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固定资产一、固定资产概述1、特征（1）持有目的为自用或出租；（2）使用寿命长（1年以上）。2、分类注意：关于“土地”3、主要科目二、固定资产取得的核算取得的成本构成。注意：生产设备（动产）的增值税可以抵扣，不计入成本）[例]甲公司为增值税一般纳税人，于2009年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入帐价值为（）万元。A、3000B、3020C、3510D、35301、外购A、不需要安装不动产：借：固定资产（买价+税费）贷：银行存款动产：借：固定资产（买价+税费）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款B、需要安装——借：在建工程（买价+税费+安装费等）贷：银行存款等——借：固定资产贷：在建工程（在建工程的总和）C、一笔购入多项未单独标价的固定资产——按公允价值之比进行分配。P50例(09)企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。()2、自建自营——“在建工程”→“固定资产”（1）购买工程物资：A、用于机器设备安装工程：借：工程物资应交税费—应交增值税（进项税）贷：银行存款等B、用于不动产的建造：借：工程物资贷：银行存款等（2）领用原材料A、用于机器设备安装工程：借：在建工程贷：原材料B、用于不动产在建工程：借：在建工程贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）（3）领用自产产品A、用于机器设备安装工程：借：在建工程贷：库存商品B、用于不动产在建工程：借：在建工程贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）某企业将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为750万元，计税价格为1250万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为（）万元。A.875B.962.5C.1087.5D.1587.5③发生其他费用借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬等（费用额）④工程完工时借：固定资产贷：在建工程（在建工程的总和）例P52注：出包——“在建工程”→“固定资产”（11）某增值税一般纳税企业自建一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。A.250B.292.5C.286D.328.5三、折旧（1）影响折旧的因素——P53（2）折旧的计提范围A、空间范围——不提折旧的：土地、已提足折旧的B、时间范围——当月增加的，当月不提；当月减少的，当月照提。注意：P54。（2007年考题）下列各项固定资产，应当计提折旧的有（）。A.闲置的固定资产B.单独计价入账的土地C.经营租出的固定资产D.已提足折旧仍继续使用的固定资产(2009)下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有()。A.提前报废的固定资产不再补提折旧B.固定资产折旧方法一经确定不得改变C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧（11）下列各项中，应计提固定资产折旧的有（）。A.经营租入的设备B.融资租入的办公楼C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线（3）折旧的计算方法A、平均年限法（直线法）——P54B、工作量法——P54C、双倍余额递减法①折旧率=2/预计的折旧年限②预先不考虑残值③年折旧额=固定资产的账面净值×年折旧率④最后两年，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。P55D、年数总和法年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数之和年折旧额=（原值–预计净残值）×年折旧率例见P55（4）折旧的核算——“累计折旧”借：制造费用（车间）管理费用（行政）销售费用（销售机构）在建工程（工程用）贷：累计折旧例P56甲公司是增值税一般纳税人，20×7年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为17万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用13万元。安装时，领用材料6万元，该材料负担的增值税为1.02万元；支付安装工人工13万元。该设备20×7年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，20×7年该设备应计提的折旧额为（）。A.9万元B.9.9万元C.11万元D.13.2万元某企业购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.6万元，预计可使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备第三年应提折旧额为（）万元。A.24B.14.4C.20D.8（11）2009年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2010年度该设备应计提的折旧为（）万元。A.4.8B.8C.9.6D.10(2010)甲公司为增值税一般纳税人，2009年12月31日购入不需安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2010年应计提的折旧为（）万元。A．72B．120C．140.4D．168.48(2010)企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（）。A.计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目贷记“累计折旧”科目B.计提生产车间固定资产折旧：借记“制造费用”科目贷记“累计折旧”科目C.计提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用”科目贷记“累计折旧”科目D.计提自建工程使用的固定资产折旧：借记“在建工程”科目贷记“累计折旧”科目四、后续支出（1）更新改造支出——“在建工程”→“固定资产”A、注销原固定资产借：在建工程（差额）累计折旧（原已提数）贷：固定资产（原值）B、发生改造支出时借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬等（支出额）C、改造完成时借：固定资产贷：在建工程（在建工程总和）P57甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×7年4月1日对某项固定资产进行更新改造。当日，该固定资产的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元；领用本公司产品一批，成本为100万元，计税价格为130万元（属于视同销售行为）。经更新改造的固定资产于20×7年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为（）。A.1300万元B.1322.10万元C.1352.10万元D.1500万元（2）修理——大修理、小修理——“XX费用”发生时：借：管理费用（车间、行政）销售费用（销售机构）其他业务成本（出租的）贷：银行存款应付职工薪酬等（费用额）P57(08)下无各项中，不应计入管理费用的有（）。A.总部办公楼折旧B.生产设备改良支出C.经营租出专用设备的修理费D.专设销售机构房屋的修理费五、处置——出售、报废、毁损等——“固定资产清理”（1）注销固定资产借：固定资产清理（差额）累计折旧（已提数）固定资产减值准备（已提数）贷：固定资产（原值）（2）发生清理费用与税金借：固定资产清理（总和）贷：银行存款（清理费用）应交税费——XX税金（税金）（3）发生清理收入借：银行存款（或原材料或其他应收款）贷：固定资产清理（收入额）（4）结转净损益净收益→借：固定资产清理贷：营业外收入（固定资产清理余额）净损失→借：营业外支出贷：固定资产清理（固定资产清理余额）(08)企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。()某企业出售一建筑物，账面原价100000元，已提折旧210000元，出售时发生清理费用21000元,出售价格2058000元。销售不动产的营业税税率为5%,该企业出售此建筑物发生的净损益为（）。A.45150元B.44100元C.147000元D.168000元(2010)下列各项中，影响固定资产清理净损益的有（）。A.清理固定资产发生的税费B.清理固定资产的变价收入C.清理固定资产的账面价值D.清理固定资产耗用的材料成本六、清查——盘点（1）盘盈——实际＞账面——按前期差错处理——“以前年度损益调整”A、增加固定资产借：固定资产（同类价格净值或未来现金流量现值）贷：以前年度损益调整B、调整留存收益借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配——未分配利润——P61例（2）盘亏——实际＜账面——“待处理财产损溢”A、发生时借：待处理财产损溢（差额）累计折旧（已提数）固定资产减值（已提数）贷：固定资产（原值）B、批准转销时借：其他应收款（责任人赔偿）营业外支出（其他原因）贷：待处理财产损溢P61例七、减值——账面价值＞可收回金额——差额：借：资产减值损失贷：固定资产减值准备（！）一经计提，不能转回。(09)某企业2007年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2008年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2008年12月31日该设备账面价值应为()万元。A.120B.160C.180D.182固定资产账面价值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备投资性房地产一、投资性房地产的定义、特征、范围1、投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。2、主要包括：已出租的土地使用权(计划用于出租而未出租的不属于)持有并准备增值后转让的土地使用权(闲置土地不属于)已出租（经营出租）的建筑物。3、下列各项不属于投资性房地产：（1）自用房地产(固定资产或无形资产)（2）作为存货的房地产4、对于部分用于赚取租金或资本增值，部分用于自用的房地产的：下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的建筑物B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用权D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物下列各项中，属于投资性房地产的有（）A.企业拥有并自行经营的饭店B.企业以经营租赁方式租出的写字楼C.房地产开发企业正在开发的商品房D.企业持有拟增值后转让的土地使用权（11）下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.房地产企业持有的待售商品房B.以经营租赁方式出租的商用房C.以经营租赁方式出租的土地使用权D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物二、投资性房地产的取得1、确认条件2、初始计量按照成本进行初始计量，比照固定资产和无形资产等相关要求确定。外购或自制:借:投资性房地产贷：银行存款\在建工程等三、投资性房地产的后续计量1、两种模式——成本模式与公允价值模式（1）同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。（2）采用公允价值模式的条件：（3）企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。不得从公允价值模式转为成本模式！下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有（）。A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式B.满足特定条件时可以采用公允价值模式C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式2、成本模式后续计量的核算（1）按照固定资产或无形资产的有关规定对投资性房地产进行后续计量：计提折旧或进行摊销.借:其他业务成本贷:投资性房地产累计折旧(摊销)（2）租金收入作“其他业务收入”。（3）存在减值迹象的，按照资产减值的有关规定处理。P64(2010)采用成本模式进