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企业研究开发项目鉴定青岛市经济和信息化委员会目录享受政策的特点1办理的流程2未能享受的主要问题3一、享受政策的特点l企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。l研究开发费用税前扣除政策是普惠性的，适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。一、享受政策的特点l据统计，2006年我市享受该项政策的企业仅有10余家，确认的研发费金额仅过亿元。l为使企业研发活动从立项开始就纳入符合国家政策的轨道，青岛市经信委、市国税局、市地税局于2007年出台了《企业技术开发项目确认暂行办法》。1.享受政策的企业数和研发费支出额逐年递增一、享受政策的特点l2009年适应国家政策调整又出台了《关于进一步规范企业研究开发项目管理的意见》，指导企业按照国家税收政策要求做好研发活动立项和账目管理，为享受政策创造条件。l2007年以来，由于有了落实政策的具体指导，企业不断规范项目管理，合理归集研发费支出，申请落实政策的成功率大大提高。每年增幅30%以上。1.享受政策的企业数和研发费支出额逐年递增一、享受政策的特点l2011年度享受此项政策的企业数213家，税务机关确认的研发费支出额25.1亿元，分别比2010年度增长10.5%和38.1%。1.享受政策的企业数和研发费支出额逐年递增一、享受政策的特点1.享受政策的企业数和研发费支出额逐年递增一、享受政策的特点l2011年度首次享受政策的企业47家，占办理企业总数的22.1%，达到历史最高水平。近年来，我们积极向各类企业宣传和推广此项政策，引导各区市主管部门促进辖区所有规模以上工业企业加强技术创新。2.首次享受政策的企业比例增大一、享受政策的特点l税务机关在落实此项政策中，没有设定项目研发费支出额门槛。2011年度抵免额最高的4360万元、最低的0.2万元，抵免额5万元以下的项目有13个，促进了更多企业研发项目管理的规范化，同时也对中小微企业加快新产品开发具有积极的推动作用。3.项目不分大小均可享受政策一、享受政策的特点l和财政资金相比没有领域和重点要求。财政资金扶持的领域要求比较严，竞争激烈。税收政策没有严格要求，只要是企业有研发投入就可以去享受。所以企业只要研发投入越大，享受政策金额也越多。4.研发费投入越大享受政策越多一、享受政策的特点l企业项目是研究开发项目。主要是新产品、新技术、新工艺。不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。享受政策的项目要求一、享受政策的特点l下列各项不属于加计扣除的研究开发活动：1、企业已经掌握的技术方案，包括已经完成产业化开发的新产品、工艺、材料及其系统；2、通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现的产品改型、工艺变更以及材料配方调整活动；享受政策的项目要求一、享受政策的特点l下列各项不属于加计扣除的研究开发活动：3、一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术直接应用于产品生产的活动；4、一般检验、测试、鉴定、仿制和应用活动；5、其他非研究开发活动。享受政策的项目要求一、享受政策的特点l项目是国家鼓励类。企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2011年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。享受政策的项目要求目录享受政策的特点1办理的流程2未能享受的主要问题3二、办理的流程青岛市企业技术创新重点项目计划办理流程到所得税主管税务机关申请办理1项目实施并规范账目管理2企业研究开发项目年度鉴定341.申报青岛市企业技术创新重点项目计划申报青岛市企业技术创新重点项目计划企业技术中心评价的要求企业项目管理的内在要求享受政府政策的有力支持1.申报青岛市企业技术创新重点项目计划l青岛市经信委每年3月、7月和11月分别组织申报企业技术创新重点项目，对企业已经自主立项的研发项目，组织专家审查后纳入市技术创新重点项目范围。企业申报项目不受数量限制。4月、8月和12月下达项目计划。l研究开发活动是技术创新的核心内容。根据国家税务总局《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的规定，企业研究开发项目应当首先完成内部立项，以往企业大多没有做到这一点。1.申报青岛市企业技术创新重点项目计划l申报和审核过程完全通过“青岛市企业技术创新重点项目计划网上申报系统”进行，不需要提供书面材料。立项结果在网上集中发布，“立项信息表”由系统自动生成，企业下载打印后作为立项凭证；每个项目有唯一的编码，可以随时予以核实。1.申报青岛市企业技术创新重点项目计划l（一）项目类别新产品研发。1.全新型产品；2.重大改进型新产品。新工艺研发。1.显著降低成本费用；2.显著提高生产效率或产品合格率；3.显著提高安全生产水平；4.显著提高节能减排水平；5.显著提高资源利用效率。新知识研究。产业共性技术等研究。注意事项1.申报青岛市企业技术创新重点项目计划l（二）项目名称1.反映产品的技术特点或水平。如：国家级新药托芬那酸的研制及应用智能家居中可视化数据挖掘技术的研发与产业化2.反映产品的领域或用途。如：一种新型海水源水环热泵空调系统高光双色注塑技术在白电生产上的应用研究注意事项1.申报青岛市企业技术创新重点项目计划l（二）项目名称3.反映项目是研发项目。重点区别技术创新和技术改造。注意事项1.申报青岛市企业技术创新重点项目计划l（二）项目名称好的项目名称。例：1.复合包装材料新型成型技术及新产品研发2.基于物联网的电力光纤入户用电信息采集系统3.膜分离与生物技术一体化污水处理设备的研发与应用注意事项1.申报青岛市企业技术创新重点项目计划l（二）项目名称不好的项目名称。例：1.化肥行业二级蒸汽节能改造技术与装备项目2.多功能支架3.油底壳4.PE单丝注意事项1.申报青岛市企业技术创新重点项目计划l（三）项目进度既要注重短期项目，又要注重长期项目。一般项目1年内完成——注重当前经济效益。高端项目3年以上——注重长远可持续发展。合理安排项目进度，不要太乐观（如预计半年完成，但1年内也没完成，需要进行项目变更），也不能太长（项目安排5年以上，都是基础研究了，适合企业做吗？）。注意事项1.申报青岛市企业技术创新重点项目计划l（四）项目经费预算合理，要有依据，不能随意。要与决算误差不能太大，10-20%左右误差。年增销售收入、年增利税也是项目立项的重要参考，企业研发项目要做好经济效益分析，这也是企业技术创新的根本要求。注意事项1.申报青岛市企业技术创新重点项目计划l（五）对外合作产学研合作是提高企业自主创新能力的有效手段每年应该有对外合作的项目。2013年市经信委将建立全市的产学研合作网络平台，随时接受企业技术需求申报，5个工作日内给予答复，帮助寻找合作伙伴。注意事项2.项目实施并规范账目管理l（一）项目按进度实施合理安排人员、资金、设备推进项目研发。建立项目管理和财务管理的有效合作机制。注意事项2.项目实施并规范账目管理l（二）项目规范记账加强研发项目过程管理，确保按立项计划实施，并按政策规定分项目对研发费实行单独记账、明细核算。根据国家规定，企业申请享受研发费加计扣除税收优惠政策的，必须对研发费实行专账管理，同时必须按照规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研发费实际发生金额。注意事项2.项目实施并规范账目管理l（二）项目规范记账企业申报的研发费不真实或者资料不齐全的，不得享受加计扣除。每个项目的研发费及时归集，避免年底返工。注意事项3.企业研究开发项目鉴定l（一）申请鉴定时间节点l市经信委当年年底以前下发鉴定通知。项目实施期内，每年12月份至下年1月份，企业可以按照格式文本向市经济信息化委申请对项目的实施情况进行鉴定，直至项目完成。注意事项3.企业研究开发项目鉴定l（一）申请鉴定项目要求当年度仍在实施的技术创新项目。包括上年度进度没有完成的项目，当年度完成的立项项目。注意事项3.企业研究开发项目鉴定l（一）申请鉴定鉴定材料1.青岛市企业研究开发项目汇总表。（注意签字，企业一份。相当于受理通知书）2.青岛市企业研究开发项目年度鉴定意见书。（注意立项编号、项目所属领域）3.研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表。（最关键）注意事项3.企业研究开发项目鉴定l（二）申请变更如项目因为研发进度、经费预算等重大事项，确需变更的，提前申请项目变更。提交青岛市企业技术创新重点项目立项变更申请表。注意事项3.企业研究开发项目鉴定l（三）市经信委鉴定市经信委从产业政策角度对项目进行鉴定，重点：1.是否研究开发项目。2.是否是国家鼓励类项目，符合重点领域指南。3.是否列入青岛市企业技术创新重点项目计划。4.是否在当年度实施。5.是否经费归集合理。注意事项3.企业研究开发项目鉴定l（四）出具鉴定意见市经信委组织专家对项目实施情况进行核实并作出评价，出具《青岛市企业研究开发项目年度鉴定意见书》。一般在次年3月份左右。网站通知电话告知企业询问注意事项3.企业研究开发项目鉴定l（五）存在问题1.鉴定意见书“项目在本年度完成的研究开发工作”研发项目的人财物投入、实施进度、技术水平、知识产权、效用效益等。要注意简介，不能太长。要注意内容都要覆盖，不能太简短。要注意投入的人员、经费、设备，最好要有人数、金额数、重要的购置设备。要注意成效，如新产品试制或试销情况。注意事项3.企业研究开发项目鉴定l（五）存在问题1.鉴定意见书“项目在本年度完成的研究开发工作”成了项目技术简介？×成了项目立项表？×成了项目技术创新点？×成了企业简介？×注意事项3.企业研究开发项目鉴定l（五）存在问题2.项目研究开发费用情况归集。要注意费用项目的准确定义和范围要注意项目的逻辑关系要注意项目的合理分配，同一人员、设备在不同项目的分配要注意实事求是，不要虚报，要经得起审计注意事项4.到所得税主管税务机关申请办理l（一）准备资料企业持项目立项信息表、年度鉴定意见书、研发费实际发生科目和有效凭证等材料，到企业所得税主管税务机关申请办理加计扣除事宜。一般在企业缴纳所得税之前。注意事项4.到所得税主管税务机关申请办理l（二）办理中遇到问题主管税务机关发现不符合研发费加计扣除规定的，即对企业的申报结果进行合理调整；对不得享受研发费加计扣除优惠的予以取消，并通知市经信委对项目鉴定意见书的内容进行复核。市经信委复核认为企业存在弄虚作假、骗取税收优惠的，即撤销鉴定意见书，并对企业提出批评。注意事项目录享受政策的特点1办理的流程2未能享受的主要问题3三、未能享受的主要问题l部分不应该列支的费用归集到研发费中。从上报的数据来看，企业未确认的原因大部分在于对研究开发费允许列支的内容不清。如：企业人员工资、薪金中不应列入福利费及五险一金，但是部分企业仍将这部分费用归集到研发费中。研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。部分企业研发出的试制品试销了，获得了收益，也不能归集。1.账目列支内容不清三、未能享受的主要问题l专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。不能是用于生产的模具、设备。l与研发活动直接相关的其它费用。（a新产品设计费；b新工艺规程制定费；c技术图书资料费；d资料翻译费）包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。不能占很大比例。1.账目列支内容不清三、未能享受的主要问题l部分企业在建立研发费专账时，未将生产部分的费用与实验部分的费用严格区分，造成部分应该抵免的费用未得到确认。在研发与生产有交叉现象的企业中，这种情况比较普遍。按照国家相关政策文件的规定，要享受企业研发费加计扣除抵免所得税政策，必须严格区分生产与研发的账目。如：测试用的数控机床。2、未将生产与研发严格区分三、未能享受的主要问题l对《国家重点支持的高新技术领域》、《当