中注协发布年报审计情况快报

中注协发布年报审计情况快报【导读引言】网友为您整理收集的“中注协发布年报审计情况快报”精编多篇优质文档，以供您学习参考，希望对您有所帮助，喜欢就下载吧！中注协发布2010年年报审计情况快报2011年4月6日，中注协发布2010年年报审计情况快报，全文如下：3月28日—4月3日，沪深两市共有379家上市公司披露了2010年年度报告(详见附表1)，其中，沪市174家，深市主板60家，深市中小企业板97家，深市创业板48家。从审计意见类型看，366家上市公司被出具了无保留意见的审计报告，10家上市公司（ST马龙、中电广通、*ST联华、*ST南化、亿阳信通、自仪股份、ST轻骑、ST雷伊B、S*ST光明和康芝药业）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，3家上市公司（*ST宝龙、ST科龙和禾嘉股份）被出具了保留意见审计报告。一、出具带强调事项段无保留意见审计报告的原因在被出具带强调事项段无保留意见审计报告的10家上市公司中，7家是因为持续经营能力存在重大不确定性，1家是因为未决诉讼事项存在不确定性，1家是因为股权转让涉及的剩余款项收回及权属转移存在不确定性，1家是因为公司未来的经营成果存在不确定性：1．ST马龙。ST马龙在2010年发生亏损15,万元，截至2010年12月31日，其流动负债高于资产总额32,万元，公司持续经营能力存在重大不确定性。2．中电广通。中电广通与中国有线电视网络有限公司（以下简称中国有线）于2003年12月签订了《国家广播电视干线网升级改造试验项目系统设备供货合同》（以下简称供货合同），合同总价款30,万元。中电广通于2006年9月向北京市高级人民法院提起诉讼，诉中国有线拖欠货款18,万元，要求支付违约金5,万元。北京市高级人民法院于2008年6月作出一审判决，判处中国有线给付中电广通货款14,万元，并驳回中电广通其他诉讼请求。中电广通和中国有线均不服判决，于2008年7月分别向最高人民法院提起上诉，最高人民法院于2008年11月正式受理。截至2010年12月31日，中电广通尚未收到二审法院判决，所涉及款项的可回收性及公司与中国有线的合同能否继续履行存在不确定性。截至2010年12月31日，中电广通对该笔应收款项累计计提坏账准备9,万元，对为履行供货合同而库存的存货累计计提存货跌价准备7,万元。3．*ST联华。截至2010年12月31日，*ST联华未分配利润累计已达－34,705万元，归属于母公司所有者权益合计－7,628万元；*ST联华的主要资产已被处臵、借款诉讼纠纷不断且金额较大；截至2011年2月底，子公司江苏联华园林科技有限公司报表显示的净利润为29,元，未分配利润为21,元，*ST联华在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在不确定性。4．*ST南化。*ST南化2008年度、2009年度、2010年度主业持续亏损。截至2010年12月31日，公司净资产为86,万元（其中，归属于母公司股东权益46,万元），2010年度股东净利润－1,万元（其中，归属于母公司股东净利润1,万元），2010年12月31日，公司资产负债率高达%，流动资产53,万元、流动负债91,万元，流动负债高于流动资产37,万元。上述事项已对公司持续经营能力产生影响。5．亿阳信通。亿阳信通与亿阳集团股份有限公司（以下简称亿阳集团）于2008年4月签订《股权收购协议书》，受让亿阳集团持有的南京长江第三大桥有限责任公司（以下简称南京长江三桥）10,800万股计10%的股权，受让金额54,000万元。因2008年南京长江三桥净现金流量归属于亿阳公司的部分实际完成2,万元，与评估机构确认的净现金流量相比未完成1,万元，南京长江三桥未来的净现金流量完成情况存在不确定性。亿阳信通于2009年8月与控股股东亿阳集团签订股权转让协议书，向亿阳集团转让持南京长江三桥10％股权，总交易价款62,100万元。双方协议约定，交易价款自公司股东大会审议批准并公告之日起20个工作日内，亿阳集团向亿阳信通支付转让款的10％，计6,210万元；首次付款后，亿阳集团按每半年不低于15,000万元的进度向亿阳通信支付剩余款项，亿阳信通在收到亿阳集团支付的全部转让价款后5个工作日内协助亿阳集团办理股权过户等手续。亿阳信通于2009年11月收到首付转让价款6,210万元，2010年5月和11月又分别收到15,000万元，但限于该项交易的特殊付款方式、涉及金额重大、期限较长、未来存在不确定因素，且首次付款未在规定时间内支付，剩余款项在未来是否能及时、足额按照协议约定全部收回，以及该长期股权投资权属能否转移均存在不确定性。6．自仪股份。截至2010年12月31日，自仪股份累计亏损约亿元，公司尚未偿还的银行借款及利息约为亿元(其中逾期银行借款及利息约为亿元)，公司持续经营能力存在重大不确定性。此外，2009年12月31日的公司及合并资产负债表，2009年度的公司及合并利润表、公司及合并股东权益变动表和公司及合并现金流量表以及财务报表附注由其他会计师事务所审计，并于2010年3月31日发表了带强调事项段的无保留意见审计报告。7．ST轻骑。ST轻骑2010年度发生亏损7311万元，并已连续两年亏损，截至2010年12月31日，公司累计经营性亏损亿元，营运资金－亿元，公司已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在不确定性。8．ST雷伊B。2010年度，ST雷伊B归属于母公司所有者的净利润为－万元，扣除非经常性损益后为－万元，2010年，公司主营由服装经营转为房地产开发与服装并营，ST雷伊B已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。9．S*ST光明。目前，S*ST光明已无生产经营活动，公司已在报表附注中披露了拟采取的改善措施，包括引入深圳九五投资有限公司作为重组方，开展资产重组工作。重组方将通过认购S*ST光明定向发行的股份等方式向其拟注入净资产，注入资产在评估基准日的评估值不低于20亿元且具有一定的盈利能力，使S*ST光明恢复持续经营和盈利能力。但上述资产捐赠及定向转增尚需相关部门审核及股东大会通过后方可实施，S*ST光明的持续经营能力仍然存在重大不确定性。此外，S*ST光明的实际控制人冯永明因涉嫌损害上市公司利益罪、虚假出资罪，于2008年10月被依法逮捕。截至报告日，尚未获知处理结果。10．康芝药业。由于媒体对康芝药业主要产品瑞芝清(尼美舒利颗粒)不良反应的报道，瑞芝清(尼美舒利颗粒)的未来销售可能受到影响，公司未来的经营成果因此存在一定的不确定性。二、出具保留意见审计报告的原因在被出具保留意见审计报告的3家上市公司中，2家是因为注册会计师无法实施必要的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，判断有关事项的会计处理是否符合企业会计准则的规定；1家是因为持续经营能力存在重大不确定性：1．*ST宝龙。截至2010年12月31日，*ST宝龙未分配利润为－33,万元，归属于母公司的所有者权益为－3,万元，流动负债高于资产总额3,万元，2010年扣除非经常性损益后归属于普通股股东的净利润仍为负数，且大部分经营性资产已被法院查封。截至审计报告日，*ST宝龙管理层尽管已在书面评价中表示拟采取包括重塑主业、实现多元化经营、加强内控管理等在内的多项措施，但由于上述措施尚未实施，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以确认其能否有效改善公司持续经营能力。*ST宝龙的持续经营能力存在重大不确定性。2．ST科龙。原大股东广东格林柯尔企业发展有限公司及其关联方（以下简称格林柯尔系公司）与ST科龙在2001年10月至2005年7月间发生了一系列关联交易及不正常的现金流入流出。另外，在此期间，格林柯尔系公司还通过天津立信商贸发展有限公司(以下简称天津立信)等特定第三方公司与ST科龙发生了一系列不正常的现金流入流出。针对上述交易与资金的不正常流入流出，以及涉嫌资金挪用行为，ST科龙已向法院起诉。该等事项涉及ST科龙与格林柯尔系公司及上述特定第三方公司的应收、应付款项。截至2010年12月31日，ST科龙对格林柯尔系公司和上述特定第三方公司应收款项余额为亿元。ST科龙已对格林柯尔系公司和上述特定第三方公司的应收款项计提坏账准备亿元。佛山中院（2006）佛中法民二初字第183号驳回诉讼请求，上述其他案件均已胜诉并生效，注册会计师无法采取适当的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，以判断上述款项的坏账准备计提是否合理，应收款项的计价认定是否合理。3．禾嘉股份。禾嘉股份与关联方自贡高压阀门股份有限公司（以下简称自贡高阀）间签订的关于托管禾嘉股份控股子公司四川飞球（集团）有限责任公司的协议于2009年12月31日到期。2010年11月3日，禾嘉股份与自贡高阀签署《委托经营管理补充协议》，将上述托管期限延长至2011年12月31日。该协议已经禾嘉股份2010年度第二次临时股东大会决议批准。根据协议，禾嘉股份将收到的2010年1—10月份委托经营管理的费用830万元记入资本公积。因在整个年报审计工作期间，四川飞球（集团）有限责任公司处于托管状态，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据证明禾嘉股份上述会计处理是否符合企业会计准则的有关规定。截至4月3日，会计师事务所共为1282家上市公司出具了审计报告（详见附表2）。其中，无保留意见审计报告1235份，带强调事项段的无保留意见审计报告38份，保留意见审计报告9份。截至4月3日，66家A+H股公司已全部披露了2010年年报。截至4月3日，共有28家上市公司对其发布后的2010年年报进行了修订，其中，沪市主板20家，深市主板4家，中小企业板4家。在上述28家公司中，21家发布了专门的修订公告，7家未发布专门的修订公告。在专门发布修订公告的21家公司中，15家对年报进行了更正，4家对年报进行了补充，2家既对年报进行了更正又对年报进行了补充。根据公司披露的更正公告，上市公司年报更正的原因主要包括：公司工作人员的疏忽或失误、笔误、录入过程出现差错、年报编制人员审核不严等。上市公司年报更正主要涉及年报的会计数据和业务数据摘要、公司治理结构、董事会报告、重要事项以及财务会计报告等部分的数据和内容。在此，中注协提醒执行上市公司年报审计业务的会计师事务所和注册会计师，要始终恪尽职守，严格按照审计准则的相关规定开展上市公司年报审计工作。同时，注意强化与上市公司的沟通协调，提醒上市公司全力避免财务报告出现错误或遗漏。从财务状况角度看，在上述1282家上市公司中，已资不抵债的上市公司17家，占%。与2009年度相比，资产负债率上升的604家，占%，下降的678家，占%。从经营业绩角度看，在上述1282家上市公司中，1234家实现盈利，48家出现亏损（其中15家已至少连续两年亏损）。与2009年度相比，净利润上升的1029家，占%，下降的253家，占%。若扣除非经常性损益，在上述1282家上市公司中，净利润大于0的1146家，小于0的136家；与2009年度相比，净利润上升的1031家，占%，下降的251家，占%。从现金流量状况角度看，在上述1282家上市公司中，经营活动产生的现金流量净额大于0的995家，小于0的287家。与2009年度相比，经营活动产生的现金流量净额上升的593家，占%，下降的689家，占%。中注协通过对会计师事务所业务报备信息的统计了解到，3月28日—4月3日，有4家上市公司变更了会计师事务所（详见附表3）。截至4月3日，共有148家上市公司变更了会计师事务所。其中，33家的变更原因为会计师事务所发生合并（更名）。为了进一步提示上市公司2010年年报审计风险，近日，中注协进行了年报审计第三批约谈。第三批约谈主要针对两类上市公司提示风险：一类是经营业绩较差的公司，另一类是连续多年由一家事务所担任年报审计机构的公司。中注协主持约谈的负责人指出，上市公司2010年年报审计工作目前正处于最繁忙的阶段，大量公司年报将密集披露，事务所年报审计风险管控工作也将进入十分关键的时期，尤其要对业绩较差