中冶增值税改革培训材料

DeloittescreensmallJan2010©2012德勤华永会计师事务所有限公司Anyuseofclientnames,descriptionsofclientengagements,andanyotherdirectorindirectreferencestoclientsorengagementsinBusinessCommunicationsshouldbeinaccordancewiththepolicyonclientconfidentialityoftheDeloitteU.S.Entities.(SeeSection10240,ConfidentialityofClientInformation.)’intellectualproperty,includingtrademarks,registerednames,logos,music,etc.,shouldbeusedinBusinessCommunicationsinaccordancewithAdministrativePolicyRelease116,CopyrightandOtherIntellectualPropertyRights—InfringementIssues.PolicyRelease116::“Deloitte”inadocument,youmustincludetheappropriatefootnotedefiningwhat“Deloitte”meansinthecontextofthedocument.Pleasenotethatadefinitionfootnoteisneededonthepagethatincludesthefirstmentionoruseoftheword“Deloitte.”Deletefootnotefromthispageifnotneededandthisboxandarrow.SeeAboutDeloitteTheDeloitteBrandU.S.Brand&ReputationGuidanceonusingthe“Deloitte”masterbrand.中国中冶增值税改革培训德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙）北京分所李晓辉2013年7月DeloittescreensmallJan2010©2012德勤华永会计师事务所有限公司目录2•增值税改革的基本介绍•增值税改革对工程承包企业的挑战•企业的应对措施DeloittescreensmallJan2010©2012德勤华永会计师事务所有限公司3增值税改革的基本介绍DeloittescreensmallJan2010©2012德勤华永会计师事务所有限公司增值税改革的基本介绍4什么是增值税改革？4DeloittescreensmallJan2010©2012德勤华永会计师事务所有限公司增值税改革的基本介绍5现行的增值税制度是早在1993年制定的，落后于现在的经济发展诉求多年讨论的改革议题，与“十二五计划”相呼应统一商品和服务交易的税务成本避免双重/多重征税结构性减税为什么要改革5DeloittescreensmallJan2010©2012德勤华永会计师事务所有限公司增值税改革的基本介绍增值税改革试点地域及时间上海2012年1月1日2013年8月1日北京2012年9月1日江苏、安徽2012年10月1日2012年11月1日天津、湖北浙江（含宁波）2012年12月1日全国福建（含厦门）广东（含深圳）6©2012DeloitteLLP.Allrightsreserved.WhitemarkersindicatepositionofDeloitteDrawingGuides7.40cm2.91Inches6.00cm2.36Inches8.00cm3.15Inches11.70cm4.61inches0.50cm0.2inches0.50cm0.2inches11.70cm4.61inchesToviewDeloittedrawingguides:1.Right-clickonslideandselect’GridandGuides...’2.Check’Displaydrawingguidesonscreen’3.Select’OK’©2012DeloitteLLP.Allrightsreserved.增值税改革的基本介绍增值税改革试点要点7基本原则例外类别适用税率有形动产租赁服务17%交通运输业11%现代服务业（有形动产租赁服务除外）6%财政部和国家税务总局规定的应税服务0%增值税征收率3%无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务（除以公益活动为目的或者以社会公众为对象的）财政部和国税总局规定的其他情形增值税被视同提供增值税应税服务税率和征收率增值税进项税额抵扣凭证试点行业范围服务贸易进出口的规定增值税专用发票（含货物运输业）海关进口增值税专用缴款书农产品收购发票或者销售发票铁路运输费用结算单据接受境外单位或者个人提供的应税服务取得的税收缴款凭证DeloittescreensmallJan2010©2012德勤华永会计师事务所有限公司WhitemarkersindicatepositionofDeloitteDrawingGuides7.40cm2.91Inches6.00cm2.36Inches8.00cm3.15Inches11.70cm4.61inches0.50cm0.2inches0.50cm0.2inches11.70cm4.61inchesToviewDeloittedrawingguides:1.Right-clickonslideandselect’GridandGuides...’2.Check’Displaydrawingguidesonscreen’3.Select’OK’8Businesstax(“BT”)•LeviedontransferofintangibleassetsorimmoveablepropertyandprovisionofserviceswhicharenotsubjecttoVAT•Taxrate:3%–20%•Nocreditmechanism试点行业范围交通运输业陆路运输服务（不包括铁路运输）水路运输服务航空运输服务管道运输服务部分现代服务业研发和技术服务研发服务技术转让服务技术咨询服务合同能源管理服务工程勘察勘探服务物流辅助服务航空服务港口码头服务货运客运场站服务打捞救助服务货物运输代理服务代理报关服务仓储服务装卸搬运服务信息技术服务软件服务电路设计及测试服务信息系统服务业务流程管理服务鉴证咨询服务认证服务鉴证服务咨询服务有形动产租赁服务有形动产融资租赁有形动产经营性租赁文化创意服务设计服务商标著作权转让服务知识产权服务广告服务会议展览服务广播影视服务广播影视节目（作品）制作服务广播影视节目（作品）发行服务广播影视节目（作品）播映服务8增值税改革的基本介绍©2012DeloitteLLP.Allrightsreserved.©2012DeloitteLLP.Allrightsreserved.增值税改革的基本介绍增值税与营业税的比较9增值税(“VAT”)征税对象：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，进口货物以及试点服务；适用税率：17%、13%，11%，6%，0%进项税抵扣机制营业税(“BT”)征税对象：在中华人民共和国境内转让无形资产或不动产、提供非增值税应税劳务。适用税率：3%–20%无进项税抵扣机制改革前试点服务改革后©2012DeloitteLLP.Allrightsreserved.WhitemarkersindicatepositionofDeloitteDrawingGuides7.40cm2.91Inches6.00cm2.36Inches8.00cm3.15Inches11.70cm4.61inches0.50cm0.2inches0.50cm0.2inches11.70cm4.61inchesToviewDeloittedrawingguides:1.Right-clickonslideandselect’GridandGuides...’2.Check’Displaydrawingguidesonscreen’3.Select’OK’增值税与营业税成本比较A公司、B公司和C公司为服务提供商，D公司为最终客户注：未考虑A企业可能的进项税抵扣问题。10服务AB50C服务80D(最终客户)服务100情形ABC小计间接税成本总计应税服务缴纳营业税(3%)1.52.436.96.9应税服务缴纳营业税(5%)2.54.05.011.511.5全部缴纳增值税(6%)3.01.81.26.06.0全部缴纳增值税(11%)5.53.32.211.011.0增值税改革的基本介绍©2012DeloitteLLP.Allrightsreserved.©2012DeloitteLLP.Allrightsreserved.增值税改革的基本介绍11增值税改革对建筑行业的影响财税[2011]110号文件指出，建筑业劳务将会适用11%的增值税税率，但该文件没有提及房地产业未来的增值税处理方式，财税部门也没有出台细则明确纳入营改增的“建筑业”的具体范围。在过去的几个月里，中国新一任的领导层曾多次公开表示要尽快将更多行业纳入营改增范围，而业界普遍预期建筑业将会被纳入试点行业。11©2012DeloitteLLP.Allrightsreserved.©2012DeloitteLLP.Allrightsreserved.营改增后企业税负是否会增加？税负增加的原因是什么？企业应做哪些调整？从集团的战略角度进行调整。从业务管理角度进行优化。从财务管理角度进行改善。增值税改革前后企业需重点考虑的问题增值税改革的基本介绍DeloittescreensmallJan2010©2012德勤华永会计师事务所有限公司13增值税改革对工程承包企业的挑战DeloittescreensmallJan2010©2012德勤华永会计师事务所有限公司14企业管理模式的挑战从管理模式看，建筑业“增值税改革”预期将会冲击企业现行的管理模式。为了有效降低流转税税负，控制相关税务风险，贵公司应从战略层面出发，对现有商业模式、股权投资架构等进行梳理和整合，以实现增值税改革的平稳过渡。从税收管理层面看，相对于营业税而言，增值税的合规程序更加严格，纳税申报手续更加复杂，会计核算方式也将会和改革前存在较大差别，发票的取得和使用将成为企业各业务部门新的关注要点，上述变化将显著增加企业税务管理工作的复杂程度，并可能产生新的税务管理风险。增值税改革对工程承包企业的挑战DeloittescreensmallJan2010©2012德勤华永会计师事务所有限公司15企业税负增加的挑战增值税改革对工程承包企业的挑战成本费用营业税改增值税后，“建筑业”未来适用的增值税税率可能为11%，高于现行营业税税率，营改增后企业税负可能由于以下原因不降反增：建筑施工企业涉及的上游企业很多是小规模纳税人，其适用的增值税税率（3%）低于工程总承包方，有些小规模纳税人甚至不能提供增值税专用发票；