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2013年度部门决算编制讲解国家林业局计财司2013年·杭州主要内容第一部分部门决算编报体系第二部分部门决算报表修订情况第三部分部门决算报表编制说明第四部分部门决算填报说明和决算分析第五部分部门决算评价指标第一部分部门决算编报体系编报体系部门决算管理内容部门决算编报内容部门决算是指全面反映各部门（单位）年度预算执行情况的综合财务报告。§部门决算管理内容报表设计布置培训编制审核汇总报送决算批复信息公开分析利用账表核查资料管理考核评价§部门决算编报内容基础数据表填报说明分析表分析报告反映预算单位收支预算执行结果、资产负债、人员机构、资产配置使用以及事业发展成效等信息。基础数据表包括主表、附表和补充资料表（分别为20张、8张、13张，共41张）收入支出决算总表（本表自动生成）收入支出决算表支出决算表收入决算表行政事业类项目收入支出决算表项目支出决算明细表资产负债简表支出决算明细表（本表自动生成）基本建设类项目收入支出决算表预算执行情况财决01表财决02表财决04表财决03表财决05表财决05-2表财决07表财决06-1表财决06-2表基本支出决算明细表财决05-1表项目收入支出决算表（本表自动生成）财决06表政府性基金预算财政拨款收入支出决算表财决09表财政专户管理资金收入支出决算表公共预算财政拨款收入支出决算表财决11表资产负债情况财决12表部门决算基础数据表（主表）公共预算财政拨款支出决算明细表（本表自动生成）财决08表政府性基金预算财政拨款支出决算明细表（本表自动生成）财决10表公共预算财政拨款项目支出决算明细表财决08-2表公共预算财政拨款基本支出决算明细表财决08-1表政府性基金预算财政拨款项目支出决算明细表财决10-2表政府性基金预算财政拨款基本支出决算明细表财决10-1表净资产报表基本数字表机构人员报表机构人员情况表学生学员统计表非税收入报表非税收入征缴情况表（本表自动生成）非税收入征缴情况明细表资产情况表财决附04表财决附07表财决附01表财决附05表财决附06表财决附07-1表财决附02表事业单位基金增减变动情况表资产报表国有资产收益情况表财决附03表部门决算基础数据表（附表）住房资金报表（1）住房公积金业务收支决算表中央单位外交支出基本数字表教科文经费报表（1）科学研究情况补充资料表社会保障医疗机构补充资料表社保经费报表（3）社会保障医疗机构收支决算表社会保障医疗机构支出明细表公共安全支出决算补充资料表财决社补01表财决房补01表财决行补04表财决行补03表财决教补01表财决社补03表财决社补02表财决行补01表中央单位国际组织会费、国际组织捐赠和维和摊款支出明细表行政政法经费报表（6）监狱劳教决算补充资料表财决行补02表部门决算基础数据表（补充资料表）中央单位驻外机构人员基本数字表财决行补04-1表中央单位驻外机构基本情况表财决行补05表国库补充表（2）行政经费支出情况统计表“三公经费”公共预算财政拨款支出情况表财决库补01表财决库补02表填报说明用于说明部门决算编报的有关事项，包括：部门基本情况、数据审核情况以及重大事项或特殊事项的说明等相关信息。是决算报表的重要组成部分，有助于提高决算报表的可读性和使用价值。分析表分析表通过设定的表样和自动提数功能，对部门决算重要指标进行分析比较，揭示部门预算执行、会计核算和财务管理等方面的情况和问题。暂不要求上报。分析报告用于分析部门预算执行情况、财务状况、事业成效以及单位主要业务和财务工作开展情况等内容的综合性文字材料。返回第二部分部门决算报表修订情况总体情况体系不变，内容微调修订思路适应预决算信息公开适应新的财务会计制度规定适应财政财务管理需要2013年度主要变动1.根据新施行的《事业单位会计制度》修订指标口径及对应关系表。2.收支总表中增加“年初预算数”栏目3.精简事业单位事业基金和专用基金表4.区分机关编制人员与工勤编制人员5.同一指标一次录入、各表自动提取返回第三部分部门决算编制说明总体编制要求单位范围:与预算一致各专员办应含濒管办办事处；濒管中心只报本级；上海办、北京办独立编报。资金范围：综合预算编报范围：与预算口径衔接一致※纳入2013年度中央部门预算编报范围的收支1.行政单位：全部收支列入部门预算。2.事业单位：除开展独立核算经营活动发生的收支以外，其他的收支全部列入部门预算。3.社会团体：公共预算财政拨款、政府性基金财政拨款等收支列入部门预算。4.企业：公共预算财政拨款、政府性基金财政拨款等收支列入部门预算。填报口径偿还性资金※收入支出报表：不含偿还性资金※资产负债报表：包含偿还性资金政府性基金拨款01至06-2表中均包括政府性基金拨款收支。以上各表中财政拨款指标均包括公共预算财政拨款和政府性基金拨款。政府性基金填报口径应符合有关文件规定。基本建设资金1.基本建设预算财政拨款及执行《国有建设单位会计制度》的资金。2.按实际收支数填报，不反映内部转账过程。财政拨款结转和结余•财政部《关于印发中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法的通知》（财预〔2010〕7号）有关规定。•应与财政拨款结转结余资金报表数据一致。会计科目与决算报表对应关系各类单位参照设定的口径填报本套决算。修订：事业单位及行业事业单位会计科目与部门决算报表对应关系表会计科目与决算报表对应关系(12张)事业单位新旧科目转换财决02、07、09、12表和财决附01、02表相关年初数按新制度会计科目口径填报。《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》（财会〔2013〕2号）按照新制度将基建账相关数据并入新账序号国有建设单位会计制度会计科目事业单位会计制度会计科目1建筑安装工程投资在建工程-基建工程2设备投资3待摊投资4预付工程款5交付使用资产固定资产6基建投资借款长期借款7建筑安装工程投资非流动资产8设备投资9待摊投资10预付工程款11交付使用资产12基建拨款（财政补助结转部分）财政补助结转13其他科目(如：器材；货币资金；有价证券等)相应科目（存货；货币资金；短期/长期投资等）14（以上差额）事业基金注：事业单位执行新制度后，应当至少每月根据基建账中相关科目的发生额，在“大账”中按照新制度对基建相关业务进行会计处理。审核模板查询和审核决算数据填报的规范性和合理性，相关数据全部为自动提取生成。有错更正，无错保留并说明原因。填报说明：按照规定格式编写报送格式：A3纸，上报文件、填报说明、分析报告、决算报表分析报告：按照规定格式编写部门决算报表一、封面•单位名称•组织机构代码（临时代码）•财政预算代码（排序）•单位预算级次分为中央预算和地方预算两类.各级政府划分为省、地、市、县级预算固定收入•单位基本性质•单位执行会计制度•预算管理级次•国民经济行业分类•隶属关系•部门标识代码•补充资料表标识•报表类型•新报因素•上年代码§常见问题封面常见问题主要集中于指标填报的规范性，例如：•单位名称不规范；•财政预算代码不合要求；•国民经济行业分类；•新报因素二、收入支出决算总表（财决01表）本表反映单位本年度的总收支和年末结转及结余情况，包括行政事业类资金和基本建设类资金。本表年初预算数由单位依据批复的年初预算数填列；决算数可自动生成。变动内容调整：原财政拨款改为“财政拨款收入”增加：年初预算数，需手工录入三、收入支出决算表（财决02表）本表反映单位本年度收入、支出、结转和结余及结余分配等情况。根据单位行政事业账和基本建设账的收入支出总账、明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。变动内容调整单位交回基本建设结余资金反映方式：不在“结余分配－其他”反映，改为通过调整“上年结转和结余”反映。§常见问题1.结余分配问题一：提取职工福利基金的比例高于40%且无政策依据。相关规定：《关于事业单位提取专用基金比例问题的通知》（财教〔2012〕32号）：单位应在年度非财政拨款结余的40%以内确定。§常见问题问题二：关于转入“其他”。相关规定：《事业单位财务规则》第三十条：非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额；国家另有规定的，从其规定。根据《中华人民共和国科技成果转化法》的要求，《科学事业单位财务制度》以及财政部、国家科委〈关于执行科学事业单位财务制度〉若干具体问题的通知》规定，基金的来源为事业收入和经营收支结余两个渠道，即按照当年事业收入的１－２％提取并在业务费中列支转入和按当年经营收支结余的１０％分配转入。因此，如“其他”有数，应在填报说明中说明来源渠道和提取比例。科学事业单位科技成果转化基金2.事业收支和经营收支要分别配比。相关规定：《事业单位财务规则》第二十二条“经营支出应当与经营收入配比”。3.关于“提取职工福利基金”相关规定：《事业单位财务规则》第三十三条（二）职工福利基金，即按照非财政拨款结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。•建议：一般没有其他来源，如有应有文件依据和说明。•注意：本表职工福利基金的增减与财决附01表增加数的匹配。4.住房改革支出未归口反映相关规定：《2013年度部门决算报表编制说明》：单位用财政拨款资金和其他资金安排的住房改革支出，应统一在“22102”（住房改革支出）科目下的“2210201”（住房公积金）、“2210202”（提租补贴）和“2210203”（购房补贴）科目反映。四、收入决算表（财决03表）本表反映单位本年度取得的全部收入情况。根据单位行政事业账和基本建设账的收入总账、明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。财政拨款收入：指从同级财政部门取得的拨入经费或财政补助收入，包括公共预算财政拨款和政府性基金拨款。变动内容调整指标名称：财政拨款收入（财政拨款）、附属单位上缴收入（附属单位缴款）细化其他收入填报口径：包括投资收益、利息收入、租金收入、捐赠收入，现金和存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项等。《事业单位会计制度》：单位执行新制度后，至少按月根据基建账中相关科目发生额，在“大账”中按照新制度进行会计处理。填报“其他收入”的单位，应填报《部门决算其他收入明细情况表》（格式见填报说明），并对收入具体构成情况予以说明。本级横向财政拨款：从本级财政部门以外的“同级单位”取得的财政拨款。事业单位开展专业业务活动及辅助活动并以合同形式取得的财政拨款，不在本项反映，应填列在“事业收入”栏。非本级财政拨款同此。五、支出决算表（财决04表）本表反映单位本年度全部支出情况。根据单位行政事业账和基本建设账的支出总账、明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。§常见问题收回以前年度支出直接冲减当年支出，以至支出出现负数。相关规定：《行政单位会计制度》第四十条：行政单位收回本年度已列为经费支出的款项，冲减当年的经费支出；收回以前年度已经列为经费支出的款项，增加上年结余，不得冲减当年经费支出。《事业单位会计制度》：事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结余/财政补助结转/财政补助结余/非财政补助结转的事项，通过本科目核算。六、支出决算明细表（财决05表）本表反映单位本年度基本支出和项目支出的明细情况。本表为自动生成表。变动内容根据政府支出经济分类科目的调整，在“商品和服务支出”类下增设“税金及附加费用”。§常见问题1.各类下其他栏占本类小计比例超过30%且无说明。相关要求：决算审核模板3，要求各类下其他支出占比超过30%的需说明具体构成。各单位应根据审核结果逐一对照支出经济分类科目填报口径进行核实，符合科目填报口径的予以保留；填报错误的应规范会计核算并相应调整账表。并填报附表《支出明细表中“其他”比重超过30%的情况说明表》。§常见问题2.明细栏目填报不规范，如填报“绩效工资”、“被装购置费”、“救济费”、“生活补贴”等栏随意性较大，“住房公积金”、“提租补贴”和“购房补贴”与支