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2012年企业所得税汇算清缴培训江夏区国家税务局2012年度企业所得税年度汇算清缴第一部分企业所得税年度申报第二部分企业所得税年度申报常见问题第三部分所得税优惠事项的申报办理第一部分企业所得税年度申报表的申报一、2012年汇算清缴申报系统简介2012年企业所得税汇算清缴年度申报仍然沿用2009年版的申报系统。主要有下面几个特点：（一）适用范围。不仅适用于居民企业纳税人，同时也可适用于非居民企业纳税人；不仅适用于查账征收纳税人，还适用于核定征收纳税人。居民企业和非居民企业均适用查账征收企业和核定征收企业均适用居民企业核定征收年度申报表（二）单列三个附表：1、《关联业务报告表》2、《研发加计情况归集表》3、《增加了企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产专用设备的投资额抵免明细表》《关联业务报告表》《研发费加计扣除情况归集表》《设备与创投台账》（三）提示性监控信息在数据计算、逻辑比对、政策审核等方式进行监控和提示，帮助纳税人在申报过程中及时发现问题并进行修改。1、工资薪金、职工福利费及工会经费的提示性监控2、企业申报利润总额和财表利润总额不一致的提示性监控3、是否存在关联关系的提示性监控1、工资薪金、职工福利费及工会经费的提示性监控2、企业申报利润总额和财表利润总额不一致的提示性监控3、是否存在关联关系的提示性监控2013年，省局对申报系统做了再一次的升级，增加了2013年升级包。主要升级了两个项目：一是删除了核定征收类年报表的附表五（优惠情况明细表）二是增加了自动帮助纳税人判断计算小微企业减免所得税额的功能。二、企业所得税汇算清缴的基本要求（一）企业所得税汇算清缴的范围和时限要求企业所得税汇算清缴范围是实行查帐征收和实行核定应税所得率征收的所得税纳税人，无论是否在减免税期间，也无论是盈利还是亏损，均须在年度终了后五个月内（纳税人涉及资产损失、税收优惠事项的，原则在每年4月底前完成相关事项的申报、申请、备案等事项）完成企业所得税汇算清缴纳税申报，同时结清企业所得税应补、退税款。纳税人逾期申报或重新申报时间超过纳税申报期限的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定处理！企业所得税年度申报最后截止是日期5月31日。（二）申报软件的下载由企业自行在网上下载申报软件，途径有三：◆武汉市国家税务局外网：◆从江夏国税纳税人之家QQ群下载：221059694，点击“群共享”，选择要下载的项目进行下载。◆带上U盘等移动设备找您的管理员拷贝。（三）软件操作使用说明◆对2011年度汇算清缴已使用过企业年度申报系统（2009版）的纳税人，下载2013年软件升级包安装即可。如该系统丢失的企业，参照新办企业下载使用；◆对2012年新办企业，直接下载完整版安装即可使用。（四）出具社会中介机构鉴证要求为了提高年度申报质量，规范征纳行为，纳税人可委托有鉴证资质的中介机构进行企业所得税汇算清缴的涉税鉴证业务，并在汇算清缴申报时提供相关涉税鉴证报告。(1)经认定的高新技术企业在每年度进行企业所得税汇算清缴时，须报送经税务师事务所鉴证的企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告。(2)外商投资企业须报送由注册会计师出具的审计报告。(3)销售未完工开发产品的房地产开发企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告。(4)企业发生国家税务总局《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(2011年第25号公告)中的专项申报资产损失，规定须有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具专项报告的，应按规定提供专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告。(5)纳税人经济业务量大、会计核算复杂，建议委托有鉴证资质的中介机构出具企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告，在申报2011年度企业所得税年报时一并报送。（五）纳税申报方法及资料查账征收企业申报要求1、申报方法。（1）实行网上申报的纳税人。必须在年度申报系统中填写全套申报资料并打包（4个数据包），然后在网上申报平台中将数据包导入进行申报(武汉浙科信息技术有限公司网站)。（2）未实行网上申报的纳税人。须通过“企业所得税年度申报系统”将所得税申报数据（4个数据包）拷入到U盘，随同打印的纸质申报资料（一式两份，税务机关收取一份，另外加盖申报受理章后退还企业一份）在办税服务大厅进行年度申报。2、申报资料。在办理企业所得税年度汇算清缴申报时，须在汇算清缴期内将申报资料报送主管税务机关，主要包括：（1）企业所得税年度纳税申报表及其附表；（2）财务报表；（3）税收优惠审批、备案事项相关资料；（4）资产损失申报资料；（5）关联业务往来报告表；（6）汇总合并纳税总机构应报送总机构及分支机构基本情况表、分支机构征税方式、分支机构预缴税情况表（以上三项自制表并盖章）所有查账征收的企业必须报送《关联业务往来报告表》，企业未提供《关联业务往来报告表》的视作未进行关联申报，应按征管法的相关规定进行处理！核定征收企业申报要求1、在填完“纳税人信息”并保存后，双击“税款所属时期”中的“新增”按钮，在“征收方式”下拉框中选择“核定定率征收”。2、核定征收企业不要求报送《关联业务往来报告表》（六）CA数字认证申报要求纳税人使用CA数字证书办理网上纳税申报成功后，可不必再同时向主管税务机关报送相应的纸质申报资料，自行完整保存相应的经CA数字证书签名的纸质申报资料。未使用CA数字证书通过网上申报纳税的，仍应按照现行规定向主管税务机关提交相应的纸质申报资料。（七）电子申报数据与CTAIS中的数据比对要求为了确保广大纳税人顺利进行年度申报，将电子数据成功导入“综合征管软件（以下简称CTAIS）”，企业财务人员与税务所管理员应分别从CTAIS中或企业财务账簿中提取下列有关信息和数据进行比对。如企业申报数据与CTAIS中数据不一致，应及时查明原因；凡属纳税人错报的，应调整、修改相关数据并在规定的限期内重新申报；属CTAIS中原有数据错误的，应申请主管税务机关及时对CTAIS中错误数据进行修改，避免多次往返。为此，请您找管理员提供从CTAIS中导出的以下5项指标：1、纳税人识别号；2、纳税人名称；3、预缴税款；4、以前年度可弥补亏损；5、行业。三、申报系统的使用与填报（一）安装申报系统1、首先，安装完整版申报系统（文件名：Ndsds2009Setup2013；（1）选择安装路径（2）开始安装（3）安装完成（4）重启电脑（二）申报系统的初始化1、直接登录，不要修改用户名和口令2、选择企业类型3、登记纳税人基本信息3、选择所属时期，选择征收方式4、输入预缴税额、以前年度可弥补亏损额三、申报表的填写与申报按照系统步骤顺序填写：一张主表，十一张附表，财务报表，关联关系表。国税发[2009]2号：国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法[试行]》的通知所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：(一)一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。(二)一方与另一方(独立金融机构除外)之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方(独立金融机构除外)担保。(三)一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。(四)一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)同时担任另一方的高级管理人员(包括董事会成员和经理)，或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。(五)一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。(六)一方的购买或销售活动主要由另一方控制。(七)一方接受或提供劳务主要由另一方控制。(八)一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第(一)项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。边报边存要记牢纳税人在用2009年版申报系统填写年报表时，一定要做好备份工作。1、做好上一年度年度申报表的备份。2、一人申报多户时，要做好每户申报表的备份。3、计算机系统重装、升级或者数据转移时，要做好申报进度的备份。数据备份三步搞定第一步：点击申报系统左上角的“系统”选项，并选择“备份与恢复”项目。第二步：在弹出窗口中将“数据备份”后面的小圆圈点中，并点击“浏览”按钮。第三部：在弹出窗口上方的“保存在”下拉菜单选择要保存在计算机上的位置，并在窗口下方“文件名”处给备份文件起个名字，点击确定即可。第二部分企业所得税年度申报常见问题一、折旧类主要问题（一）企业固定资产折旧调减0、有些企业折旧年限小于税法规定的折旧所限，如企业房屋建筑物折旧年限少于20年、企业飞机、火车、轮船、机器机械设备折旧年限少于10年、企业电子设备折旧年限少于3年等，未按规定进行纳税调整增加；有的企业将累计折旧误作当期折旧填报；还有的企业将不同类别的固定资产行次填错；有的企业资产原值账载金额填报不准确。《企业所得税法实施条例》第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。附表九第一列账载金额填报固定资产的平均原值，固定资产的平均原值=（固定资产年初原值余额+1至11月末原值余额）÷12。（二）固定资产的折旧年限和残值已经确定不得任意更改，企业不得按照新企业所得税法的固定资产最低折旧年限调低已经计提折旧的固定资产年限。（三）固定资产评估增值，仍应按照固定资产历史成本作为计提折旧的基础，不得以评估增值后的价值为依据计算折旧额并在税前扣除。二、核定定率征收类多数企业在年度申报时收入未填写或征收率未填写、填写错误，造成申报错误。三、企业所得税年度申报表的附表三的各个明细项目不需严格按照企业生产经营实际填报，不得隐瞒不报或虚假申报，否则按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定处理。四、罚金、罚款和被没收财物的损失多数企业财务人员不熟悉税法规定和年报软件，造成应调整而未调整。五、捐赠支出的扣除限额为利润总额12%的部分，当年利润为负数即无扣除依据，不得在税前扣除。《实施条例》第五十一条企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。第五十二条本条例第五十一条所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：（一）依法登记，具有法人资格；（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；（三）全部资产及其增值为该法人所有；（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；（六）不经营与其设立目的无关的业务；（七）有健全的财务会计制度；（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。六、各类基本社会保障性缴款和住房公积金各类基本社会保障性缴款应不超过企业工资薪金支出的31.2%-32.2%。企业申报时应调整而未调整，还有的将其他类：职工住房公积金填入，还有部份企业工资总额低于各类基本社会保障性缴款的最低标准，造成实际缴款超过企业工资薪金支出的31.2%-32.2%。企业住房公积金税前扣除