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1采购与付款循环：控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括：1.针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1.CGC-1：控制测试汇总表2.CGC-2：控制测试程序3.CGC-3：控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1)CGC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2)CGC-2：记录控制测试程序；(3)CGC-3：记录控制测试过程。被审计单位：项目：编制：日期：索引号：CGC财务报表截止日/期间：复核：日期：2采购与付款循环：控制测试汇总表1.了解内部控制的初步结论[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。]2．控制测试结论编制说明：1.本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据CGC-3表中的测试结论填写；“从了解和测试内部控制中获取的保证程度”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据CGL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自采购与付款循环审计工作底稿CGL-3中所记录的内容。2.如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。被审计单位：项目：编制：日期：索引号：CGC-1财务报表截止日/期间：复核：日期：3控制目标(CGL-3)被审计单位的控制活动(CGL-3)控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）(CGL-3)控制活动是否得到执行(是/否)(CGL-4)控制活动是否有效运行(是/否)(CGC-3)控制测试结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据(支持/不支持)只有经过核准的采购订单才能发给供应商采购部门收到请购单后，对金额在人民币×××元以下的请购单由采购经理×××负责审批；金额在人民币×××元至人民币×××元的请购单由总经理×××负责审批；金额超过人民币×××元的请购单需经董事会审批。需发生销售(管理)费用支出的部门填写费用申请单，其部门经理可以审批金额人民币×××元以下的费用；金额在人民币×××元至人民币×××元的费用由总经理×××负责审批；金额在人民币×××元以上的费用则需得到董事会的批准。是是是支持已记录的采购订单内容准确采购信息管理员×××将有关信息输入Y系统，系统将自动生成连续编号的采购订单(此时系统显示为“待处理”状态)。每周，财务部门应付账款记账员×××汇总本周内生成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购信息报告。如采购订单与请购单核对相符，应付账款记账员×××即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员×××将通知采购信息管理员×××，与其共同调查该事项。应付账款记账员×××还需在采购是是是支持4控制目标(CGL-3)被审计单位的控制活动(CGL-3)控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）(CGL-3)控制活动是否得到执行(是/否)(CGL-4)控制活动是否有效运行(是/否)(CGC-3)控制测试结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据(支持/不支持)信息报告中注明不符事项及其调查结果。采购订单均已得到处理采购订单由Y系统按顺序的方式予以编号。每周应付账款记账员×××在编制采购信息报告时，采购信息管理员×××亦会核对这些采购订单,对任何不符合连续编号的情况将会进行调查。是是是支持已记录的采购均确已收到物品收到采购发票后，应付账款记账员×××将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致，应付账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。如发现任何差异，应付账款记账员×××将立即通知采购经理×××或发生费用支出部门的经理，以实施进一步调查。如果采购经理×××或发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员×××将该发票输入系统。是是是支持已记录的采购均确已接受劳务发生销售(管理)费用的部门收到费用发票后，由其部门经理签字确认并交至应付账款记账员×××。应付账款记账员×××对收到的费用发票、费用申请单和其他单据进行核对，核对内容包括有关单据是否是是是支持5控制目标(CGL-3)被审计单位的控制活动(CGL-3)控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）(CGL-3)控制活动是否得到执行(是/否)(CGL-4)控制活动是否有效运行(是/否)(CGC-3)控制测试结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据(支持/不支持)经恰当人员审批，金额是否相符等。如所有单据核对一致，应付账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。已记录的采购交易计价正确每月末，应付账款主管×××编制应付账款账龄分析报告，其内容还应包括应付账款总额与应付账款明细账合计数以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管×××将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管×××将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××批准后方可进行账务处理。是是是支持与采购物品相关的义务均已记录至应付账款每月末，应付账款主管×××编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管×××将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管×××将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××批准后方可进行账务调整。是是是支持与接受劳相关的每月末，应付账款主管×××编制应付账款账龄分析是是是支持6控制目标(CGL-3)被审计单位的控制活动(CGL-3)控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）(CGL-3)控制活动是否得到执行(是/否)(CGL-4)控制活动是否有效运行(是/否)(CGC-3)控制测试结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据(支持/不支持)义务均已记录至应付账款报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管×××将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管×××将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××批准后方可进行账务调整。采购物品交易均于适当期间进行记录每月末，应付账款主管×××编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管×××将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管×××将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××批准后方可进行账务调整。是是是支持接受劳务交易均于适当期间进行记录每月终了，对已经发生尚未收到费用发票的支出，S公司不进行账务处理。否不支持仅对已记录的应付账款办理支付应付账款记账员×××编制付款凭证，并附相关单证，如费用申请单、费用发票及付款申请单等，提交会计主管×××审批。是是是支持7控制目标(CGL-3)被审计单位的控制活动(CGL-3)控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）(CGL-3)控制活动是否得到执行(是/否)(CGL-4)控制活动是否有效运行(是/否)(CGC-3)控制测试结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据(支持/不支持)在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。准确记录付款应付账款记账员×××编制付款凭证，并附相关单证，如费用申请单、费用发票及付款申请单等，提交会计主管×××审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。是是是支持付款均已记录每月末，由会计主管指定出纳员×××以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理×××复核，财务经理×××在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。是否不支持付款均于恰当期间进行记录每月末，由会计主管指定出纳员×××以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理×××复核，财务经理×××在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。是否不支持对供应商档案的变更均为真实和如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员填写更改申请表，经采购经理×××审批后，由信息管理是是是支持8控制目标(CGL-3)被审计单位的控制活动(CGL-3)控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）(CGL-3)控制活动是否得到执行(是/否)(CGL-4)控制活动是否有效运行(是/否)(CGC-3)控制测试结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据(支持/不支持)有效的员×××负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。供应商档案变更均已进行处理采购信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编配号码。财务经理×××核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。是是是支持对供应商档案变更均为准确的如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员填写更改申请表，经采购经理×××审批后，由信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。每月末，采购信息管理员×××编制月度供应商信息更改报告，附同更改申请表的编号记录交由财务经理×××复核。财务经理×××核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。是是是支持9控制目标(CGL-3)被审计单位的控制活动(CGL-3)控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）(CGL-3)控制活动是否得到执行(是/否)(CGL-4)控制活动是否有效运行(是/否)(CGC-3)控制测试结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据(支持/不支持)对供应商档案变更均已于适当期间进行处理采购信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编配号码。财务经理×××核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。是是是支持确保供应商档案数据及时更新采购信息管理员×××每月复核供应商档案。对两年内未与S公司发生业务往来的供应商，采购员×××填写更改申请表，经采购经理×××审批后交信息管理部删除该供应商档案。每半年，采购经理×××复核供应商档案。是是否(注)不支持注：我们检查了S公司20×7年12月的供应商档案更改申请表以及当月的月度供应商更改信息报告，发现编号为×××的档案，供应商已超过两年未与公司发生业务往来，未及时变更删除其档案。20×8年4月4日，我们已与采购经理×××确认该等事宜。103.相关交易和账户余额的审计方案(1)对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测