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1山东财经大学高等教育自学考试强化实践能力考核《审计学》（课程代码：00160）综合测试题二一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请在正确选项前打“√”。。l．注册会计师审计产生的直接原因是(B)A．商品经济的发展B．财产所有权和经营权的分离C．股份公司的出现D．合伙企业的出现2．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是(A)A．银行存款函证回函B．被审计单位管理层提供的声明书C．被审计单位连续编号的采购订单D．被审计单位编制的成本分配计算表3．在社会审计的四个阶段中，可以被称为英国式审计的是(A)A．详细审计阶段B．资产负债表审计阶段C．会计报表审计阶段D．现代审计阶段4．按照审计的主体不同，审计可以分为(B)A.财务报表审计和合规性审计B.政府审计、内部审计和注册会计师审计C.详细审计和资产负债表审计D.整体审计和局部审计5．资产类审计与负债类审计的最大区别是(A)A．前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列B．前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务C．前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款D．前者与损益无关，后者与损益有关6．下列各项，体现审计制约作用的是(B)A.提高经济效益B.揭露错误与舞弊C.加强宏观调控D.改善经营管理7．下列各项，不属于．．．内部证据的是(D)A．领料单B．董事会会议记录C．管理当局声明书D．原材料采购发票8．我国在1982年的宪法中明确规定，在国务院设立的最高审计机关是(C)A．国家审计局B．国家审计委员会2C．审计署D．证监会9．注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其它会计数据中的重要比率及趋势的异常变动，应采用的收集审计证据的方法是(D)A．检查记录或文件B．函证C．监盘D．分析程序10．审计档案的所有权应属于(C)A．委托单位B．编制审计工作底稿的审计师C．承接该项业务的会计师事务所D．注册会计师协会11．下列选项中，属于当期档案的是(C)A．被审计单位的组织结构B．营业执照C．审计具体计划D．公司章程12．下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的是(D)A.管理咨询B.代编财务信息C.税务咨询D.财务报表审计13．对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是(D)A．进行分析性复核B．审查资产负债表日后的收款情况C．重新测试相关的内部控制D．审查与应收账款相关的销货凭证14．在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是(A)A．实现的销售是否均已登记入账B．关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C．将下期交易提前到本期入账D．有价证券的金额是否予以适当列示15．一般来讲，会导致注册会计师承担刑事责任的是(C)A．违约B．重大过失C．欺诈D．共同过失16．具体审计计划的内容不包括．．．(B)A．风险评估程序B．初步业务活动C．进一步审计程序D．计划其他审计程序17．为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，注册会计师采用下列(B)程序能够获取充分、适当的审计证据。A.检查有形资产B.检查记录或文件C.重新执行D.询问18．下列符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是(B)A.由出纳人员兼任会计档案保管工作3B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员同时负责现金日记账的登记19.下列有关审计重要性的表述中，不正确．．．的是(C)A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D.重要性的确定离不开职业判断20．以下选项中，注册会计师不认可．．．的是(C)A.重大错报风险越高，需要的审计证据越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越多D.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请在正确选项前打“√”。21．审计的独立性表现在(ABC)A．机构独立B．业务工作独立C．经济独立D．签订业务约定书E．审计收费独立22．根据中国注册会计师审计准则规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的(AD)发表审计意见。A．合法性B．真实性C．一贯性D．公允性E．效益性23．审计按其内容进行分类，可以分为(BCE)A．社会审计B．财务报表审计C．经营审计D．全面审计E．合规性审计24．注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有(ABCD)A.应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位内部控制的强弱C.以前年度的函证结果D.函证方式的选择4E．客户采购业务的复杂程度25．中国注册会计师职业规范包括(ABCD)A.职业道德准则B.审计质量控制准则C.执业准则D.职业后续教育准则E．会计准则26．在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有(BCDE)A.控制是否存在B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的C.控制是否得到一贯执行D.控制由谁执行E．控制以何种方式运行27．注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有(BD)A．应收账款B．应付账款C．应收票据D．预付账款E．预收账款28．下列关于顺查法表述正确的是(ABD)A．方法简单，不易抓住重点B．工作量大，不利于提高审计工作效率C．适用于内控系统比较健全的被审计单位D．适用于规模较小的被审计单位E．审计的针对性比较强29．采购与付款循环中涉及的主要业务活动凭证包括(ABCDE)A.订购单B.验收单C.请购单D.入库单E．付款凭单30．监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项程序，必须参加盘点的人员有(ABE)A.会计主管人员B.出纳员C.采购员D.财务总监E．注册会计师三、名词解释（本大题共5小题，每小题4分，共20分）31.内部控制内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率与效果以及对相关法律与规定的遵守（2分），由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策和程序（2分）。532.重大错报风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性（3分）。包括财务报表层次重大错报风险和各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险两个层次（1分）。33.实质性程序实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序（3分）。包括对各类交易、账户余额、列报的实质性分析程序以及细节测试（1分）。34.审计工作底稿审计工作底稿是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录（3分）。它是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料和形成的工作记录（1分）。35.或有收费或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件（3分），会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务（1分）。四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）36．简述内部控制的要素。（1）控制环境（1分）（2）风险评估过程（1分）（3）信息系统与沟通（1分）（4）控制活动（1分）6（5）对控制的监督（1分）37.注册会计师在识别和评估财务报表重大错报风险时，应当实施哪些主要审计程序？（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报（1分）（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系（1分）（3）考虑识别的风险是否重大（1分）（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性（1分）（5）根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围（1分）五、论述题（本大题共1小题，共10分）38.A注册会计师是负责审计甲公司2009年度的财务报表项目负责人，甲公司2009年未经审计的有关财务报表项目金额如下表（单位万元）：项目金额固定百分比数值乘积报表层次重要性水平资产总额1800000.5%900880净资产880001%880营业收入2400000.5%1200净利润241205%1206要求：（1）如以资产总额、净资产、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请计算确定A公司2009年会计报表层次的重要性水平，并说明理由。（列示计算过程，填写上表）（2）如果在审计结束阶段，汇总尚未更正的错报金额是1400万元，那么A注册会计师可能采取的措施有哪些？答：（1）计算过程：180000×0.5%=900788000×1%=880240000×0.5%=120024120×5%=1206理由是：注册会计师应选择最低的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平，本题中880万元最低，应作为会计报表层次的重要性水平。（2）因为1400万元的超过了重要性水平880万元，对财务报表的影响是重大的（2分），A注册会计师应当考虑：①通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险（2分）；②如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告（2分）。六、业务题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）39.X公司是一家上市企业，委托ABC会计师事务所审计其2009年度会计报表，双方于2009年底签定了审计业务约定书，ABC会计师事务所成立了以A注册会计师为负责人的审计项目组，负责X公司的审计。假定存在以下情况:（1）ABC会计师事务所以明显低于其他事务所的审计收费承接了该项业务，为节约审计成本，A注册会计师决定放弃对X公司应收账款的函证，并以审计范围受到限制为由出具保留意见的审计报告；（2）在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去曾经在类似行业工作多年，非常熟悉X公司行业状况，为了提高审计效率，因此要求项目组不再了解X公司其环境，直接实施进一步审计程序；（3）A注册会计师以市场价购买X公司开发的房产一套，并一次性全额支付房款150万元；8（4）ABC会计事务所将含有技术信息并标有会计事务所名称的宣传手册发放给X公司，手册的内容真实、客观；（5）接受委托后，项目组成员B被X公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。要求:请分别上述5种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师是否违反审计职业规范的要求，若违反，请简要说明理由。答：（1）违反（1分），理由：除非有充分证据表明函证应收账款是不重要或无效的，否则，注册会计师必须应当实施函证应收账款程序（1分）；（2）违反（1分），理由：了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险是每次财务报表审计必不可少的程序（1分）；（3）不违反（2分）；（4）不违反（2分）；（5）违反（1分），理由：会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事（1分）。40.公开发行股票上市的甲股份有限公司（以下简称甲公司）系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对甲公司2009年度财务报表进行审计，确定财务报表层次的重要性水平为200万元。甲公司2009年度财务报告于2010年4月20日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下：甲公司未经审计的2009年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下（金额单位：人民币万元）：项目2009年度金额9资产总额90000营业收入60000利润总额3000净利润2500注册会计师A、B于2010年3月28日完成了对甲公司2009年度财务报表的实地审计工作，现在正草拟审计报告。