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1一、模拟公司概况本模拟单位辽宁华宇起重机有限公司位于辽宁省锦州市凌河区凌云路255号，拥有职工110人，总资产1000多万元，其中固定资产500多万元，注册资金850万元。主要生产LN旋臂起重机（第一车间生产）和GF汽车起重机（第二车间生产）两种产品。该公司的生产部门设有第一、第二两个封闭式的基本生产车间和修理、供电两个辅助生产车间。该公司会计核算采用集中核算方式，成本核算采用品种法。法人代表：高飞税务登记号：210703987654321开户银行：基本存款户：中国银行锦州分行陵南支行，账号021686822882537；证券资金账户：中国建设银行锦州分行，账号158123456784796内部组织机构情况：组织机构名称负责人人员类别人数基本生产车间第一车间张顺工人32张伟管理人员3第二车间刘明业工人28李东管理人员2辅助生产车间机修车间张大江工人7管理人员1供电车间高众工人5管理人员1销售部门6行政、后勤等科室25人数合计110二、模拟公司会计制度1.货币资金开户银行核定本单位库存现金限额2000元，公司为董事长、常务副总经理分别办有一张存款10000元的信用卡，用于业务活动中的消费。2.往来款（1）应收账款核算发生的坏账损失，采用坏账备抵法进行处理。对附有现金折扣条件的赊销业务按照总价法核算。（2）预付账款核算设置“预付账款”账户，并按摊销期计算每月摊销额。（3）坏账准备核算企业规定金额在150万元以上的债权为重大事项，应单独核算资产减值；其他非重大事项的销货债权，采用应收账款余额百分比法估计其坏账损失，按历史损失率5‰估计资产减值。（4）备用金制度企业采用一般备用金（非定额备用金）制度，采购员及其他职工出差前到财务部门预支2差旅费，回来后3天内报销。3.交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资（1）交易性金融资产：即为近期内出售而持有的金融资产。（2）可供出售金融资产：即初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产。（3）持有至到期投资：指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明显意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。（4）长期股权投资：指企业准备长期持有的权益性投资。分“成本法”和“权益法”两种方法核算。4.存货（1）存货的原料及主要材料采用计划成本计价，材料入库时及时结转材料的成本差异。原材料发出时，月末编制领料汇总表集中结转，发出材料的材料成本差异按月末计算的材料成本差异率集中计算结转。铸铁件的计划价格为8元／千克；铸铜件的计划价格为20元／千克；锻件的计划价格为10元／千克；燃料的计划价格为365元／吨。（2）外购半成品和包装材料（均属于原材料账户下的明细账户）按实际成本核算，其材料发出计价采用先进先出法。（3）包装物、低值易耗品等周转材料初始计量采用实际成本，发出计价采用先进先出法。包装物大多无偿提供给客户周转使用，采用五五摊销法核算；有时包装物也随产品销售，其成本一次转销。低值易耗品包括电动机、压力表等采用一次转销法。（4）库存商品按实际成本计价，发出时采用先进先出法计价。（5）原料及主要材料发生盘亏时，需等到月末计算出材料成本差异后再集中结转成本，并计算出相应的增值税，作为“进项增值税”处理。（6）存货按其可变现净值低于账面价值的差额计提存货跌价准备。5.长期股权投资企业对外投资满足长期股权投资确认条件的，应当按长期股权投资准则的相关规定进行初始计量和后续计量。6.固定资产按新《会计准则》核算，即购入固定资产的增值税予以抵扣，不记入固定资产成本。固定资产折旧采用平均年限法核算，净残值率统一定为4%。房屋、建筑物使用寿命为20年，管理设备使用寿命为5年，生产设备使用寿命为10年，运输工具使用寿命5年。固定资产增加必须填写验收单。固定资产的更新改造支出和修理费等后续支出符合资本化条件的计入固定资产成本。财产保险费率为固定资产原价（扣除车量原价）的3.7‰，按季预付，分月摊销。机动车辆单独保险，按季预付，分月摊销。固定资产清查中，若盘盈金额较大（占固定资产总额10%及以上），作为前期差错直接调整年初未分配利润；若盘盈金额不大直接计入当期损益，增加“营业外收入”。7.借款、应付债券企业的短期借款按月计提利息，按季支付。长期借款都是一次还本付息，借款利息于年末按单利一次计算。本企业发行的应付债券，计单利，到期一次还本付息。企业债券一般与生产经营有关，按月计息，如果是溢价或折价发行，还要按实际利率法在存续期内进行摊销。8.职工薪酬的核算应付福利费按照本月应付工资总额的2%计提。必须据实列支，未列部分，不许税前抵扣。（上年月平均工资总额为345020元，本月工资总额344900元）本企业给职工缴纳三项保险费，即养老保险、医疗保险、失业保险。39.应交税费企业销售商品适用增值税税率17%，运费的7%计算进项税额，营业税税率为5%。城市维护建设税率为7%，教育费附加、地方教育费的费分别率为3%、1%。所得税税率为25%，个人所得税由企业根据职工的每月工资所得，按9级超额累进税率计算且代扣代缴。车船税直接计入缴纳当月的管理费用（轿车年税额为320元／辆，货车年税额为120元／辆）。土地使用税税率每年2元／平方米。房产税中自用房产税月应纳税额=房产账面原值×（1—扣除率30%）×适用税率1.2%÷12，出租房屋房产税月应纳税额=月租金收入×税率12%。印花税在购买印花税票时直接计入缴纳当月的管理费用。10.应付职工薪酬本企业职工薪酬包括工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费，以及各种社会保险、工会经费、职工教育经费等。非货币性职工薪酬按公允价值计量。基本养老保险、基本医疗保险，以及上述保险个人承担部分按上年工资总额的10%按月缴纳（其中基本养老保险8%、基本医疗保险2%），单位承担部分按上年工资总额的18%按月缴纳（其中基本养老保险12%、基本医疗保险6%），职工个人部分直接从工资总额中扣除。住房公积金职工个人缴纳部分按上年月平均工资的10%计算，单位缴纳部分按职工上年月平均工资的10%计算。工会经费的计提比例为2%，职工教育经费的计提比例为1.5%，职工福利费的计提比例为14%。本企业不涉及职工辞退福利。11.所得税采用资产负债表债务法核算所得税。应纳税所得额=会计利润总额+按税法规定应调整项目应交所得税=应纳税所得额×税率（）（即当期所得税费用）递延所得税费用=递延所得税负债—递延所得税资产所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用递延所得税负债=应纳税暂时性差异×所得税税率递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率12.利润及利润分配企业采用账结法核算损益。企业按税后利润扣除被罚没财产物资损失、税收滞纳金和罚款及弥补以前年度亏损后的10%计提法定盈余公积金，任意盈余公积由公司自行决定提取。本公司实现合同承包制，按承包合同规定，企业的税后利润分配后，按当年剩余利润的80%向投资者分配利润。13.成本费用本模拟为方便记账，将“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个账户设为一级账户。生产的两种产品采用品种法计算成本，两个辅助生产车间的生产费用采用直接分配法分配。完工产品和月末在产品的成本采用约当产量比例法分配，月末在产品的完工程度均为50%14.所有计算结果均保留两位小数，分配率保留四位小数。15.关于结账方法资产、负债及所有者权益账户属永久性账户，年终一般有余额结转下一年度。在12月份月结的下一行，结出全年累计。然后，将年初借（或贷）方余额列入下一行借（或贷）方栏内，并在摘要栏内注明“年初余额”字样；将年末借（或贷）方余额列入再下一行借（或贷）方栏内，并在摘要栏内注明“结转下年”字样。最后，加总借、贷两方合计数，再在合计数下划两条通栏红线，表示封账。三、建账资料（一）2009年12月初有关账户余额4辽宁华宇起重机有限公司有关账户期初余额资料总账二级明细三级明细（或日记账）余额库存现金人民币1921.53银行存款基本存款户1060115.94其他货币资金180000外埠存款江苏工商银行160000存出投资款中国建设银行20000交易性金融资产620000股票（北辰实业）成本575000公允价值变动45000可供出售金融资产618000债券—大华债券成本600000利息调整13788公允价值变动4212应收票据571000银行承兑汇票鞍山益达有限公司325600商业承兑汇票北京新通贸易有限公司245400应收账款260000大连星海电机厂210000鞍山益达有限公司50000上海明珠有限公司0广州茂源有限公司0坏账准备（贷）7125应收账款（贷）7125其他应收款0预付账款2643.06报刊订阅费351.22财产保险费1721机动车辆保险费570.84其他应收款0差旅费借款0存出保证金0应收赔款0原材料691547.88原料及主要材料（计划成本）铸铁件（18000千克，8元／千克）144000铸铜件（10000千克，20元／千克）200000锻件（12000千克，10元／千克）120000燃料（90吨，365元／吨）32850外购半成品螺栓（3020千克，14.8元446965（实际成本）／套）液压件（20套，3407.42元／套）68148.48电器元件（50套，1135.5元／套）56775油漆（800千克，21.348元／千克）17078.4包装材料（实际成本）木材（4立方米）8000周转材料54785低值易耗品压力表（20块）12400电动机（10台）11000工作服（100套）20000包装物在库（440只）7260在用（500只）8250摊销（贷）4125材料成本差异（贷）14717.91原材料铸铁件（8元／千克）（贷）4912.2铸铜件（20元／千克）（贷）1040锻件（10元／千克）（贷）7840.41燃料（365元／吨）（贷）925.3库存商品1406000LN旋臂起重机（单位成本38800元，15台）582000GF汽车起重机（单位成本82400元，10台）824000持有至到期投资522922国库券（5年期、6%、每年末计息）成本500000利息调整22922长期股权投资新能源股票成本2400000固定资产6268000房屋等建筑物2760000机器设备1700000管理设备206400运输工具800000累计折旧（贷）1045000房屋等建筑物384500机器设备281500管理设备206400运输工具172600无形资产204000非专利技术84000商标权120000累计摊销（贷）26500非专利技术230006商标权3500基本生产成本167277.5LN旋臂起重机直接材料31920直接人工9425.3直接动力2280制造费用4560GF汽车起重机直接材料86100直接人工14542.2直接动力6150制造费用12300短期借款中国银行流动资金600000应付账款长城有限公司公司250000应付票据商业承兑汇票上海星辰公司100000应付利息预提短期借款利息8000应付职工薪酬4750职工福利2800职工教育经费1950长期借款1号生产线借款1000000应交税费345232应交增值税205000应交城建税14700应交房产税1932应交教育费附加6300应交地方教育费2100应交营业税2500应交土地使用税700应交企业所得税1120009900（贷）实收资本8500000资本公积136388资本溢价132176其他资本公积4212盈余公积600000400000200000利润分配未分配利润158500本年利润2250000（二）损益类账户2009年1~11月发生额累计金额汇总表7会计科目发生额累计（1~11月）总账科目明细科目借方贷方主营业务收入LN旋臂起重机14386157.3014386157.30GF汽车起重机15268415.5015268415.50合计29654572.8029654572.80其他业务收入销售包装物318539.50318539.50销售原材料481900.20481900.20转让非专利技术145000.00145000.