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连云港市国家税务局所得税处1--税收优惠部分连云港市国家税务局所得税处2一、几项重要的税收优惠政策苏国税发【2009】93号：九类法定税收优惠二、优惠备案中操作中的几个问题连云港市国家税务局所得税处3第一类：免税收入优惠(一)国债利息收入；企业所得税法第二十六条规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税；国债利息收入是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。实施条例第十六条规定，企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益应作为企业应纳税所得额计算纳税；2019/9/163连云港市国家税务局所得税处连云港市国家税务局所得税处4国债收入确认时间及计算等具体规定关于《企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2011年第36号)确认时间:应以国债发行时约定应付利息的日期，连云港市国家税务局所得税处5(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。确认时间：股息红利等权益性投资收益，除国务院财政税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。连云港市国家税务局所得税处6两个小问题：第一2008年1月1日以后，居民企业之间分配属于2007年度及以前年度的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益，均应按照企业所得税法第二十六条及实施条例第十七条、第八十三条的规定处理，作为其免税收入。(财税[2009]69号)连云港市国家税务局所得税处7两个小问题：第二2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润,在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税.《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）连云港市国家税务局所得税处8(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，按照企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条的规定，作为其免税收入。非境内注册居民企业的投资者从该居民企业分得的股息红利等权益性投资收益，根据实施条例第七条第（四）款的规定，属于来源于中国境内的所得，应当征收企业所得税；该权益性投资收益中符合企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条规定的部分，可作为收益人的免税收入。连云港市国家税务局所得税处9(四)符合条件的非营利组织的收入。企业所得税法第二十六条规定，符合条件的非营利组织的收入为免税收入。符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织（具体条件见实施条例第八十四条）符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。连云港市国家税务局所得税处10非营利组织的免税收入内容非营利组织的下列收入为免税收入：（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。2019/9/16连云港市国家税务局所得税处10连云港市国家税务局所得税处11非营利组织免税资格认定申请享受免税资格的非营利组织应该按照规定报送相关材料进行免税资格申请，免税优惠资格有效期为五年。未经认定的非营利组织，其所有收入一律不得享受免税待遇，应按税法规定申报缴纳企业所得税.取得免税资格的非营利组织应按照要求及时报送纳税申报表及有关资料。主管税务机关应根据非营利组织报送的纳税申报表及有关资料进行审查，当年符合规定免税条件的收入，免于征收企业所得税；当年不符合免税条件的收入，照章征收企业所得税连云港市国家税务局所得税处12第二类：所得减免（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。免征企业所得税减征企业所得税连云港市国家税务局所得税处13一、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2．农作物新品种的选育；3、中药材的种植；4．林木的培育和种植；5．牲畜、家禽的饲养；6．林产品的采集；7．灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目；8．远洋捕捞。2019/9/16连云港市国家税务局所得税处13连云港市国家税务局所得税处14二、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2．海水养殖、内陆养殖。企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。2019/9/16连云港市国家税务局所得税处14连云港市国家税务局所得税处15《国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告【2011】第048号）企业委托其他企业或个人从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的所得，可享受相应的税收优惠政策。企业受托从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的收入，比照委托方享受相应的税收优惠政策连云港市国家税务局所得税处16购入农产品进行再种植、养殖的税务处理企业将购入的农、林、牧、渔产品，在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖，经过一定的生长周期，使其生物形态发生变化，且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的，可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠。主管税务机关对企业进行农产品的再种植、养殖是否符合上述条件难以确定的，可要求企业提供县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见。企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。连云港市国家税务局所得税处17（二）农产品初加工相关文件《关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税【2008】149号）《关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税【2011】第026号）《国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告【2011】第048号）连云港市国家税务局所得税处18国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告（【2011】第048号）企业根据委托合同，受托对符合《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税〔2008〕149号）和《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税〔2011〕26号）规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理。企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策。2019/9/16连云港市国家税务局所得税处18连云港市国家税务局所得税处19“三免三减半”（三）国家重点扶持的公共基础设施项目企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。第一笔生产经营收入是指公共基础设施项目建成并投入运营（包括试运营）后所取得的第一笔主营业务收入。企业承包经营、承包建设和内部自建自用的项目，不得享受2019/9/16连云港市国家税务局所得税处19连云港市国家税务局所得税处20企业同时从事不在《目录》范围的生产经营项目取得的所得，应与享受优惠的公共基础设施项目经营所得分开核算，并合理分摊企业的期间共同费用；没有单独核算的，不得享受上述企业所得税优惠。期间共同费用的合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。凡特殊情况需要改变的，需报主管国税机关核准。纳税人应在该项目取得的第一笔生产经营收入后15日内备案并按规定报送相应的资料。连云港市国家税务局所得税处21环境保护、节能节水项目企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录见财税【2009】第166号。连云港市国家税务局所得税处22（四）技术转让所得减免符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。2019/9/16连云港市国家税务局所得税处22连云港市国家税务局所得税处23符合条件的技术转让所得减免应当符合哪些条件？根据《关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]111号）的规定，技术转让所得减免应当符合以下条件：一、技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。2019/9/16连云港市国家税务局所得税处23连云港市国家税务局所得税处24二、本通知所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。三、技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。2019/9/16连云港市国家税务局所得税处24连云港市国家税务局所得税处25居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》（商务部、科技部令2008年第12号）进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。四、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。2019/9/16连云港市国家税务局所得税处25连云港市国家税务局所得税处26省局政策解读内容问：针对技术转让减免企业所得税事项，国税函[2009]212号规定：“技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。”在实际中公司都未对转让的技术进行资本化处理而是费用化处理了，因此无法从账面取得无形资产净值，请问应如何确定技术转让的成本？答：企业应按照国税函[2009]212号文件的具体要求确定其无形资产的净值，未按规定处理的，应通过账目调整或其他合理方式加以确定。连云港市国家税务局所得税处27问:国税函[2009]212号规定技术转让成本是指转让的无形资产净值，转让人可以就同一技术的使用权向多个受让人重复进行转让，是否在每次转让时按无形资产净值计算转让成本？答：转让人就同一技术的使用权向多个受让人进行转让的，不得重复计算相关成本在税前扣除。连云港市国家税务局所得税处28第三类：低税率优惠所得税法第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。2019/9/16连云港市国家税务局所得税处28连云港市国家税务局所得税处29小型微利企业认定标准企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，