财政收支矛盾有重要意义。2.优化资源配置建立财政支出效益评价体系，以财政支出的经济、社会和环境效益为标准，对财政支出行为进行昀终评判，可以判定财政宏观支出结构的合理性和有效性，并据此调整优化支出结构，使资源配置和运行达到合理、高效（辽宁省财政厅、东北大学联合课题组（2004））。3.完善预算管理制度目前我国的部门预算编制实行单位上报、财政部门审批的“两上两下”制度，在财政资金的审批拨付过程中缺乏有效的绩效基础，容易出现多报、瞒报等现象，解决此类问题，就要改变财政预算编制和管理方式，逐步转变为绩效型预算。实行绩效型预算的重要前提和基础就是开展财政支出绩效评价，通过将科学评价寓于部门预算之中，完善财政预算管理。1.2文献综述1.2.1国外研究现状西方发达国家政府模式经历从传统行政模式向新公共管理模式转变的渐进发展过程。在传统行政模式下，对效率的追求很少关注昀终结果的好坏，更多的关注资源的投入和程序的合规合理性，缺少对效率高低进行有效衡量的手段。哈林顿·埃默森（20世纪初）提出著名的“12条效率原则”，在公共管理领域发挥重要作用。赫伯特·西蒙（1947）对行政效率改进和评价提出了非常有益的建议。Frideriekson（1974）等提出“新公共行政学”，认为社会公平是公共行政的核心价值，强调公共行政的目标是建立社会公平；强调公共行政的顾客导向，该理论奠定了当代公共管理基本理念和绩效评价的理论基础。在新公共管理模式下，对政府绩效的研究和实践进入了一个全新的发展阶段。20世纪90年代，关于公共管理技术方法，包括目标管理、绩效预算等各个方面的理论研究越来越多，绩效管理和绩效评价方法在公共部门的运用越来越广泛。国外的财政绩效评价的理论和相关实践，对我国财政支出绩效评价有着较强的借鉴意义。南京财经大学硕士学位论文31.2.2国内研究现状我国财政支出绩效评价理论研究和实务探索工作己经取得积极进展，近几年我国对财政支出绩效评价的研究主要有：刘汉屏，周谓兵（2000）对财政支出项目的绩效评价进行了分析，指出提高财政资金支出效率除了在宏观上优化财政支出结构外，还要提高财政项目的支出效率，加强公共支出项目管理，以提高财政支出的整体效率。评价支出项目绩效的指标体系分为四类，即经济效益指标，包括直接经济效益指标和间接经济效益指标；社会效益指标；环境影响指标，包括