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CIA考前培训讲义授课提纲一、关于设备更新决策（资本预算）二、经营预算三、责任会计四、成本控制五、存货控制六、作业成本法七、本量利与盈亏平衡分析八、其他管理学科问题九、相关CIA考试题目解析一、关于设备更新1、关于货币时间价值（专门文件补充）单利：单利终值和单利现值复利：复利终值和复利现值年金：普通年金：普通年金终值和普通年金现值即付年金：终值和现值递延年金：终值和现值永续年金：现值一、关于设备更新2、更新设备投资决策的现金流量分析现金流量图初始现金流量营业现金流量（分析重点）终结现金流量一、关于设备更新3、决策评价方法NPV法IRR法平均年成本法（三种计算方法）二、关于财务预算1、全面预算体系（参考专门PPT文件）2、销售预算预计销量单价销售收入二、关于财务预算3、生产预算根据销售预算销量-预计期初和期末存货量-生产量4、直接材料预算根据生产预算编制预计出采购量及采购所需资金量5、直接人工预算根据生产预算编制二、关于财务预算主要内容：预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本、人工总成本6、制造费用预算7、产品成本预算8、销售及管理费用预算9、现金预算10、预计财务报表三、责任会计1、成本中心标准成本中心费用中心考核指标：可控成本和可控费用2、利润中心自然利润中心和认为利润中心考核指标：利润、可控边际贡献和部门边际贡献三、责任会计3、投资中心指某些分散经营的单位或部门，其经理所拥有的自主权不仅包括制定价格、确定产品和生产方法等短期经营决策权，而且还包括投资规模和投资类型等投资决策权。投资中心的经理不仅能控制成本和收入，而且能控制占用的资产。考核：利润和利润与资产联系起来的指标三、责任会计投资中心的考核指标：投资报酬率剩余收益现金回收率四、成本控制成本计算方法：分批法与分步法，作业成本法ABC1、标准成本控制（1）标准成本的制定成本标准=单位产品标准成本=单位消耗量*标准单价标准成本=实际产量*单位产品标准成本理想标准成本正常标准成本现行和基本标准成本四、成本控制1、标准成本控制（参考专门文件）（2）用量标准价格标准直接材料标准成本直接人工标准成本制造费用标准成本（3）差异分析四、成本控制直接材料的成本差异分析价格和数量差异直接人工的成本差异分析工资率和人工效率差异变动制造费用差异（耗费与效率差异）固定制造费用差异二因素：耗费和能量差异；三因素：耗费差异、效率和闲置能力差异四、成本控制2、质量成本控制质量成本的概念及分类：质量成本(CostsofQuality)是指质量不佳所生产之成本，因此质量成本是指瑕疵品（Defects)之制造、辨认、修理和预防有关的成本。分类：四、成本控制预防成本（Preventioncosts):如质量规划、质量工程、质量培训、质量稽核、设计复核、质量管理圈等活动；鉴定成本（Appraisalcosts):如原材料检验、包装检验、产品检验与测试、仪器效正与维护、实地测试、质量专家的诊断等；内部失败成本（Internalfailurecosts):如废料、整修、再测试、再检验、设计变更等；外部失败成本（Externalfailurecosts)：滞销、退货与折让、销售后保证、维修、赔偿及抱怨的处理等。五、存货的管理控制1、采购控制请购-审批-订货-入库-验收-付款采用招投标制2、基本经济定货模型存货成本：取得成本：订货成本D/Q*K+F1购置成本D*U五、存货的管理控制储存成本：F2+Kc*Q/2缺货成本：TCs总成本公式：TC=Tca+TCc+TCs=F1+D/Q*K+DU+F2+Kc*Q/2+TCs在基本模型假设条件下：F1、K、D、U、F2、Kc为常数，五、存货的管理控制经济订货批量Q=每年最佳定货次数存货总成本最佳定货周期经济订货量占用资金3、基本模型的扩展提前订货期KKDC2五、存货的管理控制存货的陆续供应和耗用；自制与外购零配件决策问题；保险储备问题。4、适时制（JIT）原材料适时进货-各工序适时生产-适时为顾客提供其所需要的产品和服务一种不断进取（持续改进CI）的企业文化；实行全员参与、消除无效劳动、争取百分百的产品优质。六、作业成本法1、作业管理从以“产品”为核心到以“作业”为核心股东价值作业管理顾客价值作业成本计算六、作业成本法2、作业链价值链成本库成本动因可增加价值的作业（value-addedactivities不增加价值的作业(nonvalue-addedactivities)六、作业成本法技术进步生产自动化提高产品成本中制造费用比重提高原制造成本法的缺陷新ABC法举例传统成本计算与ABC法的比较（参考WORD文件例题）七、本量利与盈亏平衡分析基本盈亏平衡方程盈亏平衡点计算单品种、多品种盈亏平衡图有关因素变动的盈亏平衡分析(参考WORD文件）八、相关管理学科问题1、管理科学时间序列与回归分析：时间序列分析：趋势推测；指数平滑法。回归分析：一元回归与多元回归。排对论：等候理论，解决顺序服务的理论模型，解决对既定的顾客到达率使总成本（服务成本和等待成本）最小化）的数学模型。先到达，先服务。比如：证券市场：时间优先与价格优先。敏感性分析：比如：本-量-利分析中各因素分析。八、相关管理学科问题关键路径法(Criticalpathmethod-CPM):最短时间（完成所有任务）法。确定最关键事件或活动；如何使总体成本最低。项目评审技术（ProgramEvaluation&ReviewTechnique-PERT):大型复杂项目管理的一中网络分析技术。采用计划评审表，包括项目关键任务、活动起点与终点、项目的关键路径。八、相关管理学科问题2、组织目标、组织结构和组织战略目标管理：2002年红书P132战略管理：P132-133参考其他文件。组织结构：P133，单一业务-直线职能式组织结构；区域性组织结构地区发展企业；集权化组织结构；分权制组织；战略单元组织；矩阵组织结构。八、相关管理学科问题3、风险管理风险评估的框架：包括风险评估、风险缓解、不确定性分析。风险评估：风险评估的范围与方法、分析相关数据和解释结果。风险缓解：选择保护措施，如买保险，最低程度消减风险，实行风险控制并对其效果进行监控。不确定性分析：收集充分数据，建立分析模型。八、相关管理学科问题行业风险：分析所处行业发展是上升还是下降、行业有无成熟的规范、是否高科技行业、行业竞争状况。组织风险：组织结构与商业结构的适应性，企业文化与竞争环境的适应性。沟通风险：沟通不力、或不能很好地了解信息，致使对信息误解并导致不适当行动的风险。八、相关管理学科问题4、作业管理、适时制与MRP、EOQ作业管理：管理从以“产品”为中心转化为“作业”为中心。适时制JIT：适时采购、适时加工、适时存货、适时运输、零存货。EOQ与物料供应计划(MaterialsRequirementPlan)。价值工程分析：价值、功能与成本分析，选择最适当的材料，从而知道适当采购。5、领导风格指导型领导：让下级知道上级对他们的期望以及工作安排，并在如何完成工作上给予下级具体指导。当任务不明或压力过大，下属不熟悉情况，下属合作不好，有分歧和矛盾。时适用此领导风格。支持型领导：比较和善并且关心下级的需求。在下属执行结构化任务时，特别是制度、规章明确具体的政府执法部门适合此领导风格。参与型领导：会与下级一起讨论问题，并在作出决定之前参考下级人员的建议。下属非常有能力和经验丰富时。成就导向型领导：会为下级设定富有挑战性的目标，并且希望下级人员能发挥他们的最大潜能。在任务结构不清时，比如：企业研发部门，科研部门等适用此领导风格。九、典型试题解析1、更新决策问题：某公司准备更换两台使用了两年的设备，这需要对项目贴现的现金流量进行成本效益分析。下面是有关现有设备和新设备的资料：旧设备新设备原值$600000$540000使用年限（年）53剩余使用年限（年）33年折旧费120000180000累计折旧240000-账面价值360000-残值现值100000-新设备每年可节省操作费用150000（税前）。新设备将在项目的第一年买进，现有设备将在项目的第一年卖出，不用对其计提折旧。公司的所得税率为40%，下面那项数据可用以分析项目第一年的现金流量？节省的税后操作费用卖掉旧设备所得因卖掉旧设备的税收优惠A900001000000B6000060000104000C90000100000104000D6000040000156000答案：C2、ABC法：红皮书P108-109或蓝皮书P102-103第93-94题；红皮书P278-280。3、传统成本计算，分步法：红皮书P120-121，1-2题或蓝皮书P97-98，80-81题，P103，95题。4、存货管理：红皮书P150-151，P280-282/12-13题，蓝皮书P104/97题，5、质量成本问题：蓝皮书P80/13题，P348-349/96-97题。P104/98题。红皮书P303-304。6、辅助生产费用分配问题：蓝皮书P98-99/85-86题。7、本-量-利分析问题：蓝皮书P100/87-88题，红皮书P272-274-276，P282-284/14-15题8、标准成本制度：红皮书P270-272。9、预算问题：红P285-287/16-17题。10、责任会计：红P288-289/18、19、20题。11、关键路径法，红P307-309-310。12、组织理论：红P311-312/42、43题，P318-319，320第50、51、52题。13、排队论问题：红P313-318/44-49题。14、领导风格问题：红P327-331/61-64题。