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（“经营者”管理推进委员会）“经营者”管理模式“五到位”工作法一、学习内容：第一部分：“经营者”管理模式系统“五到位”工作法。第二部分：“经营者”管理模式的正确理解与运用。二、学习目标：目标一：正确认识“经营者”管理模式。目标二：掌握“五到位”工作法的内容及运用。课程计划三、学习成果：成果一：各个事业处经营体划分的确定。成果二：各经营体资源量化项目的确定。成果三：各经营体结算价格项目的确定。成果四：计算机结算体系建立方案计划。成果五：经营体经营成果绩效方案计划。课程计划目录一、概述二、“五到位”工作法三、结语一、概述公司内部市场经营体划分资源量化价格体系建立计算机结算收入与绩效挂钩成本是第一竞争力结构成本最优化边际贡献最大化公司内部市场关系图：生产工厂及业务流人力资源（HR）会计公司（财务）物业公司（后勤）贸易公司（业务）物资公司（采购）设计院（开发部）设备公司（维修）物流公司（仓库）业务员一组面部车间1）边际收益。2）MR=ΔTR/ΔQ。MR:边际收益，每增加或减少一单位生产要素所带来的收益的变化。3）生产企业与规模效应PQOAMR分享：农民土房子建筑艺术与边际贡献（增加一人所增加的砌墙面积）最大化。PQO3MP第一到位：经营体划分到位第二到位：资源量化到位第三到位：内部价格体系建立到位第四到位：计算机结算到位第五到位：收入与绩效挂钩到位“五到位”工作法内容第一到位---经营体划分到位关键：解决“跟谁结算”的问题经营体是公司内部市场的主体。所有经营体根据建立内部市场特点，按照虚拟企业要求，实行独立核算、自主经营、自负盈亏。“五到位”工作法要求第二到位---资源量化到位关键：解决“结算什么”的问题把公司厂房、设备、原材料、辅料、能源、人工等一切资源全都按照市场标准进行细化量化，实行“谁使用，谁买单”的有偿使用，计入经营体成本。“五到位”工作法要求第三到位---内部交易价格建立到位关键:是解决“怎样结算”的问题公司内部市场的一切经营行为都应制定内部价格，经营体之间实行买卖关系、服务关系、契约关系的货币交换。“五到位”工作法要求14制定内部价格体系添加文本内容买卖关系服务关系契约关系添加文本内容添加文本内容第三到位---内部交易价格建立到位怎样结算？第四到位---计算机结算到位关键：解决“结算手段”的问题经营者计算机管理系统把经营体所有经营情况全部进入计算机结算系统，自动结算，并自动完成经营体收支明细表、利润表、资产负债表、经营收益统计表等结算表格的编制。“五到位”工作法要求第五到位---收入与绩效挂钩到位关键：解决“结算挂钩”的问题根据经营收益统计表的实际收益，按照经营体经营方案将员工收入与经营体绩效挂钩，并分配到每个员工，成为员工收入的一部分，实现收入与绩效真正挂钩。“五到位”工作法要求华坚集团在职培训系列课件17￥第五到位---收入与绩效挂钩到位结算挂钩员工收入经营体绩效文化理念1企业内部有市场有交换2资源有效利用有偿使用3人人能经营人人会理财4管理手段到机公开公正5经营绩效决定经营收益“五到位”工作法文化理念华坚集团在职培训系列课件二、“五到位”工作法第一到位:经营体划分到位经营体是按照“经营者”管理模式的要求，在公司中划分出来的“最小”核算单位。它是依照买卖关系、服务关系、契约关系等市场经济规则建立和运作的，实行自主经营、自负盈亏，依据经营业绩和管理考核获得收益分配的公司内部虚拟的非法人经济单位。第一到位:经营体划分到位买卖关系契约关系自主经营自负盈亏管理考核经营业绩第一到位:经营体划分到位经营体经营体是企业中“最小”核算单位。是企业内部虚拟的非法人经济单位。1、划分要求1）整体规划、一步到位、分步实施、滚动推进2）最大限度地划小核算单位---经营体3）经营体划分要体现主营业务---经营链第一到位:经营体划分到位责权利一致性原则最大限度划小原则独立完成业务原则服务企业战略原则遵循原则独立进行核算原则第一到位:经营体划分到位2、遵循原则工作性质经营结算买卖关系服务关系物资流通岗位生产支持岗位DescriptionofthecontentsDescriptionofthecontents技术岗位生产岗位管理岗位契约关系3.明确五大岗位、三种关系第一到位:经营体划分到位3.1五大岗位：生产岗位生产岗位是指直接从事生产制造工作的岗位。例如裁断、面部、半成品、成型等产品生产制造类岗位。第一到位:经营体划分到位3.2五大岗位：生产支持岗位生产支持岗位是指为生产制造提供支持服务工作的岗位。例如品质检验、设备维修、仓储等岗位。第一到位:经营体划分到位3.3五大岗位：物资流通岗位物资流通岗位是指从事采购、销售等物资、产品交换流通工作的岗位。主要包括物资采购、业务（产品销售）等发生物品买卖关系类的岗位。第一到位:经营体划分到位3.4五大岗位：技术岗位技术岗位是指从事产品开发等专业技术类工作的岗位。例如新型体开发、工艺技术转移等岗位。第一到位:经营体划分到位华坚集团在职培训系列课件3.5五大岗位：管理岗位管理岗位是指在公司中从事各种管理性质工作的岗位。包括行政管理、财务管理、公共关系管理、企业文化管理、人力资源管理等岗位。第一到位:经营体划分到位3.6三种关系：买卖关系买卖关系是指发生产品实物转移的交换关系类型，主要包括产品生产过程中上下工序的买卖关系，物资采购过程中的买卖关系以及产品销售过程中的买卖关系。买卖关系主要适用于生产类岗位、物资流通类（业务、采购）岗位。第一到位:经营体划分到位1是指发生产品实物转移的交换关系类型2345主要适用于生产类岗位、物资流通类（业务、采购）岗位。产品生产过程中上下工序的买卖关系物资采购过程中的买卖关系产品销售过程中的买卖关系买卖关系第一到位:经营体划分到位贸易公司/射出经营体消费者/备料经营体资金/采购商品/销售资金/采购产品/销售工厂/模具经营体3.7三种关系：服务关系服务关系是指不发生实物转移，而是通过提供服务，以收取服务费作为收入度量的关系类型，主要适用于生产支持类岗位。第一到位:经营体划分到位乘客/底部经营体资金/采购服务/销售出租车公司/车队经营体3.8三种关系：契约关系契约关系是指接受公司委托开展某种项目的开发设计或以岗位职责形式行使某项权力达到组织目标的关系类型，主要适用于技术类岗位和管理类岗位。第一到位:经营体划分到位业主公司/业务部资金/采购服务、技术设计院/新型体开发五大岗位、三种关系图P40五大岗位三种关系图.docx根据五类岗位划分，可以将经营体划分为五种：第一到位:经营体划分到位4经营体分类1生产型经营体3物资流通型经营体根据岗位划分2生产支持型经营体技术型5管理型经营体4技术型经营体经营体框架图要求：整体规划,一步到位;分步实施、滚动推进经营体经营链要求：从原材料采购、生产制造到产品销售的全过程的经营链经营体关系图要求：明确经营体在经营链中与其他经营体的关系第一到位:经营体划分到位5、构建“二图一链”经营体框架图是反映了公司所有经营体及其相应的组织结构隶属关系、岗位性质类型、交换关系类型而构成的一张结构性图表。经营体框架图可以帮助公司一目了然地明确公司经营体的总体数量、部门分布、岗位性质分布、交换关系类型分布等各种总量情况和结构性分布情况。第一到位:经营体划分到位5.1.1经营体框架图鞋业公司经营体框架图案例P42经营体框架图.xlsx5.2经营链的构建经营链的含义:构成产品经营业务流程的若干个经营体，以买卖、服务、契约三种内部市场关系为纽带，以业务结算流程为方向链合在一起，形成的一个具有共同经营原则和共同追求目标的价值增值链和利益共同体。第一到位:经营体划分到位￥经营体B经营体A经营体C经营链不同的主营业务“经营链”从原材料采购、生产制造到产品销售的全过程的经营链P50主营业务经营链4.xlsx经营体关系图的内容“经营体关系图”构建的主要内容：包括经营体名称、经营体编号、经营体负责人、经营体成员数、经营体注册日期、经营体运行日期、经营收入、内部客户、经营支出、经营关系、收入结算公式、支出结算公式等内容。5.3.1经营体关系图第一到位:经营体划分到位5.3.2经营体关系图经营体在经营链中与其他经营体的关系P53经营体关系图2.xlsx6.1构建“经营链”应注意的问题要避免经营体出现“虚增值”。如果没有“经营链”，将有可能导致经营体的成本核算不完整，经营体效益评估不真实，从而导致经营体的“虚增值”。第一到位:经营体划分到位6.2构建“经营链”应注意的问题要避免经营体互相“放水”。如果没有“经营链”，在经营体结算时，会出现非正常的收入或支出项目，结果出现经营体的收益增加了，而公司的成本失控了。第一到位:经营体划分到位6.3构建“经营链”应注意的问题要避免造成公司的“成本洼地”。如果不能形成“经营链”，那么在经营体交易过程中就会出现公司成本向非经营体或缺乏市场性的经营体转移，形成成本洼地。第一到位:经营体划分到位要求：应从公司主营业务价值链考虑；应建立公司真正内部价格体系；应与公司经营战略目标相一致。作用：形成具有竞争力的产品标准成本；有利于达到降本增效、资源有效利用的效果。7、其它需注意的问题第一到位:经营体划分到位第一到位:经营体划分到位P57P96经营体设置(一览表）.xlsx第二到位:资源量化到位资源量化就是通过将与公司生产经营相关的设备资源、房屋资源、物资资源、能源资源、人力资源进行货币量化，并合理分解、分摊给各个经营体的过程。第二到位:资源量化到位经营体资源和费用必须正确细化量化经营体资源和费用必须分到各经营体第二到位:资源量化到位1、量化要求民主确认原则有偿使用原则资源有效原则“全成本”原则遵循原则2、遵循原则第二到位:资源量化到位3.1资源量化内容：按五种要素货币量化设备房屋能源物资人力3.2资源量化内容:量化进入经营体方式设备房屋物资能源以折旧或租赁方式以租赁或公摊方式以消耗领用方式以消耗或分摊方式耗用，HR核定人力资源3.1.1设备资源量化量化思路：1）设备资源应根据经营体使用情况，以折旧费或租赁费的方式进入经营体。2）部门内公共设备需要按公平公正的规则量化分摊到各个经营体。3）由财务部门统一核定各经营体的设备折旧，并计入经营体的经营支出。这里设备是指在财务上作为固定资产（一年以上）处理的机器设备、模具设备和工艺装备。计算公式：折旧费=经营体使用设备原值*折旧率第二到位:资源量化到位3.1.2设备资源量化量化注意点：不使用设备不进入经营体，封存设备不计提折旧折旧提足不续提或按某种比例计提设备原值使用未入账设备或已提足折旧只剩残值的设备，按原值X%/年收取租赁费第二到位:资源量化到位量化思路1）房屋资源按照经营体实际使用的面积和公用分摊的面积以折旧费或租赁费的方式量化进入经营体；2）公用面积的量化分摊需要根据公平公正原则进行；由公司管理部门确定量化分摊原则。计算公式：租赁费=年度租赁费总额/总面积（经营体实际使用面积+公摊面积）第二到位:资源量化到位3.2.1房屋资源量化量化注意点：以经营体为单位，进行现有房产资源（包括房屋、厂房、场地等）的测量、划分；对房产资源的适用性进行分析、评估、调配；按经营体实际占用面积及分摊的公用面积计算经营体房屋占用面积；确定单位面积价格，按经营体占用面积计算租赁成本，计入经营体经营支出。第二到位:资源量化到位3.2.2房屋资源量化量化思路1）根据经营体实际消耗领用情况量化计入各经营体2）库存占用按经营体所占用的额度，以一定的占用利率（参照银行同期贷款利息）计入经营体。第二到位:资源量化到位3.3物资资源量化量化思路这里所说的能源资源主要包括水、电、气等资源以实际发生费用计入各经营体。A、对暂无计量手段或者管理成本投入过大不经济可商定分摊办法，分摊计入其投入。B、对于用能大户必须完善计量手段，确保数据可靠性、真实性，做到精细化管理，减少浪费。第二到位:资源量化到位3.4.1能源资源量化量化注意点：水费:有计量手段则按计量进行量化；无计量手段则按经营体人数均摊，即水费总额/公司总人数*经营