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行政单位财务规则主讲：朱小梅本讲座主要内容第一部分、新《行政单位财务规则》出台的概述(1章)(《行政单位财务规则》的出台背景、修订原则、新旧《行政单位财务规则》的总体框架与新旧规则比较第二部分、新《事业单位财务规则》的主要内容(共59条)(2章-11章)（第一部分）第一章、新《行政单位财务规则》出台概述第一节出台背景及修订原则（一）行政单位财务规则的历史沿革原《规则》是1998年1月19日经国务院批准，由财政部发布并施行的。《规则》实施以来，对于规范行政单位的财务行为，加强行政单位财务管理，促进各项社会事业健康发展，发挥了积极的作用。然而，随着财政和各项社会事业改革不断深入，《规则》某些方面已经不能完全适应改革和发展的要求，适时修订《规则》，是十分必要的。（二）行政单位财务规则的出台背景1、适应和体现财政改革的需要。2、进一步规范和加强行政单位财务管理的需要。3、促进行政单位更好地履行职能的需要。第二节《规则》的总体框架及新旧规则对比一、《规则》的总体框架考虑原《规则》的框架体系基本符合行政单位财务管理的需要，这次修订基本保持了原框架体系，章数都是十一章，具体条款删除5条，增加19条，条款总数由49条调整到63条，重点对与财政改革和管理要求不相适应的有关内容进行了修订和完善。二、《规则》修订的主要内容（一）扩大了《规则》规范的经费范围。（二）完善了行政单位的预算管理办法。（三）规范了行政单位收入管理。（四）强化了行政单位支出管理。（五）明确了行政单位结转和结余管理。（六）加强了行政单位资产管理。（七）引入了负债的概念。（八）充实了行政单位财务监督的内容。2019/9/177（一）扩大了《规则》规范的经费范围行政单位所有的财务活动都纳入《规则》的规范范围。2019/9/178（二）完善了行政单位的预算管理办法这次修订，基本沿用了原《规则》关于行政单位预算管理办法的表述，但强调预算的科学性。同时，增加了决算的编制、管理的内容。2019/9/179（三）规范了行政单位收入管理一是删除了预算外资金收入管理的内容。二是增加了收入管理的有关要求。2019/9/1710（四）强化了行政单位支出管理一是规范了行政单位支出的分类。二是强化了支出管理的要求。2019/9/1711（五）明确了行政单位结转和结余管理按照财政部门有关财政拨款结转和结余资金管理的规定，将原《规则》第五章“结余管理”修改为“结转和结余管理”。考虑到中央和地方关于结转和结余资金管理的具体方式存在差异的实际情况，《规则》对结转和结余资金的管理作了原则性规定，即“财政拨款结转和结余的管理，应当按照同级财政部门的规定执行”。2019/9/1712（六）加强了行政单位资产管理(1)调整了资产的分类(2)提高了固定资产单位价值标准(3)完善了资产配置、使用和处置等方面规定特别强调行政单位不得以任何形式用占有、使用的国有资产对外投资或者举办经济实体；除法律、行政法规另有规定外，行政单位不得举借债务，不得对外提供担保；未经同级财政部门批准，行政单位不得将占有、使用的国有资产对外出租、出借。(4)鼓励行政单位开展资源共享、装备共建2019/9/1713（七）引入了负债的概念将原《规则》第七章“应缴款项和暂存款项的管理”修改为“负债管理”，规范了应缴款项的管理。2019/9/1714（八）充实了行政单位财务监督的内容一是充实了财务监督的内容。二是明确了财务监督机制。三是增加了外部监督的有关规定。2019/9/1715第二部分、新《事业单位财务规则》的主要内容(共59条)(2章-11章)2019/9/1716第二章总则和附则主要包括《规则》的适用范围；行政单位财务管理的基本原则；行政单位财务管理的主要任务等方面内容。2019/9/1717第一节《规则》的适用范围一、执行《规则》的单位范围二、《规则》适用的经费范围2019/9/1718一、执行《规则》的单位范围（一）《规则》适用的单位范围（二）依照《规则》执行的单位（三）不执行《规则》的情况2019/9/1719一、执行《规则》的单位范围（一）执行《规则》的单位范围《规则》第二条规定：本规则适用于各级各类国家机关、政党组织（以下统称行政单位）的财务活动。中国共产党各级机关各级人民代表大会及其常务委员会机关各级人民政府及其所属工作机构中国人民政治协商会议各级委员会机关各级审判机关各级检察机关各民主党派和工商联的各级机关2019/9/1720二、执行《规则》的单位范围（二）依照《规则》执行的单位（1）参照公务员法管理的人民团体和群众团体。（2）部分参照公务员法管理的事业单位。(1)参照《公务员法》管理的人民团体和群众团体中共中央组织部人事部关于印发工会、共青团、妇联等人民团体和群众团体机关参照《中华人民共和国公务员法》管理的意见(组通字[2006]28号)：1.中华全国总工会;2.中国共产主义青年团中央委员会;3.中华全国妇女联合会;4.中国文学艺术界联合会;5.中国作家协会;6.中国科学技术协会;7.中华全国归国华侨联合会;8.中国法学会;9.中国人民对外友好协会;10.中华全国新闻工作者协会;11.中华全国台湾同胞联谊会;12.中国国际贸易促进委员会;13.中国残疾人联合会;14.中国红十字会总会;15.中国宋庆龄基金会;16.黄埔军校同学会;17.欧美同学会;18.中国思想政治工作研究会;19.中华职业教育社;20.中国计划生育协会（2）参照《公务员法》管理的事业单位中央组织部、人事部《关于印发参照公务员法管理的党中央、国务院直属事业单位名单的通知》（组通字[2006]33号）,参照《公务员法》管理的中央事业单位，包括以下：（一）党中央直属事业单位机关1.中央党校2.中央编译局3.中国外文局4.中国浦东干部学院5.中国井冈山干部学院6.中国延安干部学院注：中央文献研究室、中央党史研究室2008年被列入参照公务员法管理。（二）国务院直属事业单位机关1.国地震局及其省级地震局2.中国气象局及其市（地）级以上垂直管理机构3.国务院发展研究中心4.国家行政学院5.中国银行业监督管理委员会及其派出机构6.中国证券监督管理委员会及其派出机构7.中国保险监督管理委员会及其派出机构8.国家电力监督管理委员会及其派出机构（三）中华全国供销合作总社（四）国务院组成部门代管或直属的副部级事业单位机关1.民政部全国老龄工作委员会办公室2.国土资源部中国地质调查局一、执行《规则》的单位范围（三）不执行《规则》的情况《规则》第六十一条第二款规定：“行政单位所属独立核算的企业、事业单位分别执行相应的财务制度，不执行本规则。”2019/9/1725第一节《规则》的适用范围二、《规则》适用的经费范围原《规则》主要是对行政单位的行政经费进行了规范，行政单位的基本建设投资、外事经费、社会保障经费等都未纳入《规则》的规范范围。（原第四十七条：行政单位的基本建设投资、外事经费、社会保障经费的财务管理，按照国家有关规定办理。）修订后的《规则》将行政单位所有的财务活动都纳入规范范围。2019/9/1726第二节行政单位财务管理的基本原则及主要任务一、行政单位财务管理的基本原则第三条：行政单位财务管理的基本原则是：量入为出，保障重点，兼顾一般，厉行节约，制止奢侈浪费，降低行政成本，注重资金使用效益。与原《规则》相比：《规则》在基本原则中增加了降低行政成本的内容，更加突出了行政单位财务管理的目的和要求。2019/9/1727二、行政单位财务管理的主要任务第四条规定了行政单位财务管理的主要任务，共有六项：（一）科学、合理编制预算，严格预算执行，完整、准确、及时编制决算，真实反映单位财务状况；（二）建立健全财务管理制度，实施预算绩效管理，加强对行政单位财务活动的控制和监督；（三）加强资产管理，合理配置、有效利用、规范处置资产，防止国有资产流失；2019/9/1728二、行政单位财务管理的主要任务（五）对行政单位所属并归口行政财务管理的单位的财务活动实施指导、监督；（六）加强对非独立核算的机关后勤服务部门的财务管理，实行内部核算办法。”与原《规则》相比，《规则》增加了科学编制预算，严格预算执行，完整、准确、及时编制决算，实施预算绩效管理，加强对行政单位财务活动的控制和监督，合理配置、有效利用、规范处置资产等内容。2019/9/1729三、行政单位财务活动必须由单位财务部门统一管理《规则》第五条第一款规定：“行政单位的财务活动在单位负责人领导下，由单位财务部门统一管理。”2019/9/1730四、行政单位设置财务机构的问题《规则》第五条第二款规定：“行政单位应当单独设置财务机构，配备专职财务会计人员，实行独立核算。人员编制少、财务工作量小等不具备独立核算条件的单位，可以实行单据报账制度。”2019/9/1731第三章单位预算管理主要内容共九条，预算的内容、预算管理办法、预算的编制方法、预算编制和审批程序、预算执行、年度决算与原《规则》相比的主要变化：一是进一步完善了行政单位预算管理以及预算编制和执行制度等。二是增加了行政单位决算管理的内容。第一节行政单位预算的相关概念一、行政单位预算的组成和预算管理权限（一）行政单位预算的组成《规则》第六条：“行政单位预算由收入预算和支出预算组成。”应重点把握以下几点：1.行政单位预算是行政单位根据其职责和工作任务编制的年度财务收支计划。2.预算包括收入和支出两部分，收入总额=支出总额。3.收入和支出都是全口径。(二)预算管理权限1、级次的划分《规则》第七条：“按照预算管理权限，行政单位预算管理分为下列级次：（一）向同级财政部门申报预算的行政单位，为一级预算单位；（二）向上一级预算单位申报预算并有下级预算单位的行政单位，为二级预算单位；（三）向上一级预算单位申报预算，且没有下级预算单位的行政单位，为基层预算单位。一级预算单位有下级预算单位的，为主管预算单位。”1、级次的划分财政部门↑一级预算单位………不一定为主管预算单位↑二级预算单位………可能不止一级↑基层预算单位2、预算管理要求《规则》第八条：“各级预算单位应当按照预算管理级次申报预算，并按照批准的预算组织实施，定期将预算执行情况向上一级预算单位或者同级财政部门报告。”在申报、执行、报告三个方面体现“统一领导，分级管理”的要求二、编制预算的管理(一)预算管理的办法《规则》第九条：“财政部门对行政单位实行收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结转和结余按规定使用的预算管理办法。”体现了三个方面的要求：1.收支统一管理。2.定额、定项拨款。3.超支不补，结转和结余按规定使用。“收支统一管理”的内涵：1.收入和支出由单位统一编入预算2.各部门预算由财政部门统一核定3.预算由各单位统一组织实施“定额、定项拨款”的内涵：是指财政部门确定行政单位财政预算拨款的两种具体方法。1.定额拨款基本支出2.定项拨款项目支出正确理解“超支不补，结转和结余按规定使用”1.超支不补，主要是为了强调预算的严肃性，特殊情况下发生的超支通过预算调整解决。2.由原《规则》的“结余留用”修改为“结转和结余按规定使用”，体现了预算管理科学化精细化的要求。（二）预算编制的方法“基期法”与“零基法”预算编制的准备工作：1.准确理解当年的预算编制要求;2.预算基础资料的收集整理;3.上年度预算批复项目的清理。（三）预算编制应考虑的因素《规则》第十条：“行政单位编制预算，应当综合考虑以下因素：（一）年度工作计划和相应支出需求；（二）以前年度预算执行情况；（三）以前年度结转和结余情况；（四）资产占有和使用情况；（五）其他因素。”第二节预算编制程序与执行一、预算编制程序与审批《规则》第十一条：“行政单位预算依照下列程序编报和审批：（一）行政单位测算、提出预算建议数，逐级汇总后报送同级财政部门；（二）财政部门审核行政单位提出的预算建议数，下达预算控制数；（三）行政单位根据预算控制数正式编制年度预算，逐级汇总后报送同级财政部门；（四）经法定程序批准后，财政部门批复行政单位预算。”“两上两下”“一上”