第十二章三资企业税务

第十二章三资企业税务第一节税务概述1第二节三资企业所得税2第三节涉外个人所得税3第四节新税制税负分述4第一节税务概述一、税收的意义（一）取得财政收入（二）调节经济，促进经济发展（三）保障和监督企业经营管理二、税收的特征（一）无偿性（二）强制性（三）固定性（四）普遍纳税与公平负税三、征税原则（一）属人原则和属地原则（二）条文对等表达原则（三）对中国的税收视同已税抵免原则四、税收征管新制度（一）纳税申报（二）税务代理（三）税务稽查五、三资企业适用税类和税种目前，我国已有5大税类，22个税种，其中主要的税种是所得税和增值税。第二节三资企业所得税一、统一内、外企所得税制度的必然性（一）问题：过去内、外企两套税法执行中存在诸多问题1、内紧外松2、税款流失3、税法级次不同（二）可能性：统一内、外企所得税制度时机已经成熟1、环境改善2、入世过渡期终结3、财政承受能力加强4、合乎世界潮流（三）必要性：统一内、外企所得税制度看好“六个有利于”二、企业所得税的税率（一）税率形式采用比例税率（二）基准税率确定为25%（三）税率细分按四种情况划定税率：1、基准税率为25%；2、预提税税率为20%；3、照顾性税率为20%；4、优惠税率为15%。三、企业区分为居民企业和非居民企业（一）居民企业所谓居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。（二）非居民企业所谓非居民企业，是指一种外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所的，但有来源于中国境内所得的企业。（三）居民企业和非居民企业纳税义务比较见课本P268表12-4.四、企业应税所得额的计算应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—允许弥补的以前年度亏损五、企业所得税税前扣除（一）企业税前扣除的基本条件1、实际发生；2、与经营活动有关；3、合理性（二）企业税前扣除的一般原则1、权责发生制原则2、合乎税法原则3、配比原则4、确定性原则（三）企业税前扣除的项目扣除的项目主要有：成本、费用、税金、损失和其他支出（四）企业税前扣除项目的方式新税法规定，方式有三种：据实扣除项目、限额扣除项目、不得扣除项目六、企业应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额*适用税率—减免税额—允许抵免的税额七、企业所得税优惠政策的主要规定税收优惠是政府运用政策手段所进行的宏观经济调控。1、农业项目优惠；2、公共基础设施项目优惠；3、环境保护、节能节水项目优惠；4、技术转让项目优惠；5、企业研究开发费用的优惠；6、创业投资企业优惠；7、固定资产加速折旧税收优惠（八）、小型微利企业优惠（见课本）八、企业所得税征收方法三资企业所得税的征收，一般采用由纳税人自行申报纳税。也就是说，企业缴纳所得税和地方所得税的办法是：按年计征，分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。九、税法对一般反避免条款的原则规定避税是指纳税人利用关联企业交易，通过不合理作价转移利润，以达到逃避纳税义务的目的。一般反避税条款，是指为打击避税行为所提供的法律依据。十、老企业所得税制度的五年过渡期新税法实施前，为保证新老税法的平稳过渡和新税法的顺利实施，新税法对符合条件的老企业给予过渡性优惠。第三节涉外个人所得税所谓个人所得税，是指国家对自然人个人的所得征收的一种税，它是收益税类中的一个重要税种。一、纳税义务人纳税义务人包括我国居民和非居民两大类。1、居民：是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。2、非居民：是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人。二、征税范围从个人所得的性质和形式看，基本共计11项个人所得应纳个人所得税。（P288）三、税率个人所得税的税率分为两类：一类是超额累进税率；一类是比例税率。四、计税方法个人所得税的计税依据是应纳税所得额。计算公式为:应纳税额=应纳税所得额*适用税率五、个人所得税税收优惠（一）免征\10项（二）减征\3项（三）税收抵免六、个人所得税纳税注意要点1、扣缴义务人与自行申报纳税2、纳税期限3、计税单位第四节新税制税负分述新税制的全面实施，将重新调整我国经济利益实体的各种关系，统一和规范各种纳税主体的纳税行为。