工程决算编制办法

公路建设项目工程决算编制办法第一条为加强公路建设项目投资管理，严格控制建设成本，提高投资效益，根据国家有关法律、法规，结合公路建设实际，制定本办法。第二条本办法适用于由政府或国有经济组织投资的公路工程新建和改建项目（以下简称建设项目）。其他公路建设项目可参照执行。第三条公路建设项目工程决算（以下简称工程决算）是指项目实际完成的工程量、采用的单价和费用支出，以及与批准的概（预）算对比情况。第四条工程决算是建设项目竣工验收工作的重要组成部分。未编制工程决算的建设项目，不得组织竣工验收。第五条建设项目法人应加强建设项目投资管理工作，配备具有相应资格的公路工程造价人员，做好工程决算资料的收集、整理和分析工作，工程决算文件的编制应真实、准确和完整。第六条工程决算根据下列资料进行编制：（一）经交通主管部门批准的设计文件，以及批准的概（预）算或调整概（预）算文件；（二）招标文件、标底（如果有）及与各有关单位签订的合同文件；（三）建设过程中的文件及有关支付凭证；（四）竣工图纸；（五）其他有关文件、资料、凭证等。第七条工程决算总费用由建筑安装工程费，设备、工具及器具购置费，工程建设其他费用三部分构成。对于概(预)算编制办法规定的项目及批准概（预）算文件中未列明且不能列入第一、二部分的费用列入第三部分。第八条工程决算通过工程决算表（见附件1）进行计算，各表格的相互关系见附件2，有关问题说明见附件3。第九条工程决算文件由项目法人在交工验收后负责组织编制，竣工验收前编制完成，并将工程决算文件及工程决算数据软盘各1份上报交通主管部门，同时抄送工程造价管理部门。第十条工程决算文件应简明扼要、字迹清晰、数据真实、计算正确、符合规定。第十一条工程决算文件包括工程决算编制说明和工程决算表。第十二条工程决算编制说明应包括以下内容：（一）工程决算概况；（二）工程概（预）算执行情况说明，其中应说明招标方式、结果及重大设计变更情况；（三）设备、工具、器具购置情况的说明；（四）工程建设其他费用使用情况的说明（包括征地拆迁费、建设单位管理费、监理费等）；（五）预留费用使用情况的说明；（六）工程决算编制中有关问题处理的说明；（七）造价控制的经验与教训总结；（八）工程遗留问题；（九）其它需要说明的事项。第十三条工程决算表包括:（一）建设项目概况表（01表）（二）投资控制情况比较表（02表）（三）工程数量情况比较表（03表）（四）概（预）算分析表（04表）（五）标底及合同费用分析表（05表）（六）项目总决算(分析)表（06表）（七）建安工程决算汇总表（07表）（八）设备、工具及器具购置费用支出汇总表（08表）（九）工程建设其他费用支出汇总表（09表）第十四条工程决算数据软盘包括工程决算文件和基础数据表。基础数据表包括以下内容:（一）合同段工程决算表（10表）（二）工程合同登记表（11表）（三）变更设计登记表（12表）（四）变更引起调整金额登记表（13表）（五）工程项目调价登记表（14表）（六）工程项目索赔登记表（15表）（七）计日工支出金额登记表（16表）（八）收尾工程登记表（17表）（九）报废工程登记表（18表）（十）工程支付情况登记表（19表）第十五条工程决算表应按照规定的填表说明编制，基础数据表应在工程实施的过程中随时填写，使工程决算与工程管理紧密结合，保证基础资料的完整性，提高管理工作的规范性。第十六条《公路工程竣（交）工验收办法》规定的交工验收和竣工验收合并进行的小型项目可参照执行。第十七条本办法由交通部负责解释。第十八条本办法自2004年10月1日起执行。附件一:工程决算表（格式及填表说明）×××公路工程决算文件（CK×××+×××～CK×××+×××）编制单位：编报日期：年月日×××公路工程决算文件（CK×××+×××～CK×××+×××）项目法人：（盖章）项目负责人：（签字）编制：（签字并加盖资格印章）复核：（签字并加盖资格印章）年月日基础数据表（格式及填表说明）×××公路工程决算文件基础数据表（CK×××+×××～CK×××+×××）编制单位：编报日期：年月日附件二表格关系图建设项目概况表（01表）投资控制情况比较表（02表）工程数量情况比较表（03表）概（预）算分析表（04表）标底及合同费用分析标（05表）项目总决算（分析）表（06表）建安工程决算汇总表（07表）设备、工具及器具购置费用支出汇总表（08表）工程建设其他费用支出汇总表（09表）合同段工程决算表（10表）工程合同登记表（11表）变更设计登记表（12表）变更引起调整金额登记表（13表）工程项目调价登记表（14表）工程项目索赔登记表（15表）计日工支出金额登记表（16表）收尾工程登记表（17表）报废工程登记表（18表）工程支付情况登记表（19表）工程决算表基础数据表附件三:有关问题说明1、公路建设项目工程决算的目的和作用公路建设项目工程决算，作为建设项目完成后从工程投资控制角度形成的成果，是工程估、概、预、决算管理环节中的重要一环，同时满足不同管理部门对工程造价管理信息的需求。政府主管部门，作为投资宏观控制的主体，需从中得到的是造价管理的最终结果，即控制目标的实现程度；审计监督部门的工作重点是对资金的流向及使用的合法性的判断，但需以其使用的必要性及形成的实物工程量为基础；造价管理部门，作为多次计价的最后一次确定造价，需要了解的重点是项目过程管理计价的必要性、合理性，并为造价资料的积累提取信息；建设单位则需从中总结管理经验，提高管理水平。通过工程决算的编制，能够真实地反映项目费用形成，考核各项费用支出的必要性和合理性，与批准的概（预）算对比反映概（预）算执行情况，从而达到规范管理，堵塞漏洞的目的；使竣工财务决算的编制有一个良好的基础；同时为进一步修订计价依据和建立造价数据库积累造价资料。2、工程决算与竣工决算（财务决算）的关系工程决算和竣工决算是从不同的侧面对建设单位在项目管理过程中费用支出情况的反映，是对项目建设成果的反映。但两者之间存在着一定的差异。工程决算是从工程管理的角度出发，侧重于工程实体形成过程中“量”、“价”、“费”的分析，以建安工程费用为重点，以签定的合同为基础，以实施工程量、合同单价及合同相关条款为核算依据，同时反映工程管理过程中量的变化引起的费用变化和非量变化引起的费用变化，最终形成以建设项目的费用构成为表现形式并反映项目分部、分项工程的工程量大小以及综合单价的高低。在编制过程中侧重于对计价依据执行情况的考核，能够确定费用支出的必要性和合理性，因此它不仅是对项目实际造价的反映，同时也是规范工程管理过程、提高管理水平的一个重要手段，并且完善了以“量”、“价”、“费”为主线的估、概、预、决算体系。竣工决算则是从财务管理的角度出发，侧重于对资金的流向、大小和在时间上分布的分析，以现行的财税制度为依据，通过对资金的流动情况为重点进行分析，形成符合基本建设财务管理办法的科目体系，来反映竣工工程从开始建设起至竣工为止的全部资金来源和运用情况，达到核定使用资产价值的目的。由于它侧重于对财务制度执行情况的反映，能够确定资金流动的真实性和合法性，是办理资产交付使用手续的依据。作为工程建设过程中缺一不可的两个管理体系—工程管理和财务管理，是紧密联系、相互制约的，那么同为对管理成果的直接反映，工程决算和竣工决算也是相辅相成的。工程决算是在基础数据表所反映的内容的基础上对工程管理过程的监督，在一定程度上满足了工程管理人员对有关造价信息的需求，也是编制竣工决算的基础和依据；而竣工决算是通过对财务管理过程中日常费用支出的监督检查，达到规范管理的目的，同时也是对工程决算的归纳和总结。3、关于本办法的适用范围本办法从资金来源和建设项目分类两方面考虑规定其适用范围是“政府或国有经济组织投资的公路工程新建和改建项目”。从资金来源看，由政府或国有经济组织投资的项目，其建设管理程序必将严格执行国家的有关规定，在实施了招投标后的项目，其投资效益的风险是由投资主体—国家来承担的，那么费用支出的合理性也是需要向国家说明的；对于非国有投资的项目如独资项目，是否执行本办法应由投资人决定，不宜强制性执行本办法。从建设项目的分类来讲，新建工程、改建工程严格执行本办法的有关规定。公路养护工程的大中修工程，由于项目规模较小、相对简单，不要求强制执行本办法，可参照执行。4、批准的概（预）算与决算的对比口径问题基本建设项目造价的确定与控制目标的设立是以批准的概（预）算的方式实现的，而项目实施是以合同工程量清单报价为主要依据进行工程价款结算的，合同工程量清单中章、节、细目划分与概（预）算的项目表中项、目、节的划分不对应。为真实反映实施过程的费用形成和规范过程管理只能按合同工程量的模式形成工程决算，同时也形成了决算与批准概（预）算在细节上对比的困难。如果以概（预）算规定的项、目、节进行对比，合同中的有些细目编号就无法一一对应的归入相应的“目”中，如：交叉工程的路基、路面、桥梁等工程项目，其内容在合同中已分别融入第200章、第300章、第400章等章节之中，而项目完成之后支付报表难以将这部分内容所涉及的量、费单独列出；如果以工程量清单的章、节、细目进行对比，则批准的概（预）算中的费项也无法与现有的细目编号完全对应，比如400章，桥梁工程中不同的砼标号采用不同的支付号，从概（预）算中难以对不同标号砼的量、价、费进行确定。因此完全采用概（预）算项目表的项、目、节或者合同工程量清单的章、节、细目进行对比都难以实现。有的工程管理人员建议按照概（预）算项目表中“项”的层次，将工程决算的章、节、细目归类汇总，进行对比，如建安费的路基工程、路面工程等，这样一来，通过编制工程决算所能提供的信息量太少，满足不了在更深入的层次上分析管理过程中量、价、费与批准投资中量、价、费的变化情况，提供的信息也对造价资料的积累起不了太大的作用。因此，本办法采取了一个较为折中的方式，对合同文件工程量清单中的工程细目适当归类汇总，使其达到概（预）算项、目、节中相当于“目”的层次，进行一一对应、分析比较。取消概（预）算中“交叉工程”的项，归并到其它项下，对“目”的内容进行适当的归纳。概（预）算及工程决算均在概（预）算项、目、节中比“目”稍粗的基础上对两者进行比较。这样体现了侧重于项目的过程管理，工程决算的编制不过多的增加工作量，又能达到分析比较的目的，基本满足各个不同部门对工程造价信息的需求。5、关于表格的设置根据完成的时间、资料来源、作用的不同及满足不同的管理要求将表格分为两部分，即以合同段为对象的基础数据表和以整个项目为对象的工程决算表。（1）基础数据表格：由10表—19表组成，是工程管理过程中逐渐形成的。以每个合同段管理过程中的资料为基础，以规范管理过程、为项目造价分析比较提供基础资料、便于项目法人对建安工程各合同段的造价管理等为目的设置。包括合同登记表（11表），工程实施过程中发生的变更设计、变更引起调整、工程项目调价、工程项目索赔、计日工支出、收尾工程以及报废工程（12表—18表），反映各合同段管理过程中建安工程为主要内容的变化情况，以交工验收前的最后一次支付报表形成工程支付情况登记表（19表）反映实际支出，再通过核算工程量与实际支付工程量的对比形成10表，反映各合同段费用支出的情况。（2）工程决算表格由01表—09表组成，是对项目管理过程中各合同段造价管理情况的整体反映，一般在各个管理阶段完成后形成部分资料，在工程交工后最终编制完成。以建安工程决算汇总表（07表）、设备、工具及器具购置费用支出汇总表（08表）、工程建设其他费用支出汇总表（09表）分别反映构成决算的第一、二、三部分费用；进而生成项目总决算（分析）表（06表），并与标底及合同费用分析表（05表）、概（预）算分析表（04表）相比较，来反映不同控制阶段的工程造价，在投资控制情况比较表（02表）和工程数量情况比较表（03表）中对不同阶段的费用及工程数量情况分别进行对比，最终形成建设项目概况表（01），得到项目的总体情况，以满足项目法人、造价管理部门、审计部门及上级管理部门对项目造价信息的需要。第二、三