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科技经费财务核算及验收审计要求楼小丽2012•92主要内容科技经费管理规定与基本要求科技经费使用方面的问题审计工作程序3科技经费管理规定《浙江省省级科技计划项目验收财务审计管理办法（试行）》——浙科发计〔2008〕241号《绍兴市本级科技专项资金管理暂行办法》——绍市财企［2009］49号《绍兴市科技计划与项目管理暂行办法》、、、、、二个最新文件财政部科技部《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教〔2011〕434号）《浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法》（浙财教〔2010〕382号）科技经费管理使用的基本要求1、建立健全内部管理制度2、单独核算专款专用3、加强支出管理严控开支范围1.建立健全与经费相关的内部管理制度（1）承担单位应当建立健全与专项经费管理和使用相关的制度，明确项目（课题）经费支出的审批程序和要求：制定单位领导、科研和财务部门负责人、课题负责人等方面的审核、签批流程；制定预算调整的审批流程和相关制度；制定科研人员绩效考核的管理办法，规范激励费用的支付和管理。单位的有关制度应与国家、省的制度保持一致1.建立健全与经费相关的内部管理制度（2）严格执行国家、省和单位的有关制度，确保制度有效执行（3）及时拨付合作单位经费按照合同书（任务书）要求及时转拨合作单位经费严禁以任何方式变相转拨经费必要性科技（院校合作）合同约定高新技术企业认定和企业研发费税前加计扣除的前提和基础2.单独核算专款专用高新技术企业认定要求:高新技术企业认定对中介机构的要求：中介机构必须在企业研发项目单独建账的基础上，根据《认定办法》和《工作指引》的要求进行专项审计，否则将承担相应法律责任。《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[2008]116号）第九条：“企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除”；第十条：“企业必须对研究开发费用实行专账管理”。承担单位应将项目（课题）经费纳入单位财务统一管理。专款专用，专项经费只能用于本项目（课题）的研究任务。2.单独核算专款专用具体要求（1）承担单位与合作单位均应对专项经费和自筹经费独立核算•在单位会计核算系统中单独设置会计科目（分别设收入和支出科目），对专项经费和自筹经费分别进行单独核算。•在单位会计核算系统中设辅助明细账，对专项经费和自筹经费分别进行单独核算。2.单独核算专款专用具体要求（2）规范会计基础性工作，保证会计信息完整、真实、准确2.单独核算专款专用具体要求（3）院校合作项目研发成功后取得的销售收入、成本也应独立、明细核算。2.单独核算专款专用具体要求（4）3.加强支出管理严控开支范围项目承担单位除要求财务科目核算清晰外，还要求原始凭证记录的清晰和完整，每笔费用的发生都应该由研发项目相关的人员签字并注明用于研发哪个过程的哪种用途，以便于专家验收考察费用的合理性。加强支出管理严控开支范围科技部关于《严肃财经纪律规范国家科技计划项目经费使用和加强监管的通知》(国科发财字〔2005〕462号)八个“严禁”一.严禁从项目经费提成用于人员奖励支出。二.严禁从项目经费中直接提取管理费计入项目成本。三.严禁挤占挪用项目经费，超预算范围开支的行为。四.严禁违反规定自行调整项目经费预算。五.严禁编制虚假预算套取项目经费。六.严禁项目结题后不及时进行财务结算，长期挂账报销费用。七.严禁提供虚假配套承诺或不及时足额提供配套资金。八.严禁项目经费脱离依托单位财务部门监管。加强支出管理严控开支范围(续)科技经费是指在项目组织实施过程中与研究开发活动直接相关的、由专项经费支付的各项费用。开支范围包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费、其他费用等。上述12个科目的支出内涵见财政部、科技部关于《国家科技支撑计划专项经费管理办法》（财教〔2006〕160号）《浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法》（浙财教[2010]382号）1.严格规定科研项目经费的开支范围与开支标准加强支出管理严控开支范围(续)不得调整：间接费用可减不能增：设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费可调整：课题总预算不变的情况下，直接费用中材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他支出间接费用不超过课题经费中直接费用扣除设备购置费后的20%（浙江省16%），绩效支出不超过直接费用扣除设备购置费后的5%（浙江省8%）2.财教〔2011〕434号加强支出管理严控开支范围(续)企业研发费的发生时间应跟研发进度相匹配，一般在计划研发开始至产品中试完成时。按照政策相符性、目标相关性和经济合理性的原则3.经费应与研发进度匹配开支科目分为直接费用和间接费用直接费用与研究开发活动直接相关的各种费用包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、合作协作研究与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费其他支出管理费用研究开发费A项目B项目C项目设备费材料费测试化验加工费燃料动力费差旅费会议费合作、协作研究与交流费出版/文献/信息传播/知识产权事务费人员劳务费专家咨询费D项目……事业支出XX项目设备费出版/文献/技术图书资料、信息费材料费人员劳务费测试、化验、加工费专家咨询费燃料动力费管理费差旅费激励费会议费其他合作、协作研究与交流费设备费购置或试制专用仪器设备对现有仪器设备进行升级改造以及租赁和使用外单位仪器设备而发生的费用设备购置费试制改造费租赁使用费23①合同书中约定的需增添的设备（型号、数量）；②设备购置应严格执行预算，不得突破批复的预算；③设备费的支出应当在研究周期以内，不包括项目实施前购入的。④无预算批复的实验室小型基建不在支出范围；⑤原则上不得购置通用设备，严格区分生产性设备与科研设备；⑥加强设备的管理：定期清查、盘点，做到账实相符。一、设备费二、材料费是指项目研究过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。①领用材料品名、时间、人、量与项目匹配；②采购材料应有完整的材料入库、出库手续；③大宗、贵重材料严禁以购代耗、以支代耗；④不得列支大量的日常办公耗材；⑤严格区分科研用材料与生产性材料。三、测试化验加工费支付给外单位（包括项目承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。①严格按照测试化验加工费的定义范围支出经费；②大宗测试化验加工内容，应签订委托合同；③测试内容、测试数量、收费标准、结果报告、委托合同等资料应当保存完整；④不得以测试化验加工费的名义分立子任务，变相转拨经费。27四、燃料动力费相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等①严格按照燃料动力费的定义范围支出经费；②日常管理运营的水、电、气、燃料等支出属于间接费用的开支范围，不能重复列支或分摊；③不得列支汽油费。④发生时间要与研发进度匹配28差旅费是指项目研究过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、交通费用等。差旅费的开支标准应当按照有关规定执行。①出差人员应为项目（课题）组成员；②出差报销手续完备，出差人员、事由等信息应当齐全；③严格执行国家和省有关差旅费报销标准；④严禁列支旅游费、景点门票、餐费。29会议费是指项目研究过程中为组织学术研讨、咨询等活动发生的会议费用。①会议费支出手续要完备，要有会议通知、预算单，符合政府采购条件的，要有政府采购或自行采购合同；②严格控制会议规模、会议数量、会期和会议开支标准；③严禁列支招待费、礼品费和旅游费等不合理支出。合作协作与交流费支付给国际、国内合作协作科研机构的费用项目研究人员出国及外国专家来华工作的费用30①出国人员应为项目（课题）组成员；②出国任务应当与项目（课题）任务相关，要有国外行程单；③出国手续应当完备，要有邀请函、出国审批表等；④国际合作与交流费由项目承担单位统一管理，应当执行国家和省外事经费管理的有关规定；⑤不得使用专项经费向合作单位购买设备或材料。出版/文献/信息传播/知识产权事务费是指项目研究过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专用通信费、专利申请和购买（许可）及其他知识产权事务等费用。31①专业软件购买、出版专著等大额支出应当有合同；②使用专项经费开支的大宗专业资料印刷费，符合政府采购条件的，应当执行有关政府采购规定。③不得列支一般办公软件、广告费、普通通信费等，如移动电话费。32支付给直接参加项目研究人员中没有工资性收入的相关人员和临时聘用人员等劳务性费用。项目承担单位聘用的参与项目研究任务的优秀高校毕业生在聘用期内所需的劳务性费用劳务费专家咨询费支付给临时聘请的咨询专家的费用会议形式组织、通信形式组织的咨询费标准33①发放对象应当符合相关规定；②只能发放给个人，其他方式不认可；③发放标准应当结合项目（课题）周期和劳务人员、专家投入的工作时间；④发放凭证应当具备人员身份信息、费用签收记录；⑤不得以提代支、以领代支。间接费用支出管理◇间接费用以项目（课题）为单位进行核定；◇间接费用分配：承担单位与合作单位在核定的总额基础上，根据各自承担任务和经费额度进行分解，协商提出分配方案。并在预算中明确；间接费用支出管理◇间接费用管理：纳入单位财务统一管理，统筹安排使用。可以采取提取、列支、提取与列支并用的方式，但不得超过核定的金额；◇承担单位与合作单位应当按照国家、省有关规定制定间接费用管理制度；◇间接费用应按照管理办法规定的用途支出，不得在直接费用中列支属于间接费用支付范围的费用。36主要内容科技经费管理规定与基本要求科技经费使用方面的问题审计工作程序1、单位内控管理不健全，如项目管理与财务管理脱节。2、会计核算不规范，未按要求进行独立核算3、承担单位对合作单位资金使用缺乏有效管理4、重大事项报告制度执行不到位（二）科技经费使用方面的问题1、原始发票内容不真实虚假发票、白条列支项目经费；通过技术咨询服务（中介机构）开具发票；虚购材料等方式套取项目经费；（二）科技经费使用方面的问题2、合作单位、实际承担单位变更不按合同书要求及时转拨合作单位经费；未经批准擅自增加或变更“承担单位”、“合作单位”，对项目进行“转包”、“分包”。（二）科技经费使用方面的问题3、将项目经费用于与研发无关的支出报销个人消费支出；报销旅游、娱乐等支出；购置车辆；材料费中列支大额办公费；设备费中列支通用设备。4、不经审核审批擅自调整项目经费预算（二）科技经费使用方面的问题5、超预算、超范围、超标准列支项目经费差旅费：旅游门票、礼品、餐费，住宿超标；会议费：无会议通知、会议内容；劳务费：超标准发放，以领代支、代签代领；专家咨询费：咨询公司开具的大额技术咨询费；列支非本项目（课题）人员差旅费、出国费、劳务费。（二）科技经费使用方面的问题6、开支审批程序不严格手续不完备大额支出的审批不严格；项目支出相关附件不完整；部分费用列支依据不充分；大额支出现金结算；突击购买大额材料，以支代耗、以购代耗、发票连号等；会计资料信息不全，账证、账实不符。（二）科技经费使用方面的问题43主要内容科技经费管理规定与基本要求经费管理与使用存在的主要问题审计工作程序审计程序审前准备实施现场审计出具审计报告审计程序审前准备制定审计工作方案；提前了解被检查单位项目基本情况；科技部门开具审计通知书；提前1—2天与被检查单位取得联系审计程序实施现场审计查阅与项目相关的会计资料重点关注设备、材料、测试费等科目实地盘点设备、大宗材料等资产账实是否相符，领用材料的合理性延