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1中级财务会计（二）期末复习中级财务会计（二）课程课程考核包括形成性考核和期末终结性考试，其中形成性考核成绩占课程合成成绩的30%，期末终结性考试成绩占课程合成成绩的70%。期末考试仍采用闭卷笔试的方式，题目类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（30分）、计算及综合题（25分）。单选题和多选题可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指导》小册子，简答题主要涉及以下几个方面：1．债务重组的概念及其意义2．预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息3．商品销售收入的确认4．举例说明资产的账面价值与计税基础5．企业净利润的分配6．举例说明会计估计7．举例说明现金流量表中的现金等价物通常投资日起三个月到期或清偿的国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等2单项业务题主要涉及以下几个方面：1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。借：销售费用/营业外支出贷：银行存款2．对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。视同销售借：在建工程贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）3．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。借：应收帐款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）借：发出商品贷：库存商品3②借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）③借：主营业务收入贷：银行存款应交税费—应交增值税（销项税额）红字借：库存商品贷：主营业务成本④视同销售⑤借：预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）⑥借：长期应收款合同售价贷：主营业务收入现销售价应交税费—应交增值税（销项税额）合同售价*17%未实现融资收益4．出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明4细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。①借：固定资产清理贷：应交税费—应交营业税②借：应交税费—应交所得税贷：银行存款③借：应交税费—应交增值税贷：应交税费—未交增值税④借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税⑤借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城建税5．分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。借：、、、、、、贷：应付职工薪酬借：管理费用贷：应付职工薪酬6．预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息。①借：财务费用贷：应付利息②借：银行存款5贷：应付债券—面值借贷差额记入“应付债券—利息调整”7．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。借：制造费用贷：累计折旧8．已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。借：应收账款贷：预计负债9．年终决算结转本年发生的亏损；借：利润分配—未分配利润贷：本年利润用盈余公积弥补亏损；借：盈余公积贷：利润分配—盈余公积补亏将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；借：本年利润贷：利润分配—未分配利润提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。借：利润分配——提起法定盈余公积——向投资者分配利润6贷：盈余公积应付股利10．回购本公司发行在外的普通股股票。借:库存股贷：银行存款11．年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。借：、、、、贷：累计折旧少计金额12．以低于债务账面价值的现金清偿债务；借：应付帐款贷：银行存款营业外收入用非专利技术抵付前欠货款。借：应付帐款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产营业外收入13．以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。总价法正常的购入账7借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付帐款借：应付帐款贷：银行存款增值税+价款*（1-折扣率）财务费用计算题主要涉及以下几个方面：1．折价发行债券一批，面值20000000，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券按18292000发行，采用实际利率法6%分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。2000万+最后一期的利息2000万*2%发行：借：银行存款18292000应付债券—利息调整1708000贷：应付债券—面值2000万借：财务费用18292000*3%8贷：应付利息2000万*2%应付债券—利息调整折价的摊销2．已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。《期末复习指导》第四题第9小题3．已知所得税税率25%和预收货款金额a、交易性金融资产期末账面价值b、公允价值变动收益c/损失c、固定资产原价d以及会计核算的累计折旧额e和按税法规定计提的累计折旧额f，要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。项目计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异递延所得税资产递延所得税负债预收货0aa*25%9款交易性金融资产b-c/b+cccC*25%C*25%固定资产d-f(d-ed-f)f-e(d-ed-f)e-f(e-f)*25%(f-e)*25%4．已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润a；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入b和税款滞纳金支出c；存货减值准备d。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按10％、20％的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的40％向10投资者分配现金利润、明年2月初支付。要求计算：年度纳税所得额a-b+c+d；全年应交所得税额(a-bd*25%+c+d)*25%；年末的递延所得税资产d*25%或负债；年末提取的盈余公积；年末应向投资者分配的现金利润。净利润=a-所得税费用(a-b+c+d)*25%-d*25%作业三习题二综合题主要涉及以下几个方面：1．销售商品有现金折扣，购货方已按规定付款但后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。要求计算实际收到的销货款和应退还的销货款；编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。教材P262例12-32．1月2日从银行借入三年期借款用于工程建设，利息于各年末支付。其他有关资料如下：⑴工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收11入。⑶7月1日公司按规定支付工程款。第三季度，公司用该借款的闲置资金购入交易性证券，获得投资收益存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行。⑷10月1日支付工程进度款。⑸至年末，该项工程尚未完工。要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。3．A公司以自用设备抵债，已知设备原价、累计折旧、公允价值，要求：（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。作业二习题一4．已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额，12月21—31日发生的业务如下：⑴将暂时闲置的机器出租，本月租金收入已收12妥并存入银行；该机器本月应计提折旧。⑵销售商品一批，货款及增值税已全部收妥并存入银行。⑶支付本季短期借款利息。⑷本月应交所得税。要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。