企业所得税年度网上申报培训

09:10:19企业所得税网上申报培训2012.3企业所得税年度网上申报培训09:10:192011年度企业所得税汇缴要点说明12011年度企业所得税年度网上申报解读22011年度企业所得税网上申报演示3企业所得税年度网上申报培训2011年度企业所得税汇缴要点说明一、汇缴文件依据《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]79号）《江苏省国家税务局关于做好2011年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（苏国税函[2012]18号）企业所得税年度网上申报培训二、汇算清缴对象一般企业：凡在2011年度内向我局缴纳企业所得税的居民企业(以下简称“纳税人”)，在2011年度内无论是否在减税、免税期间，也无论盈利、亏损，都应当向主管税务机关报送2011年度企业所得税年度纳税申报表及附列资料，并汇算清缴，结清应缴应退税款。特殊企业：1.实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。2.实行总分支机构管理的纳税人，总机构进行汇算清缴，分支机构不需要汇算清缴（视同独立企业的分支机构除外）。3.经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团，由集团母公司统一办理母公司及其成员企业的企业所得税汇算清缴。企业所得税年度网上申报培训三、汇算清缴期限基本规定：纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。核定征收纳税人原则上在2012年3月底前向主管税务机关办理2011年度企业所得税年度纳税申报，结清企业所得税税款。查账征收纳税人原则上在2012年4月底前向主管税务机关办理2011年度企业所得税年度纳税申报，结清企业所得税税款。企业所得税年度网上申报培训四、汇算清缴程序146纳税人申报程序1、准备阶段2、申报阶段3、结清税款阶段。企业所得税年度网上申报培训1、准备阶段在办理年度企业所得税纳税申报时，对按企业所得税法规规定需要报经税务机关审批或事先备案的事项，应按有关程序、时限及报送材料等规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。1、优惠事项参见苏国税发〔2009〕93号2、资产损失参见国家税务总局[2011]25公告3、其他报送资料参见相关文件企业所得税年度网上申报培训1、准备阶段税收优惠：纳税人如享受备案类税收优惠，应在进行年度申报之前向所在地办税服务厅提请备案，并按《江苏省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法（试行）》（苏国税发〔2009〕93号）的规定报送相应的资料，主管税务机关受理后应在两个工作日内办结，并将《企业所得税优惠项目备案报告表》签章后交纳税人作为申报依据。企业所得税年度网上申报培训1、准备阶段资产损失：按照国家税务总局[2011]25公告规定，纳税人2011年度发生的资产损失，无论是正常损失还是非正常损失，均应按规定的程序和要求，在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送，申报后才能在税前扣除。、准备阶段纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。纳税人可以从江苏国税宿迁网站办税服务专栏的最新公告和下载中心获得相关税收政策、业务流程、纳税申报表等相关信息。网址:、申报阶段申报途径：可以通过江苏国税宿迁网站办税服务专栏的网上申报或各所在地税务机关办税服务厅的自助办税区上网进行网上申报，自行完成2011年度企业所得税年度纳税申报。原则上大厅不进行手工受理申报。纳税人并在申报完成后的五个工作日内，向主管税务机关报送下列纸质纳税申报资料：企业所得税年度网上申报培训2、申报阶段（1）《企业所得税年度纳税申报表》及附表；（2）2011年度财务会计报告(年度财务会计报告经中介机构审计的，还须提供相应的审计报告)；以下为涉及该类业务或税务机关规定报送的企业报送：（3）备案事项相关资料；（4）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；（5）《企业资产损失税前扣除清单申报受理表》和《企业资产损失税前扣除专项申报受理表》；、申报阶段（6）非金融企业因向非金融企业借款，按照合同要求在2011年度内首次支付利息并进行税前扣除的，应在年度纳税申报时向主管税务机关报送“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”；（7）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；（8）企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告；（9）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；（10）主管税务机关要求报送的其它资料。企业所得税年度网上申报培训09:10:19企业所得税年度纳税申报资料清单纳税人名称：纳税人识别号：序号资料名称是否报送1中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表22011年度财务报表3中介机构出具的年度财务会计报告的审计报告4企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告5备案事项相关资料免税收入：国债利息收入□权益性投资收益□非营利组织的收入□其他□减计收入：企业综合利用资源收入□其他□加计扣除：研究开发费用□残疾人员工资□其他人员工资□其他□减免所得额：免税所得□减税所得□公共基础设施□环境保护、节能节水□技术转让所得□其他□减免税：高新技术企业□过渡期税收优惠□其他□创业投资企业抵扣的应纳税所得抵免所得税额：环境保护□节能节水□安全生产□其他□固定资产加速折旧：6总分机构总机构及分支机构基本情况分支机构经营情况分支机构资产损失税前扣除批复文件分支机构预缴税款情况及其缴款书复印件跨地区发生劳务的本市建筑安装企业在劳务发生地就地预缴企业所得税的缴款书复印件外出经营证明等相关资料7中介机构代理纳税申报的代理合同中介机构出具纳税调整报告8政策性搬迁收入相关证明材料9不征税收入相关证明材料10金融企业计提农户和小额贷款准备金相关证明材料11企业特殊性重组相关材料12资产损失申报资料：清单申报□专项申报□13房地产开发企业附表：开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告房地产开发企业本年共同（间接）成本分摊明细表房地产开发项目完工对象会计成本、计税成本调整计算明细表房地产开发企业预提费用明细表14主管税务机关要求报送的其它资料企业签章：年月日税务机关（章）年月日企业所得税年度网上申报培训2、申报阶段纳税人在办理网上申报和向主管税务机关报送纸质资料的同时，还应注意以下事项：（1）纳税人在规定申报期内，发现申报有误的，可在申报期内重新办理纳税申报。（2）本市跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由总机构按规定向主管税务机关办理年度纳税申报，并进行汇算清缴。（3）实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照有关规定，在汇算清缴期间内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。（4）纳税人因不可抗力，无法在申报期内办理年度纳税申报或备齐年度纳税申报资料的，可按照征管法的规定，办理延期纳税申报。企业所得税年度网上申报培训3、结清税款阶段1、纳税人年度纳税申报资料经主管税务机关受理后，纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在2011年5月31日前缴纳应补税款。预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。退税也在汇算清缴期内。2、纳税人因有特殊困难，无法在汇算清缴期间补缴税款的，可按征管法的有关规定，办理延期缴纳税款手续。3、纳税人不按规定期限办理申报、拒不申报，不按规定期限结清税款的，主管税务机关将依照税收征管法及其实施细则的有关规定予以处理。企业所得税年度网上申报培训2011年度所得税申报表新变化1.为了提高《企业所得税年度纳税申报表（A类）附表二（1）补充资料》填报的准确性，增加“免抵退和间接出口计入成本的增值税额”、“保险费”、“租赁费”、“咨询顾问类费用”4栏次。09:10:192011年度企业所得税年度网上申报解读2企业所得税年度网上申报培训2011年度所得税申报表新变化2.各地应按照《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（国家税务总局公告【2011】第025号）要求，辅导纳税人做好资产损失申报工作。《企业所得税年度申报表（A类）》附表三第42行“1.财产损失”第2列“税收金额”，填报税收规定允许纳税人税前扣除的除长期股权投资转让、处置损失以外的其他资产损失金额。47行“投资转让、处置所得”第2列填写投资转让损失的税收金额。这两个金额合计应等于所属年度清单申报损失金额与专项申报损失金额的合计数。09:10:19企业所得税年度网上申报培训清单申报的范围1、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（25号公告第二条：非货币性资产包括存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产）2、企业各项存货发生的正常损耗；3、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；4、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；5、企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。专项申报的范围除列举的应以清单申报的方式向税务机关申报扣除资产损失外，其他资产损失属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。企业所得税年度网上申报培训去年为核定征收但今年2月份改为查账征收的企业，请问年度申报用A类还是B类表？答：纳税人适用的年报类型，按纳税人申报的税款所属期的最终资格校验，即为纳税人上一纳税年度（汇缴年度）12月31日的征收方式来判断是否适用此表。若2011年为核定征收，今年2月份将2011年征收方式改为查账征收，则年度申报应用A类表，但需重新作“报表定义”。应在“网上办税厅”税务端——“报表定义”09:10:19企业所得税年度网上申报培训查账申报表填报提醒：由一主表和十二附表组成填写资产负债表及利润表→填写基础信息核对表→填写研究开发费用加计扣除情况归集表(享受研发费用加计扣除所得税的企业必填)→填写企业年度研究开发费用结构明细表(享受高新技术企业减免所得税优惠企业必填)→填写2008版所得税年报附表一至附表二及附表四至附表十一→填写2008版所得税年报附表三→填写2008企业所得税年度纳税申报表(A类)→填写企业所得税年度纳税申报表（A类）附表二（1）补充资料→填写2008版所得税年报附表十二信息核对表→填写2008版所得税年报附表十二09:10:19企业所得税年度网上申报培训报表填报解读《资产负债表》、《利润表》的申报注意点：目前网上申报只支持05版会计制度报表。另外，05版利润表第27行“利润总额”与申报表主表13行“利润总额”勾稽。1.不能输入企业会计准则报表。2.事业单位、民办非企业单位和金融企业的特殊会计报表也无法输入。09:10:19企业所得税年度网上申报培训（1）《资产负