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12011年初级经济师考试经济基础培训班笔记：税收的基本特征导读：税收的三大基本特征：强制性、无偿性、固定性（1）税收的概念：税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。完整、深刻地理解税收的含义，还需要从五个方面把握内涵：①征收主体、客体；②征收目的③征收依据④征收过程⑤征收结果（2）税收的三大基本特征：强制性、无偿性、固定性①税收的强制性，是指征税凭借的是国家的政治力量，通过颁布发令实施，任何单位和个人都不得违抗；②税收的无偿性，是指国家在征税时并不向纳税人支付任何报酬，所征税款归国家所有，不再直接返还给原纳税人；（是相对的）③税收的固定性，是指对课税对象及每一个单位课税对象的征收比例和征收数额时相对固定的，而且是以法律形式事先规定的，只能按规定标准征收，不能随意征收。例题1：国家向纳税人征税，凭借的是其（）。（2005、2006年真题）A.经济实力B.国家信誉C.政治权力D.财产权力答案：C税制要素的内容导读：税收制度的基本构成要素主要有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成减免、违章处理等。税收制度的基本构成要素主要有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成减免、违章处理等。（1）纳税人纳税人，是税法规定享有法定权力、负有纳税义务的单位和个人。例题2：最终负担税款的单位和个人称为（）。（2005年单选考题）A.课税对象B.征税对象C.征收主体D.负税人答案：D解析：在理解纳税人的含义时，与纳税人有联系又有区别的一个概念是负税人。负税人是指最终负担税款的单位和个人。纳税人与负税人可能是合一的，可能是分离的，主要看税负转嫁与否。（2）课税对象含义：课税对象，亦称征收对象，是税法规定的课税的目的物，是课税的依据或根据。课税对象是区别税种的主要标志，体现着不同税种课税的基本界限。按照课税对象的不同，我国的课税对象可以划分为：流转额、所得额、财产额、其他。例题3：我国商品课税的课税对象包括（）（2005年多选考题）A.营业额B.增值额C.所得额D.财产额E.销售额答案：ABE解析：商品和劳务税类，环球网校提供是指以商品或者劳务流转额为征税对象的税收体系，计税依据2是商品销售额或者业务收入额。以C项所得额为征税对象的为所得税类，以D项财产额为征税对象的为财产税类。（3）税率含义：税率，是税法规定的每一单位课税对象所应纳的税额的比例或标准，它是计算应纳税额的尺度。税率是税收政策的中心环节。税率的分类：（1）按税率的表现形式，分为用绝对量表示的税率和用百分比表示的税率。用绝对量表示的税率，也称定额税率或固定税率，按这种税率来征的税称为从量计征或从量税。用百分比规定的税率，是税率最通常的方式，按照与课税对象的变动关系，分为①比例税率：分为统一比例税率、产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率。②累进税率：即按照课税对象数额的大小，规定不同等级的税率。课税对象数额越大，税率越高。优点是税负公平，具有自动调节功能，缺点是计算比较复杂。分为ⅰ：全额累进税率ⅱ：超额累进税率（注意两种累进税率的比较环球网校提供）③累退税率。（2）边际税率和平均税率（3）名义税率和实际税率（4）零税率和负税率例题4：下列各项中，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需要缴纳税款的税率是（）。（2004年真题）A.名义税率B.实际税率C.零税率D.边际税率答案：C（4）纳税环节：是指税法规定的一种商品或劳务应当缴纳税款的环节。（5）纳税期限：是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。（6）加成和减免①附加和加成：都属于加重纳税人负担的措施。附加即附加税，是与正税相对应一个概念。加成是加成征收的简称，是对特定纳税人的一种加税措施。②减免税：属于减轻纳税人负担的措施减税就是减征部分税款，免税就是免交全部税款。减免税是为了发挥税收的鼓励作用或者照顾某些纳税人的特殊情况做出的税收优惠政策。③起征点和免征额：实质上都属于免税的特殊形式。起征点，是指税法规定的对课税对象开始征税时应达到的一定数额。免征额，是指税法规定对课税对象全部数额中免于征税的数额。注意起征点和免征额的区别。环球网校提供④出口退税，是指在国际贸易业务中，对报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节按税法规定缴纳的税款的制度。（现行规定：增值税、消费税）（7）违章处理。例题5：下列选项中，体现了把税法严肃性与政策上必要灵活性有机结合的是（）。A.纳税环节B.纳税期限C.附加D.加成E.减免税答案：CDE例题6：根据国家现行税收制度规定，下列税种中，实行出口退税的税种为（）。（2006年真题）A.个人所得税B.资源税3C.增值税D.印花税答案：C我国税收的分类导读：我国税收的分类包括以下几种分类。我国税收的分类方法：（1）按课税对象分类（2）按计税依据分类（3）按税收的管理权限分类（4）按税负能否转嫁分类（5）按征税机关分类我国税收按课税对象分类、按计税依据分类和按征税机关分类的内容。（1）我国税收按课税对象分类，分为流转税类、所得税类和财产税类。流转税是我国税制结构中的主体税类。（2）我国税收按计税依据分类，分为从价税和从量税。从价税，是指以价格或价值为计税依据的税种，多采用比例税率或累进税率。从量税，是指以课税对象的数量、重量、面积、容积、体积或件数为计税依据的税种，多采用定额税率。（3）我国税收按征税机关分类，分为工商税收和关税。注：每个税类具体包含的税种，要求记忆。例题7：下列各税中，（）属于从量税。（2006年真题）A.营业税B.资源税C.房产税D.车船使用税E.城镇土地使用税答案：BDE现代金融体系的要素导读：以下介绍构成现代金融体系的5个基本要素。1.掌握金融体系的定义；金融体系是有关资金的集中、流动、分配和再分配的一个系统。它由资金的流出方（资金盈余单位）和流入方（资金短缺单位）和连接这两者的金融中介机构和金融市场，以及对这一系统进行管理的中央银行和其他金融监管机构共同构成。2.熟悉构成现代金融体系的基本要素。构成现代金融体系的5个基本要素：（1）由货币制度所规范的货币流通（2）金融中介（3）金融市场（4）金融工具（5）金融制度和调控机制例题：下列各项中，属于现代金融体系基本要素的有（）。A.由货币制度所规范的货币流通B.由国库制度所规范的资金收付C.金融中介D.金融制度和调控机制E.金融工具答案：ACDE42011年初级经济师考试经济基础辅导笔记：现代企业制度的涵义导读：现代企业制度是同社会化大生产和现代市场经济相适应的企业制度，它是也完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为特征，以公司制为主要的、典型的企业资本组织形式的新型企业制度。（1）现代企业制度的含义和特征现代企业制度是同社会化大生产和现代市场经济相适应的企业制度，它是也完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为特征，以公司制为主要的、典型的企业资本组织形式的新型企业制度。现代企业制度的基本特征主要有：①产权清晰。其内容包括两个层面：一是出资人的所有权清晰；二是企业法人财产权清晰。②权责明确。即企业的出资人、经营者都有明确的权利和职责。③政企分开。④管理科学。即按照社会化大生产和科学技术高度发展的客观要求，不断强化企业的经营管理水平，实现企业管理制度、管理观念、管理组织、管理手段和管理方法的现代化。（2）现代企业制度的财产关系所谓财产关系，包括财产的所有、占有、使用、收益和处分的关系。公司制的出现，企业的财产关系形成了两个方面的权利，一个是“财产终极所有权”，另一个是“企业法人财产权”，即财产所有权和法人财产权。财产所有权是指出资者按投入企业的资本额享有所有者的权益，即资产受益、重大决策和选择管理者的权利。法人财产权是指企业法人依照法律、法规对企业实际拥有的财产的直接占有权、使用权和处置权。（3）现代企业制度的组织形式和组织结构现代企业制度的主要组织形式是现代公司制度，具体形式主要有有限责任公司和股份有限公司两种组织形式。有限责任公司，是指由两人以上五十人以下股东共同出资，每个股东以其出资额对公司行为承担有限责任，公司以其全部资产对其债务承担责任的企业法人。股份有限公司是指由五名以上的发起人通过发起设立或者募集设立的方式所设立，注册资本由等额股份构成，并通过发行股票筹集资本，股东以其所持有的股份为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司债务承担责任的企业法人。现代企业制度的组织结构：现代企业制度对于企业的经营管理是通过股东大会，董事会、监事会和经理层这样一个法人治理结构来进行的。消费者权益保护法律制度导读：介绍了消费者权益保护法律制度的概况。消费者权益保护法律制度考试内容和目的：本章首先介绍了消费者权益保护法律制度的概况，进而介绍了消费者的权利和经营者的义务，然后介绍了国家、社会、消费者组织对消费者合法权益的保护以及发生争议时的解决途径，最后是违法消费者权益保护法的法律责任问题。通过本章的考试，检验考生对消费者权益保护法律制度的基本原则和基本内容的了解、熟悉和掌握的程度，以提高考生应用消费者权益保护法律制度解决市场经济活动过程中发生的具体问题的能力，特别是从事经济管理和经济经营活动中依法办事的能力。需要掌握的内容：1.消费者的权利的种类、内容2.有关经营者的义务的法律规定3.违反《消费者权益保护法》的责任形式、责任主体等具体规定需要熟悉的内容：51.消费者的概念2.国家、社会以及消费者组织保护消费者合法权益的方法和具体内容3.争议解决的途径需要了解的内容：1.《消费者权益保护法》的概念、适用范围及基本原则重点难点及典型例题分析：（一）消费者权益保护法律制度概述1.熟悉消费者的概念消费者是指为生活消费需要而购买、使用商品和接受服务的自然人。注意：从事消费活动的社会组织、企事业单位不属于消费者权益保护法意义上的“消费者”。2.了解《消费者权益保护法》的概念、适用范围及基本原则《消费者权益保护法》，是指调整在保护消费者权益过程中发生的社会关系的法律规范的总称。《消费者权益保护法》的适用范围：（1）消费者为生活消费需要购买、使用商品或者接收服务，其权益受《消费者权益保护法》保护；（2）经营者为消费者提供其生产、销售的商品或者提供服务，应当遵守《消费者权益保护法》（3）农民购买、使用直接用于农业生产的生产资料，参照《消费者权益保护法》执行。《消费者权益保护法》的基本原则：见教材【例题1】根据我国的《消费者权益保护法》的规定，下列哪种行为不适用《消费者权益保护法》的调整（）。A.消费者为生活消费需要购买、使用商品或者接收服务B.经营者为消费者提供其生产、销售的商品或者提供服务C.农民购买、使用直接用于农业生产的生产资料D.经营者为生产需要购买生产资料【答案】D（二）消费者的权利掌握消费者的权利的种类、内容消费者权利的内容：（1）安全保障权（2）知悉真情权（3）自主选择权（4）公平交易权（5）获得赔偿权（6）结社权（7）获得知识权（8）受尊重权（9）监督批评权【例题2】消费者甲在商场鞋帽部挑选帽子，市场工作人员乙介绍一顶帽子给甲试戴。试过后，乙称甲将帽子戴变形，执意要甲买下该顶帽子。乙的行为侵犯了消费者甲的（）权利。A.自主选择权B.公平交易权C.维护尊严权D.保障安全权【答案】AB来源（三）经营者的义务掌握有关经营者的义务的法律规定经营者负有下列义务：6（2）履行法定的或约定的义务（3）听取意见和接受监督的义务（4）保证商品和服务安全的义务（5）提供真实信息的义务（6）表明真实名称和标记的义务（7）出具购货凭证和服务单据的义务（8）保证质量的义务（9）不得从事不公平、不合理的交易的义务（10）不得侵犯消费者人格权的义务【例题3】根据我国《消费者权益保护法》的规定，经营者不得以格式合同、通知、声明、店堂告示等方式作出下列哪些行为？（）A.对消费者不公平的规定B.减轻其损害消费者合法权益应当承担的民事责任C.免除其损害消费者合法权益应当承担的民事责任D.对消费者不合理的规定E.对消费价格的调整【答案】ABCD