财政绩效评价培训课件(理论与操作实务)

财政绩效评价培训课件(理论与操作实务)2019/9/15台州市财政局范炜[e-mail]2提纲1.财政支出绩效评价指标设计2.绩效评价标准体系的计算设定——财政基础教育支出为例3.绩效评价数据采集问题4.绩效评价数据确认问题5.绩效评价技术规范6.绩效评价行为规范7.绩效评价专家组问题8.调查问卷设计问题9.绩效评价结果的应用问题10.如何撰写绩效评价报告2019/9/15台州市财政局范炜[e-mail]3财政支出绩效评价指标设计财政支出绩效评价是对财政资金立项、管理和使用的“经济性”、“效率性”、“效果性”和“公平性”进行评价并针对存在的问题提出对策建议。经济性评价：是否把资源配置到需要的地方去。以再就业资金绩效评价举例。效率性评价：是否以最小的投入实现最大的产出。效果性评价：预定目标是否得以实现。财政支出绩效评价指标设计就是设计一定数量的指标来评价“经济性”、“效率性”和“效果性”。2019/9/15台州市财政局范炜[e-mail]4简单地说，就是将“经济性”、“效率性”、“效果性”和“公平性”转化为目标的实现、项目管理绩效、财务管理绩效。在绩效目标里面就涵盖了社会效益、经济效益、政治效益、生态效益等等。2019/9/15台州市财政局范炜[e-mail]5如何理解评价指标这里以学校评“三好学生”为例进行讲解。传统的评价方法是从“德”、“智”、“体”（一级指标）三个方面进行评价。仅仅只有一级指标是很难评出名副其实的三好学生。为什么呢？无法量化，只能定性说明，比如，“好”与“坏”，“优、良、中、及格、差”。所以指标还必须细分，其目的是为了量化，只有量化用数字才能更好地进行比较。2019/9/15台州市财政局范炜[e-mail]6一级、二级指标“德”（一级指标）：思想、道德、品质（二级指标）“智”（一级指标）：语文分数，数学分数，常识（二级指标）“体”（一级指标）：跑步，跳高，跳远（二级指标）2019/9/15台州市财政局范炜[e-mail]7定量和定性指标量化问题在这里“智”和“体”的二级指标用考试分数就可以量化进行比较，所以这里称之为定量指标。但“德”的二级指标：思想、道德品质难于量化，这是定性指标。定性指标量化问题。定性指标一般用“好”与“坏”，“是”与“否”，“优、良、中、及格、差”描述。可以这样来量化，“好”1分，“坏”0分；优10、良8、中6、及格4、差0。注意：分值上限如何定？以该指标占总分的比例来定。2019/9/15台州市财政局范炜[e-mail]8一级指标各分项分值比例确定评价指标权重赋值。指标权重是指在一个指标集合体中各个指标所占的比重。为便于评价计分，一个指标体系的总权数通常为100，其中每项指标的权重，应根据各项指标在整个体系中的重要程度，运用规定的方法在总范围内分配。首先，需要明确的是绩效评价的满分为100分。一级指标各分项分值比例确定就是将100分如何分配到各分项指标去。2019/9/15台州市财政局范炜[e-mail]9分值如何分配呢？一般采用专家经验判断。专家凭借自己的经验，综合当时的政治经济发展形势，以及以往年份同类项目、单位或部门使用同类资金所产生的经济效益和社会效益，并结合一定的经验，对该项财政资金的支出绩效做出经验判断。专家打分常用的方法有平均法、德尔菲法和模糊数学法等。2019/9/15台州市财政局范炜[e-mail]10选用平均法确定指标权重。具体做法是由相关专家和从事财政管理的实际工作者，采取调查问卷的形式，独立将100分总权数分配给各项指标，然后综合分析专家的意见，确定每项指标的权重。德尔菲法又称专家规定程序调查法.它是以古希腊城市德尔菲(Delphi)命名。主要是由调查者拟定调查表,按照既定程序,以函件的方式分别向专家组成员征询调查,专家组成员又以匿名的方式交流意见,经过几次的征询和反馈,专家组成员的意见将会逐步趋于集中,最后获得具有很高的准确率的集体判断结果。2019/9/15台州市财政局范炜[e-mail]11青藏铁路投资效益专家打分平均法分值分配举例专家1专家2专家3专家4专家5专家6专家7平均分经济效益40％50％30％20％15％10％20％27.8％社会效益30％25％20％30％15％5％30％22.1％政治效益30％25％50％60％70％85％50％50.1％2019/9/15台州市财政局范炜[e-mail]12就业再就业专项资金绩效评价评分讲解2019/9/15台州市财政局范炜[e-mail]13指标设计大体框架——设计思路的提示设计评价指标不仅要注重结果，还要注重过程。为什么呢？第一，是绩效评价的需要，绩效评价不仅包括事后评价，还包括事中、事前评价。第二，“经济性”和“效率性”体现在业务开展的过程之中，“效果性”体现在结果，过程是结果的保证。具体而言，“结果”就是“社会效益”、“经济效益”、“生态环境效益”、“政治效益”等设定目标的完成程度。2019/9/15台州市财政局范炜[e-mail]14下面再来看具体“过程”包括的内容：第一，项目的立项依据是否充分？项目建设可行性如何？目标是否明确？目标是否具体？注意：这一部分内容是事前绩效评价的内容。第二，财务管理绩效。包括资金落实情况（财政资金到位一般没有问题，问题是有些项目需要落实配套资金），资金的使用情况（有些单位有钱要钱的水平很高，但不知道怎么花或者是不敢花），会计信息质量，财务管理状况。2019/9/15台州市财政局范炜[e-mail]15第三，业务管理绩效。业务是财政资金运行的实物体现。1.支撑条件。组织机构的建立，人员、设备、场地、信息系统。2.管理制度建设。3.管理制度执行情况。4.工程或业务进展情况。一般情况下，评价指标设计分为业务指标和财务指标两大类，将上面所说的目标实现情况，业务管理绩效和财务管理绩效融于其中。2019/9/15台州市财政局范炜[e-mail]16指标设计框架模式一就业再就业专项资金绩效评价指标体系2019/9/15台州市财政局范炜[e-mail]17指标设计框架模式二以社区卫生服务中心财政支出为例的绩效评价指标设计2019/9/15台州市财政局范炜[e-mail]18绩效评价标准体系的计算设定——财政基础教育支出为例根据取值基础不同，分为行业标准、计划标准、经验标准、历史标准等四种类型。在具体操作上，由于各标准的技术方法、统计口径、适用范围各不相同。2019/9/15台州市财政局范炜[e-mail]191、行业标准。是以一定行业许多群体的相关指标数据为样本，运用数现统计方法计算和制定出的该行业评价标准。它适用于单位支出绩效评价和项目支出绩效评价。注意：行业标准需要以强大的数据资料库做支持才能得到充分应用，缺乏数据库的支持，绩效评价几乎成了“无米之炊”。目前我国的财政管理数据库建设刚刚起步，比如有些单位开始制定财政专项资金数据库。基础教育评价中需要使用的“生均培养成本”、“毛入学率”等指标标准值无处可寻。2019/9/15台州市财政局范炜[e-mail]202、计划标准。是指以事先制定的目标、计划、预算、定额等预定数据作为评价支出绩效的标准。计划标准的作用是通过将实际完成值与预定数据进行对比，发现差异并达到评价目的。如《国务院关于基础教育改革与发展的决定》中提出，“初中阶段入学率达到90%以上，青壮年非文盲率保持在95%以上；高中阶段入学率达到60%左右，学前教育进一步发展”。这就是“十五”期间国家制定的基础教育改革与发展的计划标准。再如每年各级财政部门向人大所提交的预算草案报告，其中每年的教育支出预算规模，就可以作为判断教育部门年度末预算执行情况的计划标准。计划标准具有不确定性，随着支出行为所处阶段不同，其计划标准也有所不同。2019/9/15台州市财政局范炜[e-mail]213、历史标准。是以本地区、本部门、本单位或同类部门、单位、项目的绩效评价指标的历史数据作为样本，运用一定的统计学方法计算出的各类指标的平均历史水平，也可以是上年实际数、上年同期数、历史最好水平等。由于历史标准有较强的客观性，在实际操作中广泛应用。注意：运用历史标准的基本假设是现行评价对象所处的环境与历史标准所涉及的那段时间的环境大体一样。如果环境发生了较大变化或者持续不稳定，则不适宜采用历史标准进行评价。实际运用时也要对历史标准进行及时修订和完善，尤其要注意剔除价格变动、数据统计口径不一致和核算方法改变所导致的不可比因素，以保证历史标准符合客观实际情况。2019/9/15台州市财政局范炜[e-mail]224、经验标准。是根据长期的财政经济活动发展规律和管理实践，由在财政管理领域有丰富经验的专家学者，在经过严密分析研究后得出的有关指标标准或惯例。比如国际上在衡量一个国家财政赤字规模是否适度，通常采用财政赤字占GDP比例（简称“赤字率”），一般公认的赤字率为不超过3%；再如，财政供养系数的国际公认标准为1%。经验标准适用于缺乏同业比较资料，尤其是缺乏行业标准时的绩效评价。即便两种标准同时可供使用，当行业标准不如经验标准权威性高时，为保证评价结果得到评价对象和社会公众的认可，应当选择经验标准而非行业标准。2019/9/15台州市财政局范炜[e-mail]23以教育支出增长率为例的指标标准测定这里以测定普通高中教育行业标准值为例。具体操作步骤如下：第一步以财政局行政事业单位决算资料作为信息库，检索出当地所有普通高中学校的单户资料作为初始数据库。从初始数据源中将普通高中学校的全部数据提取出，并剔除每户高中学校与评价指标无关的数据。2019/9/15台州市财政局范炜[e-mail]24第二步以递进平均法测算出普通高中行业优秀值、良好值、平均值、较低值和最差值。比如，1000所高中教育支出增长率平均值=（Z1高中学教育支出增长率+Z2高中的教育支出增长率+……+Z1000高中的教育支出增长率）/1000×100%。第三步，筛选出大于“平均值”的样本数据，用上述方法计算出这些样本数据的平均值作为评价标准的“良好值”。第四步，运用同样的方法分别计算出“优秀值”、“较低值”和“最差值”等各档次的标准值。2019/9/15台州市财政局范炜[e-mail]25绩效评价数据采集问题数据采集途径1.财务数据：财务报表2.统计数据：单位分类统计报表（固定资产登记表，人力资源花名册），或技术人员统计资料，或权威机构统计数据3.调查资料：实地堪察，问卷调查，访问调查2019/9/15台州市财政局范炜[e-mail]26绩效评价数据确认问题数据确认关键在于验证是数据的真实性，是不是存在造假行为。1.查验会计账本2.函证。验证事件是否发生，产权的归属3.实地堪察。查验实物是否存在，是否存在，是否是以旧代新等4.抽样调查。验证社会效益、环境效益等的真实性5.访谈。验证事件的真实性，社会效益、环境效益等2019/9/15台州市财政局范炜[e-mail]27绩效评价技术规范技术规范主要包括评价形式、评价方法、评价程序及评价指标等相关内容。项目绩效评价形式包括现场考核评价和非现场考核评价。专家组和中介机构应根据有关部门的要求以及绩效评价项目的特点采取不同的绩效评价形式，一般以现场考核评价形式为主。2019/9/15台州市财政局范炜[e-mail]28绩效评价方法包括预定目标与实施效果比较法、横向比较法、历史动态比较法、专家评议与问卷调查法（公众评判法）、成本——效益比较法等，专家组和中介机构根据有关部门的要求以及绩效评价项目的特点可采取一种或多种绩效评价方法。2019/9/15台州市财政局范炜[e-mail]2