HR管理人员必备的大纲

HR管理人员必备的财务知识一、财务对从事企业管理的人员的必要性二、会计的六大要素三、读懂财务语言——如何阅读财务报表四、全面预算管理基本知识五、与HR有关的财务知识与实际操作2010年6月刘新琴第一讲财务对企业管理的人员的必要性1.现代企业的本质2.会计是企业的“语言”3.资金是企业的“血液”4.利润创造是企业的“能力”5.风险防范是企业的“体质”一、现代企业的本质（企业目标与财务要求）1）、生存：以收抵支和偿债能力、长期、稳定地生存是第一个要求。2）、发展：筹集资金，是对财务管理的第二个要求。3）、获利：使用资金使企业获利，是对财务管理的第三个要求。2、财务管理的目标：1）、利润最大化：2）、每股盈余最大化：企业利益与股东利益结合3）、企业价值最大化：资金的时间、风险与报酬价值二、会计是企业的语言【会计语言要素】从企业管理的角度来说，会计是企业的通用语言，这种语言是企业内部交流的工具。企业用了多少资产？欠了多少债务？拥有多少权益？有多少收入？用去多少费用？获得多少利润？二、会计是企业的语言【会计语言要素】企业内部通用语言国内国际之间企业之间企业与政府、银行、税务三、资金是企业的“血液”企业的资金运动（价值运动）货币资金固定资产储备资金生产资金成品资金货币资金其他费用管理费用财务费用销售费用购买生产折旧完工销售制造业资金循环图资金投入投资借款资金退出税金股利资金的筹集、使用、垫支、耗费、收回、补偿、增值、分配资产=负债+所有者权益收入—费用=利润工资等第二讲会计六大要素一、会计语言定义会计语言所描述的内容：用货币表现出来的经济活动会计语言借助一种载体：二、会计语言的组成构成会计的语言的两组词汇：反映企业财务状况的会计语言词汇；反映企业在一定期间经营成果的会计语言词汇。不管会计多么复杂，会计报告写的有多厚，凭证账簿有多少，但是会计的语言主要是由两组词汇来构成二、会计语言的组成【会计语言要素：六大要素】财务状况要素（存量要素）资产（Assets）负债（Liabilities）资产负债表所有者权益（Owners’Equity）经营成果要素（流量要素）收入（Revenue）费用（Expenses）损益表利润（Profit）1、资产（Assets）流动资产（CurrentAssets）（一年为期）货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货、待摊费用、一年内到期的长期债权投资等流动比率——短期偿债能力非流动资产/长期资产长期投资（Long-termInvestment）固定资产（FixedAssets）无形资产（IntangibleAssets）、递延资产（DeferredAssets）、长期待摊费用等资产分成这样几类的意义是什么？就是让读者一看到流动资产就知道1年内它能够变成钱；看到长期投资就知道回收期要超过1年；看到固定资产就知道它们的具体表现形式就是机器设备；看到无形资产就是知道是专利等等。而且从上往下看，变现能力是越来越差。如果企业需要钱，需要把资产变成钱，上边比较容易实现，例如流动资产很容易变成钱，但是要想把其他资产、无形资产变成钱则比较困难。因此，读表时会发现，下边资产占的比重越大，企业变现能力就越差。2、负债（Liabilities）流动负债（CurrentLiabilities）短期借款、应付及预收款项、应交税金、其他应付款等、预提费用、一年内到期的长期负债短期借款——银行信用应付账款——商业信用长期负债（Long-termLiabilities）长期借款、应付债券、长期应付款、其他长期负债等长期借款——负债融资（资本机构）3、所有者权益（Owners’Equity）实收资本/股本：投资者投入权益融资（资本结构）资本公积盈余公积未分配利润：经营积累如企业到年末时净赚100万元，假定净赚的100万元一概不分配，这100万元就是股东的，叫所有者权益，又叫未分配利润。如果按照公司法的规定进行分配，10万元做法定盈余公积金，10万元做法定公益金，这个100万元就一分为二，所赚的100万元中有20万元叫盈余公积金，另外80万元不安排分配，叫未分配利润。4、收入（Revenue）主营业务收入/销售收入其他业务收入营业外收入收入确认的时间，可以粉饰利润5、费用（Expenses）主营业务成本三大期间费用管理费用营业费用学习要点：费用归集，可调节利润财务费用其他业务成本营业外成本所得税6、利润（Profit）主营业务利润其它业务利润投资收益营业外利润总利润净利润第三讲：财务报表及其解读一、报表组成二、财务报告使用者经营者投资者（股东）董事会第三方监管机构：事务所、工商、税务、银行、安全机构其它：客户、供应商、雇员、媒体等不同使用者解读报表的角度不同，所需信息也不同一、资产负债表提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的情况资产=负债+所有者权益作用反映资产及其分布状况表明企业所承担的债务及其偿还时间反映净资产及其形成原因反映企业财务发展状况趋势净资产其实是股东权益，或者是所有者权益的另外一种叫法绝不能说资产等于股东权益加负债它们有着根本性的区别。因为会计规则特别强调先人后己，也就是说，企业的资产首先要用来偿还债务，剩下的不管多少，都归投资人所有。资产负债表的结构资产负债及所有者权益流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产负债合计在建工程无形资产和其他资产实收资本／股本未分配利润资产总计负债和所有者权益总计资产负债表反映的财务管理内容资产财务管理（投资）负债及所有者权益财务管理（融资）现金现金管理短期借款银行信用短期投资证券评价应付帐款商业信用应收帐款应收帐款管理长期负债负债融资（资本结构）长期投资证券评价实收资本／股本权益融资（资本结构）固定资产投资管理未分配利润股利分配（留存收益）二、损益表（利润表）定义：提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量公式：“收入－费用＝利润”正数为盈利，负数为亏损主营业务利润：主要是指企业依靠主营业务活动取得的利润。主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加（1）主营业务收入：（2）主营业务成本：比如花10元买一件商品，然后12元卖掉，那么12元就是该商品的主营业务收入，而其中的10元则是它的主营业务成本。（3）主营业务税金及附加：营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。企业要缴纳的各种各样的税损益表的结构项目一、主营业务收入减：主营业务成本营业税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润期间费用三、营业利润加：投资收益营业外收支净额四、利润总额减：所得税五、净利润毛利润/毛利率销售利润企业要缴纳的税企业要缴纳的各种各样的税1、流转税：营业过程中的税增值税、消费税、营业税、关税、2、流转税附加税（城建税与教育费附加）3、所得税：所得额纳税个调税、企业所得税4、资源税：城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、土地增值税。5、财产税：房产税（外资为城市房地产税）、契税、车辆购置税、车船使用税（外资为车船使用牌照税）。6、行为税：印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税（已停征）、屠宰税（税费改革中停征）、筵席税（由各省决定是否开征，但目前各省均已停征）。净利润利润总额=所得税营业利润投资收益+营业外收支净额+销售利润=管理费用--财务费用-销售成本=销售收入--销售税金销售费用-=税后净利润的计算毛利润：收入-成本-税金销售利润营业利润利润税后净利关于毛利率？毛利额=主营业务收入-主营业务成本毛利率=毛利额÷主营业务收入×100%毛利率高，暴利毛利率低，微利，三、现金流量表功能提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息关系作用有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量现金持有量的变化现金流出现金流入三、现金流量表现金：（货币资金和现金等价物）1、企业的血液：重要性2、现金的流动：表明企业有生命力。3、组成：货币资金和现金等价物。期限在三个月的短期债券现金流量表结构项目金额一、经营活动产生的现金流量经营活动现金流入经营活动现金流出经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量投资活动现金流入投资活动现金流出投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量融资活动现金流入融资活动现金流出筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额四、财务报表之间的勾稽关系所有者权益：未分配利润资产负债表利润分配表利润表期末未分配利润净利润净利润可供分配的利润现金流量表报表及帐户信息五、如何解读财务报表？？请看下回分解第四讲、全面预算管理主要内容第一节预算管理概述第二节编制预算第三节成本控制概述第四节作业成本法学完本章您能够：熟悉预算管理过程掌握预算编制的程序、方法了解成本控制的新观念掌握作业成本法的应用预算管理过程计划编制控制业绩评价将计划用数量和表格形式反映出来形成预算将企业的总体目标和规划用文字说明经理使用预算指导、监督和调节经营活动经理使用实际数与预算相对比的报告作评价反馈反馈全面预算体系销售预算生产预算直接人工预算现金预算生产成本预算销售及管理费用预算制造费用预算长期销售预测资本预算期末存货预算直接材料预算损益表资产负债表现金流量表长期战略目标编制预算预算的编制程序预算的编制方法弹性预算预算的编制实例第五讲、HR人员的财务管理1、人力资源会计问题2、人力资源成本有哪些（财务与人事）3、人力资源预算编制4、工资总额与社保5、企业的成本压力6、个人所得税问题第五讲、HR人员的财务管理人力资源会计的基本概念主要有：人力资源人力资产人力资本1、舒尔茨在1960年提出的人力资本理论为人力资源会计的产生奠定了理论基础。2、美国会计学家弗兰霍尔茨在《人力资源会计》（1985）5、陈仁栋的《人力资源会计》（1991）6、刘仲文的《人力资源会计》（1997）7、张文贤的《人力资源会计制度设计》（1999）第五讲、HR人员的财务管理会计学科的发展方向1.人力资源会计2.产权会计3.环境会计(绿色会计)4.反倾销会计5.战略管理会计等一、企业财务科目：人工成本工业企业的人工费用构成（会计准则）1．产品生产人员工资、奖金、津补贴（制造费用—直接工资）2．产品生产工人的职工福利费（制造费用——其他直接支出）3．生产单位管理人员工资（制造费用）4．生产单位管理人员的职工福利费（制造费用）5．劳动保护费（制造费用）以下略，共计16项。财务科目：人工成本：按照政府管理部门人工成本的统计口径七大项1、从业人员劳动报酬（含不在岗职工生活费）2、社会保险费用3、福利费用4、教育经费5、劳动保护费6、住房费用7、其他人工成本财务的人工成本报表1、详见报表2、人工成本分析的指标体系：1）劳动分配率人工成本÷增加值（纯收入）动分配率=人工成本÷增加值（纯收入）劳动分配率=人工成本÷增加值（纯收入）增加值（工业增加值）：指工业企业在报告期内以货币表现的工业生产活动的最终成果。计算方法：生产法，收入法2）人事费用率人事费用率=人工成本÷销售收入销售收入：是指企业销售产品或提供劳务等取得的收入。包括产品销售收入和其它销售收入3）其它指标人均人工成本人工成本产出系数人工成本销售收入系数人工成本含量人工成本工资含量全员劳动生产率二、人力资源会计（HR的）表1-1HR成本一览表会计科目一级科目二级科目三级科目人力资源成本1．取得成本（1）招聘成本（2）选择成本（3）录用成本（4）安置成本2．开发成本（1）岗前培训成本（2）岗位培训成本（3）脱产培训成本3．使用成本（1）维持成本（2）奖励成本（3）调剂成本（4）劳动事故保障成本（5）健康保障成本4．离职成本（1）离职补偿成本（2）离职前低效成本（3）空职成本二、人力