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1小榄税务分局办税人员培训材料[2010年4月]第一部分：日常涉税事项一、税务登记（一）开业登记从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30天内到当地税务机关办理税务登记；扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内到当地税务机关办理税务登记。（二）变更登记纳税人税务登记发生以下内容变化的，应当自工商行政管理机关或者其它机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记：1、变更企业名称2、变更企业法人3、变更经营地址4、变更经营范围5、变更扣税银行帐号6、变更联系电话及财务人员7、变更其他内容（三）注销停业登记纳税人在提交注销申请前应完成以下环节：1、查账征收增值税纳税人：（1）未核销发票的，应先到征收窗口核销发票；（2）未申报或欠税情况的，应先到征收窗口办理相关申报、清缴手续。注销当月亦要申报，如3月1日完成注销手续的，所属时期3月份也要进行申报。（3）如注销前有多缴增值税或所得税，应先到综合受理窗办理退税。（4）一般纳税人如存货期末数有余额，应先全部清理完毕（5）查帐报告或停业报告揭示有纳税调整项目的，应按调整项目申报完毕（6）已办理出口货物退（免）税认定的出口企业，应先到所属管理股办理注销出口货物退（免）税认定手续。（7）注销前税控企业应缴销税控两卡(金税卡，ic卡)（8）收缴两卡时，当月期初有库存发票的（包括正常票、空白票、作废票），需携所有发票到我局征收窗进行补录。（防伪税控企业适用）；2、核定征收增值税的小规模纳税人（即双定户）：（1）未核销发票的，应先到征收窗口缴销发票，清缴税款。（2）未申报或欠税情况的，应先到征收窗口办理相关申报、清缴手续。注销当月亦要申报，如3月1日完成．．注销手续的，所属时期3月份也要进行申报。（四）过期办理登记、变更、或者注销税务登记证处罚标准根据《中华人民共和国税收征收管理法》六十条规定,未按照规定的期限申报2办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。（五）税务登记证正（副）本的遗失补办手续纳税人丢失、被盗税务登记证正（副）本，应自遗失证件之日起到《中山日报》刊出遗失声明，然后提交相关资料到主管税务机关补发税务登记证正（副）本。（六）所得税征收方式鉴定企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次，时间为当年的1月至3月底。纳税人应在每年第一个申报期前到我局税务登记窗提供相关申请资料（新办企业在办理税务登记证后2个星期内）。如果上一年度采用核定征收方式，当年度需要继续采用原来的征收方式或申请转为另一种征收方式的（例如上一年度为查帐征收，当年度需转为核定征收的），均需在我局指定期限（3月底前）到税务登记窗提交相关申请资料。所得税征收鉴定方式一经核定一年内不得改变，若要变更，需待下一年征收方式鉴定工作结束前申请。二、纳税申报及税款征收（一）税期增值税（按月）、消费税（按月）、企业所得税（按季）的申报期：1—15号；遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；如在税期内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。（二）正常申报1、增值税（1）一般来说，“双定”户在税期内于国税扣税账户存足税款，银行将自动划扣，操作成功后即完成月度申报，无需再上门办理，纳税人应在税期内核实定额税款是否已扣，由于特殊原因无法扣缴的，应在税期结束前到税务机关办理前台申报。逾期存款必须上门办理。双定户年度结束后需办理分月汇总申报，并领取新年度的定额通知书。（2）提倡进行网上申报，网报纸质资料一年报送一次（年度结果后次月）；查账征收小规模纳税人除特殊情况外要求采用网上申报方式（3）一般纳税人申报：①提交资料a．必报资料——封面，主表（网报的需网上打印），相关认证抵扣通知书（增值税专用发票认证结果通知书、运输票认证结果通知书、海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书，如无，不需提供），抄税资料（包括已在企业电脑抄税的IC卡、发票领用存月报表、专用发票/普通发票汇总表、四份清单），会计报表（按季上报）等。申报表电子数据应由电子报税系统导出；注意：如有开具增值税专用票红字发票的，须带负数票原件及税局开具的红字发票通知单。b．备查资料——增值税纳税申报表附列资料（表一）（本期销售资料明细），增值税纳税申报表附列资料（表二）（本期进项税额明细），增值税销售货物及扣税凭证明细等等；c．纳税人自我评估表一年做一次，一年提交一次（电子版）。3②申报a．据省局的《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》，采用前台申报的纳税人必须抄、报税同时进行，一般情况下，不单独受理抄税；b．清卡：纳税人必须在申报完并清缴税款后才能对IC卡进行清卡，若税款暂时不足扣缴的，待清缴税款后，应携带盖有征收员章的报表到对应申报征收窗进行清卡解锁；未清卡的纳税人不能购买发票，锁死期后金税卡自动锁死无法开具发票。c．不能提前抄税：所属月份抄税应于次月税期内进行，不得提前抄税，如出现此情况，需填写《发票领、用、存月报表》汇总表、清单（加盖公章）到申报征收窗进行提前抄税处理，处理后仍需按规定于征期内抄税；进行了提前抄税的正常发票不能作废。为防止金税卡锁死，企业应在1-15号在电脑上完成抄税、打印汇总明细表，读入销项数据。d．如IC卡上数据与发票清单数据不对应（通过税控机打印汇总表判断，通常重新发行或更换金税卡会造成卡上数据丢失），需带发票原件（含作废票）到税局进行扫描补录抄税；如发票数量较大的，应由京通公司协助将数据导出后上报税局。e．无论当月是否有开具发票、购买发票，采用何种申报方式，税控机企业均需在税期内到税务机关办理抄税手续（含税款未清缴的企业）。对未按规定期限办理抄税的企业按征管法处罚。税务机关对走逃，失踪一般纳税人涉及的未办理申报（含税款未清缴）、未抄税的发票作失控发票处理，购货方取得对应发票不得作为抵扣凭证，已抵扣的需进项税额转出补缴税款③填表a．免抵退企业若发生免抵退销售，需填写增值税申报表第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”；b．若发生国内转厂销售、来料加工、固定资产转让的企业，需在第8栏“免税货物及劳务销售额”反映；c．注意审核各栏次间的逻辑关系，如第30栏反映的应为上期已缴税款（该栏次必须人工录入，系统不会自动生成），第32、34栏反映本期应交税款；如有预缴，则在第28栏反映；d．附表二“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”（35栏）所填报数据必须与本期增值税专用发票认证结果通知书上数据一致。除在月末核对一次认证结果外，建议月初才从网上办税系统打印上月的结果通知书及下载电子电子数据，生成报表后应认真核对是否与通知书对应的份数、金额、税额相一致。（4）小规模纳税人申报：A.“应征增值税货物及劳务不含税销售额一栏”包含税务机关代开增值税专用发票金额B.“应征增值税货物及劳务不含税销售额一栏”包含电脑版普通发票开具的销售额，电脑版普通发票不属于税控发票。C.“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”作为“应征增值税货物及劳务不含税销售额”其中数，反映纳税人到税务机关申请代开增值税专用发票4的金额。申报时注意填写，避免漏入D.“本期应纳税额”包括税务机关代开专用发票的税额2、消费税小榄税务分局管辖下的消费税纳税人需要进行消费税正常月度纳税申报。3、企业所得税（1）季度申报①分网上申报及上门申报两种方式，网上申报成功的，每年只需在年度申报时附上该所属年度第四季度网报主表；②要正确使用对应所得税申报主表，查账征收企业使用A类，核定征收企业使用B类。（2）年度汇算清缴凡企业所得税由我局负责征管的居民企业和非居民企业均需于年度终了五个月内参加汇算清缴。实行总分机构管理办法的分支机构企业，不属汇算清缴范围，不需参加所得税汇算清缴。①A、B类企业均需通过电子申报系统生成报盘并打印资料一并报送；②报盘文件要求为xml格式若季度预缴税款大于年度汇算清缴应纳税款的，纳税人可向相关税务机关申请退还多缴部分的税款。另外，我分局已制作了年度所得税汇算清缴网上培训视频，视频包含了详细的年度汇算清缴须知和填表说明，广大纳税人可以进入中山市国税网站纳税服务-分局下载栏目，下载相关资料进行学习。4、资料报送要求（1）所有纸质资料在签名处均需签（盖）上相关人员姓名，《增值税纳税申报表》上“声明人”、“授权人”必须签名；报表封面要写上填表人姓名；（2）所需提交的装订资料必须按排列顺序、横向靠左上角装订（即以封面能全盖住所有纸质资料为准）。建议所有申报纸质资料采用A4纸，对面积较大的资料，要求折成A4大小；申报表封面统一使用A4版的专用封面。（3）不同税种资料必须分开装订，且每个税种的申报资料必须完整、齐全。（三）多缴抵缴因预缴产生多缴税额，纳税人可在多缴税款生成后向主管税务机关提出多缴税款抵缴当期应纳税款申请。纳税人应于申报扣税时提交多缴抵缴书面申请（加盖公章）。（四）延期申报纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在申报期限之前内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理纳税申报。1、经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理纳税结算；2、办理延期申报的企业，当期预缴的税款自动冲减当期应纳税额（前提为已5在申报表反映已预缴税款），预缴税款大于当期应纳税款形成的多缴税款可在以后所属时期申报时申请抵缴。增值税一般纳税人预缴税款应反映在该所属时期增值税申报表主表第28栏。如：某企业延期申报所属时期1月份增值税，在2月5日已办妥相关延期申报的手续并预缴了1万元税款，则企业在延期申请期限内申报所属时期1月份时，需在增值税申报表主表第28栏人工录入1万元，假设当期应纳税额为3万，申报后应补税款为2万。其它栏目按正常情况录入。企业漏入该栏次的，不会自动冲减当期应纳。（小规模纳税人预缴税款填列在“预缴税款”一栏）。3、税控机抄税不能申请延期，税控企业可凭审核的延期申请及相关抄税资料在税期内办理抄税手续（五）逾期申报、清缴税款1、逾期申报纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条作出处罚：由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。2、逾期清缴税款纳税人应于税期内清缴税款，凡税期后才扣缴税款的，每日按应纳税额万分之五的比例加收滞纳金。注意：部分网报企业进行网上申报后没有在规定的缴款期限内清缴欠税，对未按规定清缴的欠缴税款，按规定将加收滞纳金，并将影响其纳税信用等级评定，情节严重的按规定停供发票和停止代开发票处理。所以，请各位纳税人进行网上申报后自觉在规定期限内清缴税款。三、一般纳税人认定及转正（一）一般纳税人资格认定1、认定条件凡具备以下条件之一的企业，可申请认定为一般纳税人：（1）工业企业——年（连续12个月）应征增值税销售额在50万元以上；商业企业——年应征增值税销售额在80万元以上；（2）已开业的、会计核算健全的、实际年应税销售额在50万元以下，30万元（含30万元）以上的小规模工业企业；（3）具有进出口经营权的企业；（4）持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业；（5）会计核算健全，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算的企业。2、申请时限（1）新办企业——如按照国家统一会计制度设置了帐薄，并能预计增值税年应税销售额能够达到一般纳税人标准的，应在未发生营业收入前提出认定申请；（2）已开业的小规模企业——其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在达到一般纳税人标准的次月提出申请，最迟不得超过达到标准的次年1月份，6逾期申请的从次月起按适用税率征收增值税，不得使用专用发票，也不得抵扣进项税额；（3）因违规行为被取消一般纳税人资格的，一年内（连续12个月）不得认定为一般纳税人，从满1年的次月起连续12个月内累计应税销售额达到一般纳税人标准的，可在达到标准的次月起提出申请。3、申请认定表的填写