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德豪利安达信隆会计师事务所BDOREANDA德豪国际利安达信隆会计师事务所清产核资工作培训资产清理的步骤及损溢认定德豪利安达信隆会计师事务所清产核资工作培训资产清理的步骤资产损溢的认定预计损失的确定德豪利安达信隆会计师事务所资产清理的步骤账务清理资产清查价值重估德豪利安达信隆会计师事务所资产清理－账务清理账面记录清理指以清产核资基准日为时点，对公司账面余额以及发生额进行清理核对，确认债权、债务关系，对以往年度的会计差错进行账务调整。德豪利安达信隆会计师事务所资产清理－账务清理内部往来清理指以清产核资基准日为时点，对集团内部的往来余额进行全面对账，编制余额调节表，及时调整账务。德豪利安达信隆会计师事务所资产清理－账务清理账外资产清理指以清产核资基准日为时点，全面清理公司各种违规账户或者账外账、账外实物资产，并按规定申报批准后，纳入公司账务核算体系。德豪利安达信隆会计师事务所资产清理－账务清理或有事项清理指以清产核资基准日为时点，对公司的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理。德豪利安达信隆会计师事务所资产清理－资产清查实物盘点对于库存现金、有价证券、存货、固定资产等项目应组织进行实物盘点，社会中介机构应进行监盘。德豪利安达信隆会计师事务所资产清理－资产清查核对外部凭证包括核对银行对账单、定期存单、有价证券正本、产权证明文件、长期投资协议、租赁文件、合同等。德豪利安达信隆会计师事务所资产清理－资产清查函证指以清产核资基准日为时点，对于公司账面的债权、债务、存出资产、代保管资产等应与对方单位逐一对账，达到双方账面余额一致。德豪利安达信隆会计师事务所资产清理－价值重估指公司账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产确需进行重新估价的，经国有资产监督管理委员会批准，进行资产价值重估工作。德豪利安达信隆会计师事务所资产损溢的认定资产损失认定的原则资产盘盈认定的原则德豪利安达信隆会计师事务所资产损失认定资产损失认定的原则资产损失认定的证据资产损失认定的标准德豪利安达信隆会计师事务所资产损失认定的原则为保证企业资产状况的真实性和财务信息的准确性，企业对清产核资中清查出的已丧失了使用价值或者转让价值、不能再为企业带来经济利益的账面无效资产，凡事实确凿、证明充分的，依据国家财务会计制度和清产核资政策规定，认定为损失，经批准后可予以财务核销；德豪利安达信隆会计师事务所资产损失认定的原则企业对清产核资中清查出的各项资产损失，应当积极组织力量逐户逐项进行认真清理和核对，取得足以说明损失事实的合法证据；并对损失的资产项目及金额按规定的工作程序和工作要求进行核实和认定。对数额较大、影响较大的资产损失项目，企业应当逐项做出专项说明，承担专项财务审计业务的中介机构应当重点予以核实；德豪利安达信隆会计师事务所资产损失认定的原则企业对清产核资中清查出的各项资产损失，虽取得外部法律效力证明，但其损失金额无法根据证据确定的，或者难以取得外部具有法律效力证明的有关资产损失，应当由社会中介机构进行经济鉴证后出具鉴证意见书；企业对经批准核销的不良债权、不良投资等损失，应当认真加强管理，建立“账销案存”管理制度，组织力量或成立专门机构进一步清理和追索，避免国有资产流失；德豪利安达信隆会计师事务所资产损失认定的原则企业对经批准核销的报废毁损固定资产、存货、在建工程等实物资产损失，应当分类排队，进行认真清理，对有利用价值或者能收回残值的，应当积极进行处理，以最大限度降低损失；企业清查出的由于会计技术性差错引起的资产不实，不属于资产损失的认定范围，应当由企业依据会计准则规定的会计差错更正办法，经会计师事务所审计提出相关意见后自行处理；德豪利安达信隆会计师事务所资产损失认定的原则企业集团内部单位之间、母公司与子公司之间的互相往来款项、投资和关联交易，债务人核销债务要与债权人核销债权同等金额、同时进行，并签订书面协议，互相提供处理债权或者债务的财务资料。德豪利安达信隆会计师事务所资产损失认定的证据在清产核资工作中，企业需要申报认定的各项资产损失，均应提供合法证据，包括：具有法律效力的外部证据、社会中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据；对作为资产损失的所有证据，企业都应当根据内部控制制度和财务管理制度，进行逐级审核，认真把关；承担企业清产核资专项财务审计业务的中介机构应根据独立审计准则规定做好相关证据的复核、甄别工作，逐项予以核实和确认；德豪利安达信隆会计师事务所资产损失认定的证据具有法律效力的外部证据社会中介机构的经济鉴证证明特定事项的企业内部证据德豪利安达信隆会计师事务所具有法律效力的外部证据具有法律效力的外部证据是指企业收集到的司法机关、公安机关、行政部门、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：司法机关的判决或者裁定；公安机关的立案结案证明、回复；德豪利安达信隆会计师事务所具有法律效力的外部证据工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明；企业的破产清算公告及清偿文件；政府部门的公文及明令禁止的文件；国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告；保险公司对投保资产出具的出险调查单，理赔计算单等；符合法律条件的其他证据。德豪利安达信隆会计师事务所社会中介机构的经济鉴证证明社会中介机构的经济鉴证证明，是指社会中介机构按照独立、客观、公正的原则，在充分调查研究、论证和分析计算基础上，进行职业推断和客观评判，对企业的某项经济事项发表的专项经济鉴证证明或鉴证意见书，包括：会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、专业鉴定机构等出具的经济鉴证证明或鉴证意见书。德豪利安达信隆会计师事务所特定事项的企业内部证据特定事项的企业内部证据是指本企业在财产清查过程中，对涉及财产盘盈、盘亏或者实物资产报废、毁损及相关资金挂账等情况的内部证明和内部鉴定意见书等，主要包括：会计核算有关资料和原始凭证；资产盘点表；德豪利安达信隆会计师事务所特定事项的企业内部证据相关经济行为的业务合同；企业内部技术鉴定小组或内部专业技术部门的鉴定文件或资料（数额较大、影响较大的资产损失项目，应当聘请行业内专家参加技术鉴定和论证）；企业的内部核批文件及有关情况说明；由于经营管理责任造成的损失，要有对责任人的责任认定及赔偿情况说明。德豪利安达信隆会计师事务所资产损失认定的标准货币资金损失坏账损失存货损失待摊费用挂账损失德豪利安达信隆会计师事务所资产损失认定的标准投资损失固定资产损失在建工程和工程物资损失无形资产和其他资产损失德豪利安达信隆会计师事务所货币资金损失的认定企业清查出的现金短缺，将现金短缺数扣除责任人赔偿后的数额，依据下列证据，确认为损失：现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的纪录）；现金保管人对于短款的说明及相关批准文件；由于管理责任造成的，应当有对责任人的责任认定及赔偿情况说明；涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。德豪利安达信隆会计师事务所货币资金损失的认定企业清查出的存款中金融机构已付、企业未付的款项，应逐笔查明形成的原因，对不能收回的款项，按照坏账损失的认定要求，进行损失认定。德豪利安达信隆会计师事务所坏账损失的认定对在清产核资中清查出的各项坏账，企业应当逐项分析形成原因，对有合法证据证明确实不能收回的应收款项，分别不同情况，认定为损失；债务单位已被宣告破产、注销、吊销工商登记或者被政府责令关闭等，造成应收款项无法收回的，依据下列证据，认定为损失：德豪利安达信隆会计师事务所坏账损失的认定法院的破产公告和破产清算的清偿文件；工商部门的注销、吊销证明；政府部门有关行政决定文件；对于已经清算的，应当扣除清偿部分后认定为损失。对尚未清算的，由社会中介机构出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分认定为损失。德豪利安达信隆会计师事务所坏账损失的认定逾期不能收回的应收款项，有败诉的法院判决书、裁定书，或者胜诉但无法执行或债务人无偿债能力被法院裁定终（中）止执行的，依据法院的判决、裁定或终（中）止执行的法律文书，认定为损失；在逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小，不足以弥补清收成本的，由企业提出专项说明，经社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失；德豪利安达信隆会计师事务所坏账损失的认定逾期3年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续3年亏损或连续停止经营3年以上的，并能认定在最近3年内无任何业务往来，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具的经济鉴证证明，认定为损失；逾期3年以上的应收款项，债务人在境外、港、澳、台地区的，经依法催收仍不能收回的，在取得境外中介机构出具的有关证明，或者取得我国驻外使（领）馆或商务机构出具的有关证明后，认定为损失；德豪利安达信隆会计师事务所坏账损失的认定对逾期3年以上的应收款项，企业为了减少坏账损失而与债务人协商，按一定比例折扣后收回（含收回的实物资产）的，根据企业董事会或者经理（厂长）办公会审议决定（二级及以下企业应有上级母公司的核准文件）和债权债务双方签订的有效协议，以及已收回资金的证明，其折扣部分，认定为损失。德豪利安达信隆会计师事务所坏账损失的认定债务人已失踪、死亡的应收账款，在取得公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明后，确定其遗产不足清偿部分或无法找到承债人追偿债务的，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失；债务人因遭受战争、国际政治事件及自然灾害等不可抗力因素影响，对确实无法收回的应收款项，由企业提出专项说明，经社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失；德豪利安达信隆会计师事务所存货损失的认定存货损失是指有关商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等发生的盘盈、盘亏、变质、毁损、报废、淘汰、被盗等造成的净损失，以及存货成本的高留低转资产挂账等；对盘盈和盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：德豪利安达信隆会计师事务所存货损失的认定存货盘点表；社会中介机构的经济鉴证证明；其他应当提供的材料，包括：存货保管人对于盘盈和盘亏的情况说明；盘盈存货的价值确定依据（包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或者其他确定依据）；德豪利安达信隆会计师事务所存货损失的认定盘亏存货的价值确定依据；企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。对报废、毁损的存货，将其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：德豪利安达信隆会计师事务所存货损失的认定单项或者批量金额较小的存货，由企业内部有关部门出具技术鉴定证明;单项或者批量金额较大的存货，应取得国家有关技术鉴定部门或者具有技术鉴定资格的社会中介机构出具的技术鉴定证明；涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明；其他应当提供的材料：德豪利安达信隆会计师事务所存货损失的认定企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件；残值情况说明；企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。德豪利安达信隆会计师事务所存货损失的认定对被盗的存货，将其账面价值扣除保险理赔以及责任人赔偿后的差额部分，依据以下证据，认定损失：向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案和结案的证明材料；涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；涉及保险索赔的，应有保险公司理赔情况说明。德豪利安达信隆会计师事务所存货损失的认定对已销价、折价处理的存货，由企业有关部门说明情况，依据有关会计凭证将原账面价值与已收回价值的差额部分，认定为损失；对清查出的存货成本高留低转部分，由企业提出专项说明，经社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失。德豪利安达信隆会计师事务所待摊费用挂账损失的认定企业清查出的已经失去摊销意义的费用项目，由企业提出相关事项说明，经社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失；企业清查出的长期应摊未摊费用，由企业提出难以自行消化的未摊销专项说明，经社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经