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识其质显其形步步为营·税策应用系列五人力成本之“薪税保”黑匠策语人力成本：企业的最后一根稻草颠覆传统：量控型的人力成本观薪之根本：得人“薪”者得天下税之原则：给员工想的还是要的保之底限：薪酬平衡的保障法码123452观点时机今天我们探讨：黑匠策语未来，您的企业还能等到下一个五年吗？最低工资445元社平工资1179元最低工资690元社平工资2033元55%/72%最低工资1120元社平工资3566元62%/75%2000年2005年2010年若每年最低工资上调10-13%，社平增长8-10%，社保公积金覆盖，您的公司还活着吗？2015年最低工资2020元社平工资5451元80%/53%黑匠策语4理解·控制·改进人力成本量化，是认识人力成本的基础。如果你不能量化它，那么你就不能理解它。如果你不能理解它，那么你就不能控制它。如果你不能控制它，那么你就不能改进它。黑匠策语人资看两会社保之变薪酬之变创业即改革营改增社保精算人社部总理财政部黑匠策语创客时代的人资管理考验国企薪酬全面改革的震荡户籍制度改革带来的变化派遣后时代的人力资源服务外包住房公积金的征与变识机通变·知微善反（天道酬勤）6天道三险基数归位后的社保缴纳营改增全扩围后的冲击政策倒逼企业成本黑匠策语7《管子·霸言》：“立政出令，用人道；施爵禄，用地道；举大事，用天道。和谐中共中央文件中发[2015]10号关于构建和谐劳动关系的意见（2015年3月21日）分享现在什么都在涨，唯一就是工资不涨。而現在应该是企業在可以承受的范围内主动给工人适当加薪，没有企业希望发生过激事件,让自己陷入被动,反为不美。厚德容纳·运行不息（地道酬善）地道和谐与幸福感黑匠策语8存乎一心势有顺逆，术有奇正（人道酬诚）借机扩张决定解散减员增效转型升级策略搬迁成本优化人力资源价值体现时代来临人道黑匠策语人力成本：企业的最后一根稻草颠覆传统：量控型的人力成本观薪之根本：得人“薪”者得天下税之原则：给员工想的还是要的保之底限：薪酬平衡的保障法码123459观点时机今天我们探讨：黑匠策语★工资常用词：一、工资总额二、社平工资三、最低工资四、平均工资五、上月工资六、合同工资七、试用工资八、加班工资九、计薪天数★风险常用词：一、补偿金二、赔偿金三、违约金四、处罚金五、滞纳金★财务常用词：一、企业所得税二、个人所得税三、应得实得工资四、教育经费五、劳保费用六、其他认识成本支付中的关键词10黑匠策语1966年日内瓦第十一届国际劳动经济会议人工成本会议决议案通过的人工成本是指雇主在雇佣劳动力时产生的全部费用。1）人力资源构建成本：设计、规划和改善人力资源管理体系所消耗的资源总和。2）人力资源引进成本：从外部获得人力资源管理体系要求的人力资源所消耗的资源总和。3）人力资源培训成本：对员工进行培训所消耗的资源总和。4）人力资源评价成本：根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源进行考核和评估所消耗的资源总和。5）人力资源服务成本：根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源提供后勤服务消耗的资源总和。6）人力资源遣散成本：根据人力资源管理体系要求对不合格的人力资源进行遣散所消耗的资源总和。传统与财税的人力成本观111964年美国企业管理学家赫曼森发表《人力资源会计》，到2007年《新会计准则》，到2014职工薪酬准则修订。修订后的职工薪酬会计准则引入了离职后福利和其他长期辞退福利，充实和明确了短期薪酬和辞退福利的有关规定，修订后的准则将适用于短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，涵盖了除以股份为基础的薪酬以外的各类职工薪酬。本次修订充实了离职后福利的内容，新增了关于设定受益计划的会计处理规范;充实了关于短期薪酬会计处理规范，将企业为职工缴纳的养老、失业保险调整至离职后福利中;充实了关于辞退福利的会计处理规定;引入其他长期职工福利，完整地规范职工薪酬的会计处理。亮点：解决了职工离职后福利的会计核算及相关信息披露的问题，是对我国企业会计准则体系的进一步补充和完善。黑匠策语12工资总额1234工资总额统计原则1、工资总额的统计以劳动报酬为根据2、工资总额的统计以在岗职工范围为前提3、工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式4、工资总额应按报告期实发数统计其他从业人员与劳务派遣人员劳务派遣人员：无论用工单位是否直接支付劳动报酬，劳务派遣人员均由实际用工单位填报，而劳务派遣单位（派出单位）不填报这些人员。直接支付工资的劳务派遣人员：指与劳务派遣单位签订劳动合同，并被劳务派遣单位派遣到本单位实际工作，且劳务派遣单位与本单位签订劳务派遣协议，工资由用工单位直接支付的人员。职工薪酬准则2014年7月第三条本准则所称职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。国税政策中的工资总额企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。由工资总额看多视角的人力成本黑匠策语职工薪酬（财）工资薪金（税）工资总额（企）缴费基数（险）“多视角”人力成本的理解和把握黑匠策语不同学科的视角关于工资的界定工资内涵与工资外延劳动统计学劳动统计学研究劳动力市场的供需对工资水平的影响以及工资作为劳动价格对劳动力市场供需的影响。企税与个税利用排除法从企业角度对工资薪金所作的界定。劳动财税学劳动法是从劳动者工资债权的实现和工资法定保障的角度来研究工资。分为协议工资和基准工资保障。劳动规范学人力资源管理理解黑匠策语•司法解析与裁审规定•劳动法与劳动合同法•地方用工管理规范•社会保险法及其配套•工资支付规定•工会集体协商•工资总额的构成•地方劳动统计口径•社保、税务审计规则•融资、上市机构审计劳动规范学法·财危·机劳动财税学劳动统计学•企业所得税法及其配套•个人所得法及其规范•营业税与差额征税理解•会计准则（职工薪酬、企业年金、股份支付、或有事项）人力成本的三大政策维度黑匠策语1工资成本2政策成本4服务成本3风险成本调剂技巧量控型人力成本观16人力成本是组织运营时对人的选、用、育、留所需的投入及政策规定组织应当承担支出义务的各项费用总和。区别于传统型与财税型的人力成本观，量控型人力成本观是源于企业对人力成本量化与控化需要，通过多视角的审视与政策精准分析，专业运用在企业投资与人力成本优化的实操型技术。黑匠策语政策规则营业税统计口径企所税个所税费与税劳务发票养老基率清算口径节点控制价值投资，人资先行！城市人力成本分析规则表·薪酬之道17信息分类信息名称分析要点税制类营业税差额纳税的范围（包括并不限于劳务服务及其他，以确定未来服务外包的转型方向）是否允许核定征收还是查帐征收征收比例（营业税是否有区域返还或者优惠政策）发票的开具形式要求个人所得税薪金所得税的征收模式（企业代扣代缴，两家公司同时申报是否出现当月比对情形，年收入达到12万的申报模式）个人所得税的手续费返还情况（除2%基本手续费返还是否还有奖励）个人所得税的其他优惠政策劳务所得税的纳税情况（对项、次原则有没有严格的界定，汇算清缴时是否还需要提供劳务发票入帐企业所得税企业所得税税率是25%还是可以有优惠政策（10-18%）所得税汇算清缴时对合理的工资总额有否相应要求，是否对工资总额进行比对所得税清算时是否将外包机构开具的劳务发票、代收代支发票纳入工资总额清算范围会计准则劳务发票如何入帐，税务是否有相应的要求统计类工资总额统计工资总额统计的政策依据是否存在是否存在在岗职工与其他从业人员之分，如何分类审计类审计过程中是否审计其他从业人员费用17黑匠策语18传统人力成本预算（一）序号大区办事处销量等级岗位名称岗位职级2013年编制人数2013年预算标准2013年人力资源费用预算基本工资/月绩效奖金/月地区系数平均销量系数加班工资/年/人季度奖/年/人铺市等特殊奖/年/人福利费/年/人养老单位/年/人医疗单位/年/人失业单位/年/人工伤单位/年/人生育单位/年/人培训费/年/人误餐驻外/年/人公积金单位/年/人外包服务费/年/人基本工资/年绩效奖金/年加班工资/年季度奖/年铺市等特殊奖/年福利费/年养老单位/年医疗单位/年失业单位/年工伤单位/年生育单位/年培训费/年误餐驻外/年公积金单位/年外包服务费/年工资总额总计人力资源费总计序项目号16601000000-销售费用-人力资源费-薪资-基本工资26601000001-销售费用-人力资源费-薪资-绩效工资36601000004-销售费用-人力资源费-薪资-加班费46601000006-销售费用-人力资源费-奖金-季度奖56601000007-销售费用-人力资源费-奖金-年度奖66601000008-销售费用-人力资源费-奖金-特殊奖76601000010-销售费用-人力资源费-福利费86601000021-销售费用-人力资源费-职工保险费-养老金96601000022-销售费用-人力资源费-职工保险费-医疗保险106601000023-销售费用-人力资源费-职工保险费-失业保险116601000024-销售费用-人力资源费-职工保险费-工伤保险126601000025-销售费用-人力资源费-职工保险费-生育保险136601000070-销售费用-人力资源费-教育培训费146601000030-销售费用-人力资源费-误餐费156601000090-销售费用-人力资源费-住房公积金166601000110-销售费用-人力资源费-招聘费176601000120-销售费用-人力资源费-档案托管费186601000130-销售费用-人力资源费-外包服务费196601000140-销售费用-人力资源费-经济补偿费206601009990-销售费用-人力资源费-其他合计黑匠策语19传统人力成本预算（二）费用预算数据采集表编制单位:所属期间:2012年版本号：Jan-13单位:元编制部门或单位费用（项目）名称1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月本年累计人力资源部工资奖金0人力资源部社会保险费0人力资源部住房公积金0人力资源部员工交通补贴0人力资源部员工通讯补贴0人力资源部差旅费(市内交通费)0人力资源部招待费0人力资源部快递费0人力资源部保险费0人力资源部培训教育经费0人力资源部中介机构、社团费用0人力资源部客户索赔金额0人力资源部客户索赔工厂承担部分0人力资源部客户索赔个人承担部分0人力资源部客户索赔公司承担部分0人力资源部罚款收入0人力资源部其他费用0小计0000000000000黑匠策语20传统人力成本预算如何提升应用一级费用项目二级费用项目三级费用项目职工薪酬基本薪酬员工工资职工薪酬基本薪酬员工奖金职工薪酬基本薪酬社会保险-公司职工薪酬基本薪酬住房公积金-公司职工薪酬基本薪酬派遣工资职工薪酬其他薪酬员工福利费职工薪酬其他薪酬员工教育经费职工薪酬其他薪酬劳动保护费职工薪酬其他薪酬劳动补偿职工薪酬其他薪酬员工商业保险预算项目类别员工福利费合计一、员工活动经费参加活动人数标准(元/人）活动经费小计二、加班餐费&打车费加班打车费加班打车人数加班次数标准(元/人）加班餐费加班人数加班次数标准(元/人/次）加班餐费&打车费小计三、防暑降温费（冷饮、药品等）人数当月超过38度天数标准(20元/人/天高于38度）防暑降温费小计劳动保护费合计一、工服费用（老员工）冬装工服费新购置人数冬装人均套数标准(元/人）夏装工服费新购置人数夏装人均套数标准(元/人/次）老员工购置工服合计二、工服费用(新员工）冬装工服费新购置人数冬装人均套数标准(元/人）夏装工服费新购置人数夏装人均套数标准(元/人/次）新员工购置工服合计黑匠策语人力成