房地产企业全面预算管理体系和实施培训-107PPT

1王景江房地产企业全面预算管理体系和实施中国注册会计师北京托众管理咨询公司总经理北京同道兴会计师事务所合伙人中国企业联合会客座教授中国房地产协会客座教授国家会计学院客座教授中国地产商学院客座教授世界税收联合会财税研究员新加坡华新世纪管理研究院客座教授首都经济研究会理事2总经理首席财务咨询顾问中国注册会计师王景江教授EMIL：[e-mail]手机：[phone]著名财税和管理咨询专家，职业培训师，中国注册会计师.北京托众管理咨询有限责任公司总经理、首席财务咨询顾问，北京同道兴会计师事务所合伙人，北京信永中和会计师事务所高级顾问.现任世界税收联合会财税研究员、首都经济研究会理事，中国企业联合会、国家会计学院、清华大学对外交流中心、新加坡华新世纪管理研究院、中国税务通网络、中国地产商学院客座教授，时代光华、和君创业、视野咨询、新加坡华点通、温州亚美信、北京迅通诚信、上海益德等数十家管理咨询机构高级培训师和高级顾问，十几家企事业单位常年高级财税顾问.曾任国际永道会计公司高级咨询顾问，普华永道、安达信、德勤国际会计公司客座教授，北京注册会计师协会客座教授和考试委员会委员，北京信永中和会计师事务所高级管理咨询经理.为中国几十家大中型企事业单位提供财税和管理咨询,为上百家企事业单位提供内部培训服务,在全国数百场高级财税研讨会上演讲,全国大型企业总会计师培训班主讲嘉宾,全国CPA考试辅导主讲教授，多家机构卫星转播课程主讲。3目录企业预算管理体系构建预算目标与财务预测项目预算编制程序和方法项目预算控制和考核4中国房地产企业面临的问题•房地产行业政策波动的影响•房地产“泡沫经济”风险的存在•房地产行业盈利模式面临挑战•房地产企业融资渠道拓宽•房地产企业规模化•房地产企业规范化和精细化51.正确理解全面预算管理企业方针外部环境分析内部条件分析公司战略中长期计划短期计划预算管理日常经营反馈控制资本预算企业规划6“预算是企业未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是一种系统的管理方法。它是用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。预算含义资源活动预算管理外部环境风险目标7全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的系统管理：全过程预算管理是指公司在组织各项经营活动的事前、事中和事后都必须纳入到预算管理。全方位预算管理是指公司一切生产经营活动必须全部纳入到预算管理。全员预算管理是指公司领导、子公司负责人、车间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预算管理。预算范围8规划未来细化和量化战略目标内部沟通纵向和横向沟通强化控制作为控制经济活动的手段考评业绩考核责任中心业绩整合资源优化财务与非财务资源配置预算作用92.企业预算管理组织董事会预算管理委员会预算管理组责任中心经营计划会计核算财务管理人力资源职能部门内部审计决策机构咨询机构组织机构执行机构相关职能10集团公司预算管理工作组预算管理委员会F预算决策层F集团公司总经理任主任，成员由集团公司副总经理、部门经理、各子公司总经理组成F主要负责审批、签发预算管理制度，审批年度预算；实施年度预算考评；重大例外事项进行调整和审批；预算仲裁等工作F由集团公司财务部牵头，集团公司各职能部门组成F主要负责组织预算的编制工作，并组织各子公司和各部门执行预算及相应的预算跟踪、调整与考核等工作11财务总监ＣＦＯ的主要职责1．参与公司经营战略的制定，并通过财务战略的制定和实施，支持经营战略目标的实现；2．通过建立全面预算管理体系，进行盈利规划，实施预算管理；3．组织资本运营工作（投资和融资的决策及方案实施）；4．通过建立内部控制制度，监督公司遵守国家财经法令、纪律，以及董事会决议，通过经营效率；5．审批公司中重大财务收支；6．通过建立会计制度，组织会计核算，审核财务报告；7．税收筹划；8．组织财务分析和绩效管理工作。123.企业预算管理体系预算组织预算目标预算编制预算执行预算考核预算审批汇总平衡动态监控预算调整预算分析项目战略绩效考核13战略规划流程（滚动）年度预算流程业绩管理流程战略计划业务系统经营资本计划资本预算制定KPI制定资本预算制定经营预算签订业绩合同，并评估业绩，实施薪酬计划14总则预算管理组织全面预算编制预算执行控制全面预算考评预算管理信息化全面预算管理表单（载体）纲领性文件附则全面预算管理制度实施细则全面预算管理制度15销售预算经营计划工程预算开发间接费用预算资本预算存货预算期间费用预算直接开发成本预算开发期间税费采购预算开发成本预算销售费用管理费用财务费用预计损益表预计资产负债表预计现金流量表现金收支预算融资预算当期实施销售成本预算16设定预算目标体系趋势预测拟定计划编制预算经营财务分析策略分析指标预测年度经营计划部门工作计划预算目标确定预算目标分解价值目标174.如何实施全面预算管理领导重视高层领导介入直接领导具体参与•预算制度明确职责•议事日程表•预算管理部专业支持18财务转型一个中心：企业价值最大化两个基本点：法人治理、财务管理三个到位：经营、投资、融资活动管理到位四方平衡：股东、客户、员工、社会利益平衡五项改革：业绩评估、财务导向、财务报表、风险管理、母子公司六项循环：预算、报告、收入、支出、资金、评估19交流沟通部门间的矛盾，有些是在对什么是企业最大利益的问题上持不同意见而引起的，有的是对部门利益与公司利益间权衡抉择所引起的，还有一些矛盾，却不幸地是由于部门间的老框框和偏见所造成的。－菲利普．科特勒（美）20方式内容全员培训组织领导、子公司经理和各部门负责人预算培训制定预算制度规范预算管理职责、程序和方法议事日程编制议事日程表操作指南表格化和预算操作说明沟通协调领导参与的圆桌会议21配套制度资金管理资金支出审批流程、审批权限（与预算内、预算外审批规定的衔接）等规定。核心流程项目前期、工程管理、采购管理、合同管理、销售业务流程等控制制度绩效考核绩效考核组织、KPI指标体系、绩效考核流程和方法等。22可能出现问题对全面预算管理认识的偏差你要想做一件事只要有一个理由你要不想做这件事，你可以找到一百个理由有无必要实施全面预算管理无法实施全面预算管理（计划赶不上变化）全面预算属于财务部门的事情全面预算对原有的责权利产生冲击预算不准确等于没有预算全面预算管理可以解决企业所有问题23其他影响预算管理的因素某些职能管理薄弱（如战略和人力资源〕人员知识和能力的欠缺内部基础数据和流程管理问题外部因素的影响（如工程设计、监理、环境变化等带来的不确定性〕纯粹的方法问题一年体系，二年磨和，三年完善24目录企业预算管理体系构建预算目标与财务预测项目预算编制程序和方法项目预算控制和考核251.建立预算目标体系目标管理公司目标中长期计划年度预算季度／月度预算项目预算长期3-5年每年季月周期26预算目标体系预算目标体系财务指标非财务指标权益利润率销售完成率利润完成率费用控制率资产负债率等预算准确指标关键指标否决指标预算准确率项目进度项目质量部门协调安全事故质量事故27指标类别关键指标财务权益利润率、销售利润率、资金周转率、资产负债率、经营活动现金流量、销售收入完成率、工程成本完成率、可控费用完成率等。关键非财务指标证照办理及时率、项目进度完成率、项目质量达标率、建设单位满意率、员工满意率、部门协调满意率等。预算准确指标预算准确率否决指标质量、安全和其他责任事故。282.经营财务预测项目预测项目进度项目形象进度预测工程量项目各阶段工程量预测项目成本预算年度项目成本和累计成本预测29销售预测根据市场占有率预测销售额根据销售增长率预测销售额根据实现目标利润的要求预测销售额例：某公司上年实际销售额为５０００万元，本年预计增长１５％的可能性为４０％，增长５％的可能性为３０％，不增长的可能性为２０％，下降１０％的可能性为１０％。加权平均增长率＝1５%×40%+5%×30%+20％×0％－10%×10%＝+6.5%本年预测销售额＝5000×（1＋6.5％）＝5325万元30利润＝销售收入＊（１－变动成本率）－固定成本或＝销售量＊（单价－单位变动成本）－固定成本令利润等于零或目标利润：保本点＝固定成本／（１－变动成本率）或＝固定成本／（单价－单位变动成本）保利点＝（固定成本＋目标利润）／（１－变动成本率）或＝（固定成本＋目标利润）／（单价－单位变动成本）边际利润＝销售收入－变动成本边际利润率＝１－变动成本率31方案销售量单价变动成本／平米固定成本目标利润Ａ10200013005000？2000Ｂ1020001150？65002000Ｃ13.3？1800120060002000Ｄ92089？120060002000预计销售量为10万平米，单价2000元，单位变动成本1200元，固定成本总额6000万元，目标利润2000万元。32预计17表部门：年度初始投资估算预算年度预测差异单位造价成本可变经营成本率销售均价盈亏平衡点固定成本综合均价销售面积可变经营成本率保本销售率说明保本销售率＝固定成本／综合均价＊销售面积＊（1－可变经营成本率）盈亏平衡预测盈亏平衡预测表本表由财务部编制，预测预算年度盈亏平衡点，为编制预算年度经营计划提供依据。编制依据：影响预算年度盈亏平衡点的因素估计；销售均价盈亏平衡点＝单位造价成本／（1－可变经营成本率）指标33目标利润＝本期预测销售额×（1－变动成本率）－固定成本例：某公司上年实际变动成本率为６０％，本年预计降低到５８％；上年实际固定成本为１５００万元，本年预计增加到１６００万元。最理想状态的利润＝5750×(1－58％）－1600＝815万元平均状态下的利润＝5325×(1－58％）－1600＝636万元最差状态下的利润＝4500×(1－58％）－1600＝290万元利润预测34预计18表部门：年度-15%-10%-5%5%10%15%1.均价变动率利润变动率2.销售率变动率利润变动率3.固定成本变动率利润变动率4.变动成本变动率利润变动率有关因素变动率敏感性分析表指标基准方案说明本表由财务部编制，用以对预算年度利润变动水平进行敏感性分析，为编制预算年度经营计划提供依据。编制依据：根据影响有关因素变动率测算对利润变动率的影响水平。35资金预测确定预测期资产增加额假定该企业上年末变动性资产为3000万元，占销售的60％。本年资产增加额＝（5325－5000）×60％＝195万元确定预测期负债增加额假定该企业上年末变动性负债为1000万元，占销售的20％。本年负债增加额＝（5325－5000）×20％＝65万元确定预测期留存收益增加额假定该企业预测期销售净利润率为5％，股利支付率为60％。本年留存收益增加额＝5325×5％×（1－60％）＝106万元确定融资需求195－65－106＝24万元变动资金预测法：上年销售收入为5000万元，本年预计为5325万元。363.预算目标确定和测算确定目标原则①市场原则：预算目标的确定必须符合市场客观需求，以市场预测为基础。这里所强调的市场包括产品市场、劳务市场和资本市场。②股东期望原则：公司生存和发展的最终目标是实现股东价值最大化，股东价值增长目标在近期体现为权益利润率或每股净利，一般要求股东回报不得低于行业平均水平。因此，预算目标的确定必须考虑行业权益利润率平均水平。③充分挖潜原则：以市场为基础，考虑行业权益利润率平均水平，在充分挖潜的前提下确定预算目标。37权益利润率利润/股东权益×１００％销售利润率权益乘数资产周转次数××利润/销售收入销售收入/总资产总资产/股东权益资产负债率=1-1/权益乘数38权益利润率资产净利润率权益乘数乘销售净利率资产周转率乘净利润销售收入销售收入资产总额销售收入成本费用除除其他利润所得税流动资产长期资产-+-开发成本销售费用管理费用财务费用现金及有价证券应收款项存货待摊费用等39指标类别序号指标名称公司销售部策划部工程部预算部财务部综合部权益利润率o销售利润率o资金周转率o