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营业税改征增值税培训2013年8月8日2内容提要一、当前营业税改征增值税试点的区域范围二、营业税改征增值税的行业范围三、营业税改征增值税的纳税人四、营业税改征增值税后的适用税率和征收率3一、当前营业税改征增值税试点的区域范围4先期的试点地区试点地区开始时间上海市2012.1.1北京市2012.9.1江苏省安徽省2012.10.1福建省广东省2012.11.1天津市浙江省湖北省2012.12.1全国2013.8.15二、营业税改征增值税的行业范围应税服务的具体征税范围应税服务范围注释应税服务的界定6应税服务的具体征税范围交通运输陆路运输服务水路运输服务航空运输服务管道运输服务部分现代服务业研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁服务鉴证咨询服务鉴证咨询服务广播影视服务7应税服务范围注释交通运输业是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。8应税服务范围注释交通运输业陆路运输服务陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。9应税服务范围注释交通运输业水路运输服务水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。10应税服务范围注释交通运输业航空运输服务航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。11应税服务范围注释交通运输业管道运输服务管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。12应税服务范围注释部分现代服务业部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。13应税服务范围注释部分现代服务业研发和技术服务研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。14应税服务范围注释部分现代服务业信息技术服务信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括：软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。15应税服务范围注释部分现代服务业文化创意服务文化创意服务，包括：设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。16应税服务范围注释部分现代服务业物流辅助服务物流辅助服务，包括：航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务17应税服务范围注释部分现代服务业有形动产租赁服务有形动产租赁包括：有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。18应税服务范围注释部分现代服务业鉴证咨询服务鉴证咨询服务，包括：认证服务、鉴证服务和咨询服务。19应税服务范围注释部分现代服务业广播影视服务广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服务。20应税服务的界定提供应税服务——是指有偿提供应税服务。有偿——是指取得货币、货物或者其他经济利益非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务。21三、营业税改征增值税的纳税人和扣缴义务人纳税人1、基本规定：单位——企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位个人——个体工商户和其他个人。2、特殊规定：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。3、分类：一般纳税人、小规模纳税人。22四、营业税改征增值税的适用税率和征收率增值税税率增值税征收率增值税征收率：3%简易办法涉及的征收率及项目4%：销售旧货、试点前固定资产3%：小规模纳税人、公共交通、长途客运、班车、地铁、城市轻轨服务、17%：提供有形动产租赁服务11%：提供交通运输业服务6%：提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）0%：财政部和国家税务总局规定的应税服务1、运输服务方面（储运部、工程部），适用税率为一般纳税人11%，小规模纳税人7%，我公司涉及到的是公路运输运费（1）运费由原来的“公路、内河货物运输业统一发票”改为“货物运输业增值税专用发票”；五、我单位营改增涉及到的行业范围五、我单位营改增涉及到的行业范围1、运输服务方面（储运部、工程部），适用税率为一般纳税人11%，小规模纳税人7%，我公司涉及到的是公路运输运费（2）联次方面由原来的两联改为三联票和六联票（一般纳税人六联，小规模纳税人三联），第一联：记账联，承运人记账凭证；第二联：抵扣联，受票方扣税凭证；第三联：发票联，受票方记账凭证；第四联至第六联由发票使用单位自行安排使用；1、运输服务方面（储运部、工程部），适用税率为一般纳税人11%，小规模纳税人7%，我公司涉及到的是公路运输运费（3）发票内容包括：发票代码、发票号码、开票日期、承运人及纳税人识别号、实际受票方及纳税人识别号、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、密码区、起运地、经由、到达地、费用项目及金额、运输货物信息、合计金额、税率、税额、机器编号、价税合计（大写）、小写、车种车号、车船吨位、主管税务机关及代码、备注、收款人、复核人、开票人、承运人（章）。五、我单位营改增涉及到的行业范围2、广告服务方面（财务部、人力资源部），适用税率为6%广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。开具发票项目为广告费、广告制作费。五、我单位涉及到营改增的行业范围3、研发和技术服务方面。（研发部、质检部），适用税率为6%（1）研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。五、我单位涉及到营改增的行业范围3、研发和技术服务方面。（研发中心、质检部），适用税率为6%（2）技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。开具发票项目为技术咨询费等。五、我单位涉及到营改增的行业范围4、会议费、培训费方面（各个部门），适用税率为6%会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办的各类展览和会议的业务活动。培训费用为各个部门为提高员工专业技术能力及综合能力而发生的费用。五、我单位涉及到营改增的行业范围5、物流服务中的仓储服务和装卸搬运方面（储运部、工程部、行政部），适用税率为6%仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。开具发票项目为租赁费。装卸搬运服务，是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。开具发票项目为搬运费。五、我单位涉及到营改增的行业范围6、认证服务、鉴证服务和咨询服务方面，（生产部、财务部、研发中心）适用税率为6%（1）认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。涉及到生产部门的认证费用票据五、我单位涉及到营改增的行业范围6、认证服务、鉴证服务和咨询服务方面，（生产部、财务部、研发中心）适用税率为6%（2）鉴证服务，是指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证。涉及到审核鉴证费、土地、房产评估费、审计费等五、我单位涉及到营改增的行业范围6、认证服务、鉴证服务和咨询服务方面，（生产部、财务部、研发中心）适用税率为6%（3）咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。开具发票项目为咨询费五、我单位涉及到营改增的行业范围