增值税案例分析

案例一某百货大楼为增值税一般纳税人，购销货物的增值税税率为17％。2014年1月发生以下经济业务：（1）购进货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额为400万元，增值税为68万元，同时支付货物运费4万元，取得运费专用发票。（2）销售货物取得不含增值税价款为800万元，向消费者个人销售货物价款为58.5万元。（3）上年购进的货物用于职工福利，进价1万元，售价1.2万元（进价、售价均不含增值税，下同）。（4）上年购进的货物发生损失，进价4000元，售价5000元。分析：某百货大楼为增值税一般纳税人，购销货物的增值税税率为17％。2014年1月发生以下经济业务：（1）购进货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额为400万元，增值税为68万元，同时支付货物运费4万元，取得运费专用发票。（运费为交通运输服务税率11%，且取得专用发票）（2）销售货物取得不含增值税价款为800万元，向消费者个人销售货物价款为58.5万元。（价款为含税价）（3）上年购进的货物用于职工福利，进价1万元，售价1.2万元（进价、售价均不含增值税，下同）。（4）上年购进的货物发生损失，进价4000元，售价5000元。（上年购进的货物已抵扣销项税，已抵扣进项税的购进货物或劳务，事后改变用途，用于不准抵扣进项税额的情形，应从当期发生的进项税额中扣除。用于职工福利和非正常损失都不可抵扣进项税额）1.当月允许抵扣的增值税进项税额为（）万元。6.8+4*11%-1*17%-0.4*17%=68.2022.当月的增值税销项税额为（）万元。800*17%+58.5/（1+17%）*17%=144.53.当月应纳增值税额为（）万元。144.5-68.202=76.298案例二某公司2016年10月业务如下：（1）销售A产品50台，不含税单价8000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。（2）将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市场。（3）单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。（4）改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元，同时领用A产品5台。（5）当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。（6）当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。其他相关资料，上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为17％，税务局核定的B产品成本利润率为10％。根据上述资料，回答下列问题：分析：f某公司2016年10月业务如下：（1）销售A产品50台，不含税单价8000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。（2）将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市场。（将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或者投资者视同销售货物，纳税义务发生时间为货物移送当天。按组成价格计算销售额）（3）单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。（4）改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元，同时领用A产品5台。（将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目的视同销售）（5）当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。（甲材料为以前购进的，已抵扣进项税额，用于进本建设、改扩建单位幼儿园属用途改变；乙材料丢失属非正常损失进项税额都不得扣除。已抵扣进项税的购进货物或劳务，事后改变用途，用于不准抵扣进项税额的情形，应从当期发生的进项税额中扣除。）（6）当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。其他相关资料，上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为17％，税务局核定的B产品成本利润率为10％。1.第二笔业务应当确认的销项税（）元。6000*（1+10%）*20*17%=224402.下列说法正确的是（ACD）。A改、扩建幼儿园领用A产品，视同销售，应缴纳增值税B采用直接收款方式销售货物，货物发出确认收入C将新试制的B产品分配给投资者，视同销售，应缴纳增值税D单位内部基建、改扩建幼儿园领用甲材料以及当月丢失库存乙材料所对应的进项税额不得扣除，因此其进项税额应当从当月的进项税额中扣减解析：采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税的纳税义务发生时间均为收到货款，并将提货单交给买方的当天。3.当月销项税额（）元。8000*（50+5）*17%+6000*（1+10%）*20*17%=972404.当月可抵扣进项税额（）元。70000-（1000+200)*50*17%-800*20*17%=570805.当月应纳增值税额（）元。97240-57080=40160案例三某工业企业（增值税一般纳税人）主要生产销售各种型号发电机组。2016年9月有关资料如下：（1）本月发出7月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3台，每台不含税售价30000元。另向购买方收取装卸费3510元。（2）企业采取分期付款方式销售给某单位大型发电机组1台，开具普通发票，金额为245700元。书面合同规定9月、10月、11月三个月每月付款81900元。（3）委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业结算。手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月无销售。（4）为本企业专门自制发电机组1台，本月移送并开始安装。该设备账面成本为35000元，无同类型产品销售价。（5）外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为2000元，货款已经支付，材料已验收入库。（6）进口原材料一批，关税完税价折合人民币120000元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5000元，取得运费发票。原材料已验收入库。已知取得的作为增值税扣除依据的相关凭证均在本月认证并申报抵扣。分析：某工业企业（增值税一般纳税人）主要生产销售各种型号发电机组。2016年9月有关资料如下：（1）本月发出7月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3台，每台不含税售价30000元。另向购买方收取装卸费3510元。（采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生的时间为为货物发出当天。但生产工期超过12个月大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。）（一项销售行为既涉及货物又涉及服务的为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合行为按照销售服务缴纳增值税）（向购买方收款装卸费为价外费用，要计入销售额，且价外费用为含税价.装卸搬运服务为现代服务业的物流辅助服务税率6%，但此处为混合销售行为，按照销售货物税率17%计算）（2）企业采取分期付款方式销售给某单位大型发电机组1台，开具普通发票，金额为245700元。书面合同规定9月、10月、11月三个月每月付款81900元。（采取赊销和分期收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的为发出货物的当天。注：销售货物或者应税劳务，增值税纳税义务为收讫销售款项或者取得销售款项凭证的当天，先开具增值税发票的，为开具发票的当天。此处开具的为普通发票，则纳税义务时间为按照合同约定的收款日期当天，9月份付款为81900元，普通发票为含税价。）（3）委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业结算。手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月无销售。（委托他人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。本月未收到；未收到代销清单及货款.商场本月无销售，销售额为0）（4）为本企业专门自制发电机组1台，本月移送并开始安装。该设备账面成本为35000元，无同类型产品销售价。（将资产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费视为销售。没有市场价格，成本利润率为10%）（5）外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为2000元，货款已经支付，材料已验收入库。（6）进口原材料一批，关税完税价折合人民币120000元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5000元，取得运费发票。原材料已验收入库。（进口货物'增值税计税方法为组成价格*税率'。运费为交通运输服务税率11%，且取得专用发票。）已知取得的作为增值税扣除依据的相关凭证均在本月认证并申报抵扣。1.该企业采用预收货款方式销售发电机组的销项税额是（）元。30000*3*17%+3510/（1+17%）*17%=158102.该企业采取分期付款方式销售发电机组的销项税额是（）元。81900/（1+17%）*17%=119003.该企业委托代销发电机组的销项税额是（0）元。4.进口原材料的进项税额是（）元。120000*（1+50*）*17%+5000*11%=311505.该企业当月应纳增值税税额是（）元。15810+11900+35000*(1+10%)17%-2000-31150=1105案例四红星家具公司为增值税一般纳税人。2017年2月，该公司发生以下经济业务：（1）外购用于生产家具的材料一批(适用基本税率17%)，全部价款已付并验收入库。取得对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。（3）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。（4）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。已知：该公司月初增值税进项税余额为零；增值税税率为17%；运输费用按11%的税率计算进项税额。（专用发票均已通过认证）根据上述资料，回答下列问题：分析：红星家具公司为增值税一般纳税人。2017年2月，该公司发生以下经济业务：（1）外购用于生产家具的材料一批(适用基本税率17%)，全部价款已付并验收入库。取得对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。运费为交通运输服务税率11%，且取得专用发票）（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。(外购货物用于非应税项目的不得抵扣销项税)（3）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。（4）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。已知：该公司月初增值税进项税余额为零；增值税税率为17%；运输费用按11%的税率计算进项税额。（专用发票均已通过认证）1.计算该公司进口辅助材料的进项税额（）万元。(1+8)*17%=1.532.计算该公司2月份可以抵扣的增值税进项税额（）万元。40*17%+1.53+1*0.11=8.443.计算该公司2月份增值税销项税额（）万元。93.6/1.17*0.17=13.64计算该公司2月份应纳增值税税额（）万元。13.6-8.44=5.16案例五某汽车制造厂，为增值税一般纳税人，2016年发生下列业务：（1）购进原材料一批，已入库，取得增值税专用发票注明的税款1000万元；（2）销售汽车取得销售收入（含税）16380万元；（3）兼营汽车租赁业务取得收入60（含税）万元；（4）兼营运输业务取得收入100万元，开具增值税专用发票。该厂适用的消费税税率为5%。根据上述材料，回答下列问题：分析：某汽车制造厂，为增值税一般纳税人，2016年发生下列业务：（1）购进原材料一批，已入库，取得增值税专用发票注明的税款1000万元；（2）销售汽车取得销售收入（含税）16380万元；（汽车为消