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*营改增培训目录增值税发票知识营改增增值税一般纳税人认定营业税改征增值税试点政策介绍增值税发票管理营业税改征增值税的背景根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）文件，从事广播影视服务从2013年8月1日起纳入营改增试点范围。广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。目前已纳入营改增试点范围的行业俗称“1+6”，即交通运输业和部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁、鉴证咨询服务。加上8月1日即将纳入的“广播影视服务”，以后便成为了“1+7”。1目前，我国的税制结构是以货物和劳务税为主体，现行的增值税和营业税两税并存的税制格局是1994年税制改革确立的。征收范围（按行业分类）：（1）交通运输业（2）建筑业（3）邮电通信业（4）文化体育业（5）娱乐业（6）金融保险业（7）服务业（8）转让无形资产（9）销售不动产税率：一律采用比例税率应纳税额＝营业收入×税率1.营业税为什么要进行营业税改征增值税的改革？为什么要进行营业税改征增值税的改革？2.增值税根据我国现行增值税暂行条例及其实施细则的有关规定，增值税纳税人实行分类管理，按照不含税价计算，以年增值税应税销售额、会计核算制度是否健全为主要标准，将增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，在计税方法、凭证管理等方面有所不同。其中小规模纳税人适用简易计税方法，即应纳税额=不含税销售额×征收率；增值税一般纳税人适用一般计税方法，即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。征收范围（按行为分类）：（1）销售货物、进口货物；（2）提供加工劳务、修理修配劳务。基本税率：17%低税率：13％为什么要进行营业税改征增值税的改革？从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣。制造企业购进营业税劳务不能抵扣。从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣道道征收全额征税提供设备、材料、水电燃料等生产企业（增值税）服务业（营业税）信息服务…广告业…运输业…生产企业（增值税）生产期推广期销售期不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣税改前情况为什么要进行营业税改征增值税的改革？税改后情况有利于减少营业税重复征税，使市场细分和分工协作不受税制影响；有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展；有利于服务业出口；提供设备、材料、水电燃料等生产企业（增值税）服务业（营业税）信息服务…广告业…运输业…生产期推广期销售期可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣生产企业（增值税）为什么要进行营业税改征增值税的改革？环环征收层层抵扣在一般计税方法下，增值税的实质是对生产经营各环节的增值额部分征收，具有消除重复征税、促进专业化协作的优点。一般纳税人实行凭发票抵扣的制度，即允许抵扣销项的进项税额必须取得符合国家规定的增值税抵扣凭证。目前，增值税抵扣凭证包括：增值税专用发票（包含货运专用发票）、税控机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、运输费用结算单据（8月1日后仅限于铁路运输费用结算单据）和中华人民共和国税收缴款凭证。营业税改征增值税试点的主要内容1.增值税纳税人和扣缴义务人（1）在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。营业税改征增值税试点的主要内容1.增值税纳税人和扣缴义务人（2）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。（3）中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。2、行业范围交通运输业陆路运输服务水路运输服务航空运输服务管道运输服务部分现代服务业研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务营业税改征增值税试点的主要内容新增：营业税改征增值税试点的主要内容增值税应税服务税目征收范围范围注释一、交通运输业（一）陆路运输指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。（二）水路运输1.指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。2.远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。（三）航空运输1.指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。2.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。（四）管道运输指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。营改增试点应税服务范围注释一览表营业税改征增值税试点的主要内容营改增试点应税服务范围注释一览表二、部分现代服务业（一）研发和技术服务1.研发服务指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。2.技术转让服务指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。3.技术咨询服务指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。4.合同能源管理服务指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。5.工程勘察勘探服务指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。增值税应税服务税目征收范围范围注释营业税改征增值税试点的主要内容营改增试点应税服务范围注释一览表二、部分现代服务业（二）信息技术服务1.软件服务指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。2.电路设计及测试服务电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。3.信息系统服务指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。4.业务流程管理服务指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。增值税应税服务税目征收范围范围注释营业税改征增值税试点的主要内容营改增试点应税服务范围注释一览表增值税应税服务税目征收范围范围注释二、部分现代服务业（三）文化创意服务1.设计服务指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。2.商标著作权转让服务指转让商标、商誉和著作权的业务活动。3.知识产权服务指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。4.广告服务指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。5.会议展览服务为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。营业税改征增值税试点的主要内容营改增试点应税服务范围注释一览表增值税应税服务税目征收范围范围注释二、部分现代服务业（四）物流辅助服务1.航空服务航空地面服务和通用航空服务。2.港口码头服务1、指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。2、船舶代理服务属于港口码头服务。3.货运客运站场服务指货运客运场站（不包括铁路运输）提供的货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务和车辆停放服务等业务活动。4.打捞救助服务指提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动。5.货物运输代理服务指接受货物收货人、发货人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输劳务情况下，为委托人办理货物运输及相关业务手续的业务活动。6.代理报关业务指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。7.仓储服务指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。8.装卸搬运服务指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。营业税改征增值税试点的主要内容营改增试点应税服务范围注释一览表增值税应税服务税目征收范围范围注释二、部分现代服务业（五）有形动产租赁1.有形动产融资租赁指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。2.有形动产经营性租赁指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。营业税改征增值税试点的主要内容营改增试点应税服务范围注释一览表增值税应税服务税目征收范围范围注释二、部分现代服务业（六）鉴证咨询服务1.认证服务指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。2.鉴证服务指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证。3.咨询服务指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。营业税改征增值税试点的主要内容营改增试点应税服务范围注释一览表增值税应税服务税目征收范围范围注释二、部分现代服务业（七）广播影视服务1.广播影视节目（作品）制作服务指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。2.广播影视节目（作品）发行服务是指以分账、买断、委托、代理等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。3.广播影视节目（作品）播映服务是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动。营业税改征增值税试点的主要内容此次营业税改增值税范围内不包含：1.建筑业；2.邮电通信业；3.销售不动产等行业；4.餐饮，娱乐等服务业；5.铁路运输服务。营业税改征增值税试点的主要内容此次营业税改征增值税，本公司可取得增值税专用发票的相关成本或费用有：1.固定资产（是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有