培训材料-成本核算

成本核算与管理（2012年5月）陕甘区域洪波目录产品成本核算流程成本核算基础知识介绍成本控制、管理与分析成本核算基础知识－成本的基本概念成本的概念有广义和狭义之分，广义的概念是指：“企业在生产经营过程中发生的各项耗费。”它不仅包括生产经营成本，还包括各项期间费用（管理费用、产品销售费用、财务费用）。狭义的成本概念是指：“直接为生产商品和提供劳务等发生的直接人工、直接材料和制造费用。”我们今天所讲的成本就是指的狭义上的成本概念，具体来说就是企业为生产一定种类、一定数量的产品所发生的直接材料费用、直接人工费用和制造成费用的总和，就是这些产品的成本，也称为产品生产成本或产品制造成本。成本核算基础知识－成本的基本概念成本是商品价值的组成部分，企业进行生产经营活动，为了达到一定的目的，就必须耗费一定的资源（人力、物力、财力），其所费资源的货币表现及其对象化称之为成本。具体到我们的公司来说就是为生产一定数量、一定品种的水泥及熟料所发生的直接材料费用、直接人工费用以及制造费用的总和，即为水泥、熟料的成本。成本核算基础知识－成本的分类●按经济职能分为制造成本和期间成本；●按其性态分为固定成本、变动成本；●按其可控程度分为可控成本和不可控成本；●按其发生的时间界限分为预算成本和实际成本；成本核算基础知识－成本的作用●产品成本是补偿生产耗费的尺度●产品成本是企业进行经营决策的工具●产品成本是制订产品价格的基础。●产品成本是考核经营成果的重要指标成本核算基础知识－产品成本计算项目●成本计算项目直接材料直接人工燃料和动力制造费用成本核算流程－一般核算程序●第一，对所发生的费用进行审核，确定哪些费用是否符合规定的开支范围，并在此基础上确定应计入产品成本的费用和应计入各项期间费用的数额。●第三，将每个月应计入产品生产成本的生产费用，在各种产品之间进行分配和归集，计算各种产品成本。●第二，将应计入产品成本的各项费用，区分为哪些应当计入当月的产品成本，哪些应当由其他月份的产品成本负担。●第四，将既有完工产品又有在产品的产品成本，在完工产品和期末在产品之间进行分配和归集，并计算出完工产品总成本和单位成本。●第五，将完工产品成本结转至“产成品”科目。●第六：结转期间费用成本核算流程－科目设置生产成本基本生产成本：按成本核算对象开设明细账制造费用：辅助生产成本：按成本核算对象开设明细账按部门设明细账成本核算流程－各类基础报表及原始记录（一）部门报表名称报送时间制造一分厂1、部门职工工资分配表；每月20日前2、材料、备件消耗明细表次月１日前制造二分厂1、部门职工工资分配表；每月20日前2、材料、备件消耗明细表次月１日前矿山分厂1、炸药、柴油实际消耗表；次月1日前2、部门职工工资分配表；每月20日前3、材料、备件消耗明细表次月１日前水泥分厂1、水泥分厂生产月报；次月1日前2、材料、备件消耗明细表次月１日前3、部门职工工资分配表；每月20日前部门报表名称报送时间供应处1、大宗原燃材料消耗表次月1日前2、辅助材料消耗表每月28日前3、修理用备件消耗表每月28日前4、材料收、发、存报表次月1日前保全处1、电费分配表；次月１日前1、用电量消耗表；次月1日前2、部门职工工资分配表每月20日前3、备件消耗明细表；次月１日前4、外委修理费用支出明细表；次月１日前5、车辆修理费用支出明细表；次月１日前品质处1、生产综合月报；次月1日前2、水泥料耗比月报表；次月1日前办公室1、工资发放表每月28日前2、费用支出明细表；次月１日前成本核算流程－各类基础报表及原始记录（二）成本核算流程－费用归集与分配●材料费用归集与分配●动力费用归集与分配●人工费用归集与分配●辅助生产费用归集与分配●制造费用归集与分配成本核算流程－费用归集与分配成本核算流程－费用归集与分配成本核算流程－费用归集与分配基本方法成本核算流程－核算基本方法品种法适用于大量大批的单步骤生产的企业或者生产是按流水线组织的，管理上不要求按照生产步骤计算产品成本分批法适用于单件小批类型的生产。可用于一般工业企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等分步法适用于大量大批的多步骤生产。用于纺织、冶金、大量大批的机械制造企业及需要按照生产步骤计算成本的企业成本核算流程－各工序成本计算一、基本生产成本核算石灰石生产成本；粘土、砂岩等生产成本核算；生料生产成本熟料生产成本水泥生产成本成本核算流程－各工序成本计算成本核算流程－各工序成本计算单位消耗单位价格单位成本总成本1、可控成本4.0218,999,865.88100.00%炸药KG0.193.850.733,460,644.5718.21%柴油KG0.263.530.924,342,009.0122.85%动力度1.350.450.612,874,014.4615.13%雷管只0.017.800.08369,009.261.94%工资0.371,756,725.309.25%修理费0.03141,926.640.75%备件0.864,068,563.6821.41%辅材0.15709,633.203.73%润滑油0.17804,250.964.23%其他0.10473,088.802.49%2、固定成本6.5530,988,269.98折旧3.5516,795,605.98资源税3.0014,192,664.00合计10.5749,988,135.863、产量万吨473.00单位一、二线石灰石工序成本备注成本项目单位成本与总成本比重成本核算流程－石灰石工序单位消耗单位价格单位成本总成本1、可控成本6.80815,952.00100.00%外购砂岩t0.456.532.94352,620.0043.22%柴油kg0.233.530.8197,428.0011.94%动力kwh1.100.450.5059,400.007.28%工资1.17140,904.0017.27%备件消耗0.85102,000.0012.50%辅材消耗0.3238,400.004.71%修理费0.033,600.000.44%润滑油消耗0.089,600.001.18%其他0.1012,000.001.47%2、固定成本3.35401,526.51折旧2.85341,526.51资源税0.5060,000.00合计10.151,217,478.513、产量万吨粘土工序成本备注成本项目单位成本与总成本单位比重12.00成本核算流程－粘土工序单位消耗单位价格单位成本总成本1、可控成本3.933,416,542.20100.00%柴油kg0.233.530.81706,353.0020.67%动力kwh1.100.450.50430,650.0012.60%工资1.191,035,439.2030.31%备件消耗0.85739,500.0021.64%辅材消耗0.35304,500.008.91%修理费0.0326,100.000.76%润滑油消耗0.1087,000.002.55%其他0.1087,000.002.55%2、固定成本1.591,383,489.50折旧1.09948,489.50资源税0.50435,000.00合计5.524,800,031.703、产量万吨砂岩工序成本成本项目单位单位成本与总成本备注比重87.00成本核算流程－砂岩工序单位消耗单位价格单位成本总成本1、可控成本15.5136,787,260.36100.00%石灰石t0.9054.023.638,619,450.4423.43%粘土t0.0766.800.521,225,591.203.33%外购砂岩t0.0466.530.30712,351.171.94%铁粉t0.01667.001.072,542,248.006.91%动力kwh19.500.438.3919,885,027.5054.05%工资0.26605,810.051.65%备件消耗0.571,351,755.003.67%辅材消耗0.39924,885.002.51%修理费0.0494,860.000.26%润滑油消耗0.07166,005.000.45%其他0.28659,277.001.79%2、固定成本13.3031,552,024.39折旧10.5324,968,740.39资源税2.786,583,284.00合计28.8268,339,284.753、产量万吨一线生料工序成本备注成本项目单位单位成本与总成本比重237.15水泥企业成本核算－生料工序单位消耗单位价格单位成本总成本1、可控成本109.78170,156,679.28100.00%生料t1.5315.5123.7336,785,769.1621.62%柴油kg0.083.530.28437,720.000.26%钢球kg0.0555.560.31473,990.000.28%耐火材料kg0.447.003.084,774,000.002.81%原煤kg154.000.4467.61104,789,300.0061.58%动力kwh26.000.4511.7018,135,000.0010.66%工资0.661,017,650.120.60%备件消耗0.961,488,000.000.87%辅材消耗0.39604,500.000.36%修理费0.07108,500.000.06%润滑油消耗0.18279,000.000.16%其他0.10155,000.000.09%水电费0.721,108,250.000.65%2、固定成本37.4258,001,000.00折旧33.2251,491,000.00资源税4.206,510,000.00合计147.20228,157,679.283、产量万吨比重155.00一线熟料工序成本备注成本项目单位单位成本与总成本水泥企业成本核算－熟料工序单位消耗单位价格单位成本总成本1、可控成本125.04180,046,019.70100.00%熟料t0.910109.4199.56143,365,908.5379.63%石膏t0.045113.005.097,322,400.004.07%碎石t0.04515.620.701,012,176.000.56%钢球kg0.0225.560.122176,140.8000.10%动力kwh38.000.4517.1024,624,000.0013.68%工资0.46665,394.370.37%备件消耗0.45648,000.000.36%辅材消耗0.42604,800.000.34%修理费0.15216,000.000.12%润滑油消耗0.16230,400.000.13%其他0.10144,000.000.08%水电费0.721,036,800.000.58%2、固定成本30.4143,786,949.25折旧26.5938,283,269.25资源税3.825,503,680.00合计155.44223,832,968.953、产量万吨P.II52.5水泥成本成本项目单位单位成本与总成本备注比重144.00成本核算流程－水泥制成工序一、成本控制的概念：在管理方面对任何必要作业所采取的手段，目的是以最低的成本达到预先规定的质量和数量。它是成本管理的同义词，包括了一切降低成本的努力。二、成本控制的重要性：1.成本控制是企业增加赢利的根本途径，直接服务于企业的目的；2.成本控制是抵抗内外压力、求得生存的主要保障；3.成本控制是企业发展的基础。成本控制与管理－控制的意义和重要性◆经济原则◆因地制宜原则◆领导重视与全员参加的原则成本控制与管理－成本控制原则成本控制与管理－成本控制方法一、建立健全原始记录制度二、加强计量和验收工作三、建立健全各项规章制度•设备使用记录；•材料物资消耗记录；•费用开支记录；•劳动记录；•产品生产记录；信息系统奖励制度组织系统考核制度成本控制与管理－成本控制系统的组成成本控制与管理－成本控制系统的组成一、组织系统组织是指人们为了一个共同目标而从事活动的一种方式。成