小型微利企业税收优惠政策培训

小型微利企业所得税优惠政策培训合肥市包河区国家税务局合肥市包河区国家税务局2一、小型微利企业相关税收政策二、小型微利企业2013年度汇缴易错环节三、2014年新出台小型微利企业税收政策四、小型微利企业申报注意事项3一、小型微利企业税收优惠政策基本政策规定：《企业所得税法》第二十八条，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。非居民企业不适用小型微利企业税收优惠政策。4《企业所得税法实施条例》第九十二条，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。（年报附表五45、46、47栏）56从业人数和资产总额的计算方法政策依据：财税[2009]69号从业人数和资产总额指标：按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值=（月初值+月末值）÷2全年月平均值=全年各月平均值之和÷12年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述指标。7企业属于工业企业还是其他企业《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》工业企业包括三个行业：采矿业；制造业；电力、燃气及水的生产和供应业。其他行业：除上述这三个行业之外的其他行业都属于其他行业。8政策依据：《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2011〕117号）自2012年1月1日至2015年12月31日，对符合条件的，年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。9小型微利企业税收优惠填报方法年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，在附表5第34行填应纳税所得额*15%。年应纳税所得额高于6万元低于30万元（含30万元）的小型微利企业，在附表5第34行填应纳税所得额*5%。1011注意事项：1、企业办税人员应关注本企业年应纳税所得额是“6万元以下（含）”还是“6万元以上，不超过30万元”，以便充分享受优惠政策。122、主管税务机关2013年度确定本企业的企业所得税征收方式是“查账征收”还是“核定征收”，只有查账征收才能享受小型微利企业优惠。133、凡企业符合规定条件的，可以同时享受各项税收优惠。所以，还注意别忘了可以同时享受研发费用和残疾职工加计扣除、创业投资企业抵扣应纳税所得额、固定资产加速折旧、资源综合利用减计收入等“税基式优惠”以及环境保护、节能节水、安全生产专用设备投资抵免的“税额式优惠”。144、纳税人填报小型微利减免税，减免比例须填报正确，不能部分享受部分放弃；放弃享受小型微利企业优惠只能全部放弃，不能就部分金额放弃。自愿放弃小型微利企业税收优惠的纳税人，应书面陈述原因，并由法人代表签名及加盖公章。15此“小微企业”非彼“小微企业”国家税务总局依据《中小企业划型标准规定》（工信部联企业［2011］300号），制定了《国家税务总局关于大中小微企业税收划型统计问题的通知》（国税函［2012］615号），该文结合不同行业特点，根据企业从业人员、营业（销售）收入、资产总额三项指标进行企业划型，具体分为大型、中型、小型和微型四种类型。从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。16《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税［2013］52号）规定：自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。（兼营企业可分别享受）17二、小型微利企业年度汇缴易错环节02004006008001000120014001600条件缺漏所得额为零优惠超比例优惠不足叠加填报符合未享受18一是条件缺漏为应纳税所得额符合小型微利企业标准但缺漏填报企业人数或资产总额的企业。须补充申报纠正。如补填条件后符合小型微利企业标准，该企业应正确填报小微减免税额；如补填条件后不符合小型微利企业标准，该企业不得填报小微减免税额。19部分企业小微减免税额分填在附表五34和38两行，是否正确填报按合计额判断，差额部分通过34行调整，小型微利减免税不应分行填写。由于附表五38行现已不可修改，将34行调整为0后38行数据仍超过企业应享受的减免税额的，超额部分通过附表三54行其他“调增金额”换算调整，补缴少缴的税款。38栏：填报国务院根据税法授权制定的其他减免税额202122232425二是应纳税所得额为零应纳税所得额为零但填报了小微优惠的企业，须补充申报纠正，删除附表五34栏填写符合条件的小型微利企业数据。2627三是优惠超比例应严格按照相关规定执行税收政策，要求各企业按照正确比例享受税收优惠，并进行补缴税款及滞纳金。2829四是优惠不足企业按照正确税收优惠比例进行补充申报，对涉及多缴税款的，可以选择申请退税或抵缴下一年度应缴企业所得税税款。3031五是叠加填报符合小微条件但同时填报了小微优惠和高新或其他税率优惠的企业。由于税率减免优惠不得叠加享受，如企业确实享受了两种不同税率优惠，须补充申报纠正，只可选择享受一种。(附表五34-38行)32如企业仅享受小微优惠但将小微减免税额分填在附表五34和38两行，是否正确填报按合计额判断，如未正确填报应补充申报纠正，差额部分通过34行调整，同时应告知企业小微减免税不应分行填写。由于附表五38行现已不可修改，将34行调整为0后38行数据仍超过企业应享受的减免税额的，超额部分通过附表三54行其他“调增金额”换算调整，补缴少缴的税款。3334六是符合条件未享受优惠要求企业按照正确税收优惠比例进行补充申报，对形成多缴税款的，要及时办理退税，或抵缴下一年度应缴企业所得税税款，让小微企业切实享受到税收优惠政策带来的好处。3536注意：做补充申报的企业只需提供企业所得税年报申报主表及附表五即可，少数38栏填写数据的企业，将34行调整为0后38行数据仍超过企业应享受的减免税额的，需要报送附表三。37三、2014年新出台小型微利企业税收政策国家税务总局公告2014年第23号《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》安徽省国、地税联合公告2014年第8号《安徽省国家税务局安徽省地方税务局关于简化企业享受小型微利企业所得税优惠政策办税程序的公告》38国家税务总局公告2014年第23号《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》一、符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式二、符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。39三、小型微利企业预缴企业所得税时，按以下规定执行：（一）查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业40（二）定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定41企业所得税征收方式查账征收核定征收定率征税定额征税实际利润额预缴上年度应纳税所得额的季度（月）平均额预缴42（三）本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。43四、小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。44总局公告2014年第23号总结主要内容一是将采取核定征收的小型微利企业，纳入享受小型微利企业优惠政策范围；二是允许小型微利企业从预缴税款环节开始享受优惠政策；三是改变小型微利企业享受优惠政策的管理方式，由原来审批管理方式，改为备案方式；四是小型微利企业享受优惠政策上限调为10万元。45安徽省国、地税联合公告2014年第8号《安徽省国家税务局安徽省地方税务局关于简化企业享受小型微利企业所得税优惠政策办税程序的公告》一、企业可以对照政策，自主判断是否享受优惠。二、月（季）度预缴时，满足小微优惠条件的企业可直接申报填写减免税，不需另报任何资料。46三、汇算清缴时，凡年度申报表上填有从业人员、资产总额的企业，均视同已向税务机关报送了备案资料。四、本公告适用于企业享受2014年度及以后年度小型微利企业所得税优惠政策企业的纳税申报。47安徽省国、地税联合公告2014年第8号重点内容简化程序：汇算清缴时，凡年度申报表上填有从业人员、资产总额的企业，均视同已向税务机关报送了备案资料。（实行资料零报送，实现还权还责于纳税人.）48四、企业申报注意事项政策依据：《国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2014年版）等报表的公告》（国家税务总局公告2014年第28号）公布了4种2014年版纳税申报表，该公告自2014年7月1日起施行。49一是查账征收新升级后的２季度预缴申报表增加一栏：１４栏其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额查账征收季度报表应享受未享受小型微利税收优惠企业情况5051正确填报查账征收季度申报小型微利企业申报表第14栏“符合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第10行“实际利润额”与5%或15%的乘积。注意：季度（月）预缴申报实际利润额达30万元以上的企业，申报表14栏自动清零，而13栏需手工清零。52二是核定征收核定征收同样升级后增加一栏：第十二：符合条件的小型微利企业减免所得税额核定征收享受小型微利优惠企业也必须要符合从业人数和资产总额及应纳税额标准。5354正确填报核定征收季度申报小型微利企业申报表第12行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第6行或第9行“应纳税所得额”与5%或15%的乘积。注意：季度（月）预缴申报应纳税所得额达30万元以上的企业，申报表12栏自动清零。55核定征收企业季度预缴时“累计金额”所属时间为当年1月至当时申报所属月份，而不是当月或当季发生数据。5657注意事项：2013年汇算清缴补充申报填写主表及附表五，主表表头信息应填写完整，法人、财务、办税人员姓名、办公电话及手机号码。58谢谢！