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广州德永会计师事务所广州公永税务师事务所高新技术企业认定与复审二O一二年三月1一、高新技术企业认定（复审）政策及申报工作二、高新技术企业的申报条件三、高新技术企业申报中存在的问题及注意事项四、高新技术企业复审注意事项五、高新研发支出会计核算与税务规定2一、高新技术企业认定（复审）政策及申报工作3认定和复审规定1、《关于印发高新技术企业认定管理办法的通知》（国科发火[2008]172号）2、《高新技术企业认定管理工作指引》3、《关于高新技术企业更名和复审等有关事项的通知》（国科火字〔2011〕123号）42012年认定工作1、文件《关于组织2012年高新技术企业认定申报工作的通知》（粤科高字〔2012〕209号）2、工作安排第一批注册：3月20日网报：4月20日纸质：4月30日第二批注册：7月20日网报：8月20日纸质：8月31日52012年复审工作1、文件《关于组织2012年高新技术企业复审申报工作的通知》（粤科高字〔2012〕210号）2、工作安排第一批网报：6月15日；纸质：6月29日第二批网报：9月15日；纸质：9月28日6二、高新技术企业认定条件7六个条件同时满足，缺一不可自主知识产权、产品符合国家支持的领域、人员结构、研发投入、高新技术产品占企业销售的比例、成长性指标891、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。102、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；11具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上企业科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。1212（1）研究人员：企业内主要从事研究开发项目的专业人员。（2）技术人员具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员。（3）辅助人员是指参与研究开发活动的熟练技工。不包括营销人员及管理者。1313前提：必须是具有大学专科以上学历的科技人员。主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。1414◦其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。◦企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。最近一年销售收入不低于5000万元以下6%5000万元--2亿元4%在2亿元以上3%15近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合要求销售收入=产品销售收入+技术服务收入之和注意：利润表的“营业收入”“其它业务收入”中的材料销售收入、租金收入165、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；17高新技术产品（服务）收入：是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。18181、技术转让收入2.技术承包收入3.技术服务收入4.接受委托科研收入1919总收入（利润表）=“销售收入”+“其它业务收入”+“营业外收入”注意：包括“营业外收入”206、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。评分达到70分以上。具体评价方法如下：序号指标赋值1核心自主知识产权302科技成果转化能力303研究开发的组织管理水平204成长性指标20合计10021省科技厅认定的高新技术产品将作为高新技术企业认定的重要参考依据经认定的广东省高新技术产品有效期为三年22三、高新技术企业申报中存在的问题及注意事项23需补充的资料:一、税局盖章的年度企业所得税纳税申报表主表和附表一二、审计报告附注三、审计报告的报备号四、专项审计报告原件24书面答辩：一、未有加计扣除二、加计扣除的金额与申报的研发金额不匹配三、研发支出中人工、材料、折旧的比例异常四、提交研发设备清单25五、审计报告各年度的资产期未数与下年度期初数不一致六、所得税申报表营业收入与审计报告数据不一致七、提交的审计报告没有合并非独立法人分公司数据八、专项审计报告格式不规范九、审计报告的报备号在网上查询不符26现场答辩：一、三年的研究开发费用归集工作底稿１、会计报表２、审计报告３、会计帐簿或高新辅助账４、研发支出原始凭证５、工资表、固定资产折旧明细表等27现场答辩：二、委托外部研发合同三、企业员工花名册、大专以上人员学历证明四、员工工资表、交纳社保基金的单据，大专以上人员用工合同等28不予通过：一、审计报告１、虚假报告２、没有报备３、报备已作废４、非合并报表审计报告５、专项审计报告不符合规定29二、高新明细账１、没有明细账２、明细账金额与专项审计报告不符３、没有原始凭证４、费用结构比例30三、原始凭证１、没有附件２、领料单据虚假（１）领料人（２）领用物品（３）领料单号码（４）编号（５）领料部门等31四、人员１、花名册与劳动合同２、工资单与花名册、研发组成员名单３、花名册与学历证明32四、高新技术企业复审注意事项33企业所得税年度纳税申报表营业（销售）收入金额近三年企业享受减免所得税额34五、高新研发支出会计核算与税务规定35研发项目：不重复的具有独立时间财务安排人员配置的研究开发活动。36不重复——有独立立项的项目——RD独立时间——研发期财务安排—预算、核算、结算、考核——明细账人员配置——项目组37企业应按照新会计准则，完善财务制度，按照确定的研发项目建立研究开发费用支出辅助帐，认真对每个研究开发项目进行费用登记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。得到国家、省、市各级政府资助的相关项目的费用可进行归集38内部研究开发投入额人员人工直接投入折旧费用与长期费用摊销设计费设备调试费无形资产摊销其他费用委托外部研究开发投入额境内的外部研发投入额39因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。不包括自行开发的无形资产4040委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额4141《企业会计准则第6号——无形资产》取消无形资产必须是“长期资产”的限制研究过程中发生的费用应予以费用化研究达到一定的阶段而进入开发阶段后发生的费用，同时满足五个条件，允许资本化42内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出内部研究开发项目的研究阶段，是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查。－－发生时计入当期损益。43内部研究开发项目的开发阶段，是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。区分：研究阶段支出开发阶段支出44开发阶段则是将研究成果应用于实践、将技术转化为产品的阶段，该阶段产生未来经济利益的可能性较大，此时如果企业能够证明某项目满足无形资产的定义及同时符合相关确认条件（五项条件），则所发生的开发支出应该予以资本化。45一级账户：“研发支出”二级科目：具体的研究开发项目三级科目：“费用化支出”或“资本化支出”财务核算科目的设置46“研发支出-XX研发项目-费用化支出-人工费等”“研发支出-XX研发项目-资本化支出-人工费等”财务核算科目的设置47依据新会计准则分两种情况处理：1、当期费用化处理的研究开发费用：属于成本类科目，最终列示于利润表中于“管理费用”科目。“研发支出”结转482、当期资本化处理的研究开发费用：（1）会计期末，还未达到预定用途未形成无形资产的，在资产负债表中的”开发支出“科目反映”；（2）会计期末，已达到预定用途并形成无形资产的部分，列示于资产负债表中的”无形资产“科目。491、企业自主研发，不满足资本化条件的：借：研发支出-费用化支出贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬2、企业自主研发，满足资本化条件的：借：研发支出-资本化支出贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬503、研发项目达到预定用途形成无形资产的，期末结转借：无形资产贷：研发支出-资本化支出4、研究开发项目未达到预定用途形成无形资产的，期末结转借：管理费用-研发支出贷：研发支出-费用化支出5152《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。53《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条：企业业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。第九十五条：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。5454未取得高新技术企业资格或不符合《企业所得税法》及其《实施条例》、《税收征管法》及其《实施细则》，以及《认定办法》等有关规定条件的企业，不得享受税收优惠。主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业不具备高新技术企业资格的，应提请认定机构复核。复核期间，可暂停企业享受减免税优惠。5555纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本办法规定程序报批而自行减免税的，税务机关按照税收征管法有关规定予以处理。国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]129号）第二十四条565657研发材料进项税非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。”根据上述规定，对增值税一般纳税人在产品或技术研发中领用原材料的进项税额，不属于上述规定不可抵扣的范围58容易把开发阶段的中试产品发生的费用直接归入生产成本，如果研发的目的是以转让技术成果来获利，即用于非增值税应税项目，则不可抵扣，作进项税额转出处理。59高新技术企业认定工作是一项系统性的工作，需要企业各部门整体进行，是一项日常性的工作。60谢谢大家！魏浩桓联系电话：1868886146861