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第一节土地税收概述第二节海外土地税收制度第三节中国土地税制的演变与改革第十七章土地税收土地经济学…一、土地税收的概念二、土地税收的种类三、土地税收的功能四、土地税收的原则第一节土地税收概述土地经济学第十二章土地税收…1、税收的概念：----国家依据法律规定强制地对经济单位和个人无偿征收实物或货币，是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的一种手段。税收的特点：强制性、无偿性、固定性一、土地税收的概念土地经济学第十二章土地税收…2、土地税收的概念：----国家以土地不动产为征税对象，从土地所有者或使用者手中无偿、强制地取得部分土地收益的一种税收。•土地税收与地租的区别：产生的前提不同存在的基础不同分配的层次不同一、土地税收的概念土地经济学第十二章土地税收…1、财产税式的土地税从量式土地税从价式土地税2、收益税式的土地税按总收益征税按纯收益征税按固定收益征税按租赁价格征税3、所得税式的土地税二、土地税收的种类土地经济学第十二章土地税收…保障国家的财政收入抑制土地投机促进土地资源的合理利用引导土地利用方向的调整三、土地税收的功能土地经济学第十二章土地税收…土地税收体系的建立要考虑各种同土地利用有关的市场行为任何土地、任何土地交易都应交税依土地利用类型制定不同税率四、土地税收的原则土地经济学第十二章土地税收…一、台湾的土地税制二、英国的土地税制三、国外土地税制的特点第二节海外土地税收制度土地经济学第十二章土地税收…•地价税：对持有土地者课征的税目，基本税率1%，一般采用累进税率。•增值税：采用差额累进税制。•空地税：已完成道路、水电设施，仍未依法建筑使用或虽建筑使用，但其建筑改良物价值不及所占基地申报地价的10%的地块，按照有关规定交纳空地税。•荒地税：为促进农地利用而制定的税种，凡闲置不用的农地按规定征收田赋1—3倍的荒地税。一、台湾的土地税制土地经济学第十二章土地税收…对转让土地征税土地受益捐（bettermentlevy）保有征税土地增值税二、英国的土地税制土地经济学第十二章土地税收…1、土地的逐年课税：对土地单独征税对土地所得征税对土地和房屋合征不动产税对土地与其它财产合征财产税三、国外土地税制的特点土地经济学第十二章土地税收…2、土地转移的课税：土地有偿转移时，课征不动产转移费或登录费；土地无偿转移时，课征继承税、遗产税及赠与税。3、其它场合的土地课税：土地增值税受益捐或工程受益费三、国外土地税制的特点土地经济学第十二章土地税收…一、中国土地税制的历史演变二、中国现行土地税制三、中国土地税制的改革第三节我国土地税制的演变与改革土地经济学第十二章土地税收…民国以前的中国土地税制民国时期的中国土地税制旧中国土地税制的本质特征一、中国土地税制的历史演变土地经济学第十二章土地税收…1、农业税2、耕地占用税3、城镇土地使用税4、土地增值税5、契税二、中国现行土地税制土地经济学第十二章土地税收…1、农业税定义：----国家向一切从事农林牧渔生产取得收入的单位和个人征收的一种税。农业用地的土地税是由农业税来体现的。征收对象：----国务院列入征税范围的农业收入。实行比例税率二、中国现行土地税制土地经济学第十二章土地税收…2、耕地占用税定义：----国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税。征收对象：----占用耕地建房或者从事其他非农业建设的行为。实行定额税率二、中国现行土地税制土地经济学第十二章土地税收…定义：----国家对使用属于国家所有的土地的单位和个人，按土地使用面积和规定的税额征收的一种税。征收对象：----税法规定的在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地。实行分类定级幅度定额税率3、城镇土地使用税二、中国现行土地税制土地经济学第十二章土地税收…定义：----国家对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物产权并取得增值收益的单位和个人征收的一种税。征收对象：----有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物产权的行为。实行四级超额累进税率4、土地增值税二、中国现行土地税制土地经济学第十二章土地税收…定义：----以所有权发生转移、变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。征收对象：----发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。实行幅度比例税率5、契税二、中国现行土地税制土地经济学第十二章土地税收…设立农地占用税开征城镇土地财产税、空地税城镇土地税收应逐步重于农业土地税收税制改革应与经济体制改革、土地使用制度改革等相协调三、中国土地税制的改革土地经济学第十二章土地税收…